淺析如何有效加強企業集團內部控制工作

摘 要：隨著我國經濟的不斷發展，市場的開放程度越來越高以及產業結構不斷的升級和調整，我國企業所面臨的運營風險也隨之而增大；特別一些以規模化發展為基礎的企業集團所面臨的運營風險驟增。因此，企業集團對自身的內部控制制度進行改革是非常有必要的。本文，對目前我國企業集團內部控制的實施現狀進行了分析，并根據實施的一些關鍵點提出了相關的完善建議。

關鍵詞：企業集團；內部控制；策略

一、企業集團構建內部控制體系的關鍵點

對內部控制的現狀和薄弱點進行分析，有利于企業集團構建更為科學、合理的內部控制體系。以下將對我國企業集團內部控制的實施現狀以及過程中、構建實施過程中所要注意的一些關鍵點進行了分析。

（1）目前我國企業集團內部控制的實施現狀

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業集團是我國現代企業的發展趨勢。因此，我國對企業集團內部控制的相關研究也相繼展開，其中對企業集團內部控制研究的一個里程碑式的標志是我國所頒布的《會計法》。而內部控制在企業集團內部管理過程中起到約束性的作用，同時企業集團內部管理體系的完善與進步，以及長期實踐的經驗對內部控制制度規范的完善和健全起反作用。內部控制由所控制的環境、風險的評估、控制活動、信息共享與交流以及監督這五大要素所構成。在2010年，我國證券交易場所開始對我國國內企業集團內部控制的實際實施情況進行管控，這為我國企業集團自身加強構建內部控制體系起到了積極的促進作用。但是，盡管我國政府為企業集團構建內部控制體系提供了支持；目前，我國大多數企業集團所構建的內部控制體系是不完整、不健全的，在內部控制的應用、評價以及修訂等方面存在許多的不足，而企業集團內部各個子公司與部門之間的內部控制也是不協調的。

目前我國企業集團內部控制的實施情況具體有如下幾個方面：企業集團內部控制協調性與規范性較高的占比僅為41%，內控制度規范比較混亂的企業集團所占比例為38%。同時，企業集團內部財務報表對內部控制實施情況進行了客觀的說明與解釋的比例僅僅只為24%，而一半以上的企業集團僅僅只是出示了由會計律師事務所對內部控制進行審查的說明。所以，目前我國企業集團內部控制體系的規范性是有待提高的；因此，對企業集團內部控制實施的情況進行具體分析，并依據內部控制實施的關鍵點提出強化建議。

（2）目前我國企業集團構建、實施內部控制的關鍵點

第一，要根據我國經濟的發展情況以及市場發展的動態變化不斷進行升級和完善，要不斷提高自身內部控制體系與外部環境、自身發展需求的契合度；打破傳統墨守成規的思想，不斷修訂和更新自身內部控制體系的內容。第二，企業集團內部員工內控意識的強弱對自身內控體系的構建具有重要作用。因此，企業集團要不斷提升內部員工的內控意識，企業集團的高層提高對內部控制體系構建的重視；同時，把內控意識加入自身企業文化的建設中去，為構建內部控制體系的工作打下堅實的基礎。第三，良好的執行機構是構建內部控制體系以及提高內部控制實施質量的重要保障。目前，我國大多數企業集團在內部控制體系的執行方面存在很大的問題，缺乏有效的且執行力極高的相關執行機構。第四，現今是大數據的時代，信息化水平有了很大的提升，信息化的工具對企業集團的發展有積極的促進作用。因此，企業集團在構建內部控制體系的過程中要懂得利用信息化技術。

因此，我國企業集團在構建內部控制體系的過程中要依據以上四個大的關鍵點不斷完善自身內部控制體系。

二、加強企業集團內部控制體系的措施

（1）企業集團要提高內部員工內部控制的意識，提高各個子企業之間的協調性

企業集團的內部控制意識與各個子企業之間的協調性對企業集團內部控制實施的效果具有重要的影響因素。分岐化、邊緣化的內控意識使得企業集團風險評估和預測的能力較弱；因此，企業集團要協調各個子企業內控的觀念，這樣既有利于企業集團不斷完善自身內部控制的體系，同時有利于提高企業集團內部控制的實施水平。與此同時，企業集團在平衡各個子企業的利益最大化后可以建立一個專門的、科學性更高的集團內部控制機構，并且在企業集團內部推行責任本位制。把構建內部控制體系的工作落到實處，同時提高企業集團內部各員工內部控制實施的意識。

（2）加強企業集團內部控制實施體系的健全，提高內部控制的執行力度

企業集團在構建內部控制體系的過程中，不僅要重視內部員工內控實施意識的強化；同時，要重視落實內控制度的工作，而重視企業集團內部控制組織架構的建設有利于實現由意識層面到切實落到實處的過渡。因此，企業集團在構建內部控制體系的過程中不斷優化內部控制的組織架構，并對內部控制機構治理的執行職權進行明確的劃分。對內部控制實施過程中的各個職權進行詳細的、明確的權責劃分。優化企業集團內部控制實施體系，同時不斷提高內部控制的執行力度，加強內部控制實施體系與執行體系的監督力度。

（3）利用大數據時代的優勢，不斷提高企業集團內部控制體系的信息化水平

在大數據的時代，企業集團不僅要懂得利用大數據時代的優勢實現利益雙贏；同時要懂得大數據的優勢不斷提升內部控制體系的信息化水平。企業集團要結合自身發展的特點，利用信息化的技術和工具不斷提升內部控制體系的科學性，為企業集團的可持續性發展奠定基礎。

參考文獻

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作者簡介：秦麗紅，女，漢，1979年8月出生，本科學歷，中級會計師職稱，現就職于濮陽濮耐高溫材料（集團）股份有限公司，研究方向企業內部審計。