中小企業內部控制存在的問題及對策

張效寧 鄭可心

【摘 要】 隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，內部控制已成為現代企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，就必須強化其內部控制。本文出發點在于找出中小企業內部控制存在的問題，進行分析最終找到切實可行的解決對策。力求做到務實與創新相結合，盡可能的貼近內部控制的理論與實際應用的前沿，提出具有參考價值的中小企業內部控制存在問題的解決對策。

【關鍵詞】 內部控制 中小企業 企業文化 風險分析

一、中小企業內部控制存在的問題

中小企業內部控制存在的主要問題一般可以概括為以下五點：

1.中小企業對于企業內部控制的認識不夠深刻。對于企業來講利益永遠都是優先的目標，但大型企業與中小企業對于利益的理解程度上有很大的不同。中小企業在對于內部控制認識不夠深刻的情況下，只在乎短期的眼前利益，沒辦法看到內部控制監督管理對于企業的長遠影響，進而忽視掉了內部控制的重要性。相對的大型企業就能夠把利益放的更長遠，做好內部控制的管理監督程序，對內部控制理解更為深刻，內部控制的實施與有效性就更加的凸現出來。中小企業對于內部控制管理監督所帶來的成本尤為排斥，使得內部控制沒有辦法有效運行。

2.中小企業的內部控制制度不夠完善。由于各種因素的影響，很多中小企業都有著自己的內部控制制度，但是這并不意味著其內部控制制度足夠完善。中小企業的內部控制制度從制度本身的覆蓋程度上來講，目前多數都不夠全面，無法把內部控制擴展到細節的部門和工作崗位。帶來的影響就是企業內控只停留在表面、或者說停留在局部，限制了內部控制對于企業的一個優化提升作用。再者中小企業的內部控制的制度低于人為治理的實際需求，服從于人的主觀意識，這使得中小企業的內部控制沒有辦法發揮其客觀地意義。

3.中小企業內部控制的質量低。中小企業的內部控制質量與內部控制制定和監管的人員有只必然的聯系，然而實際上許多中小企業沒有對內部控制進行系統有效的學習，都以個人家庭為單位。從事內部控制的人員本身并不具有從事這一崗位的能力和資格，進而造成的影響就是內控的制度比較隨意不夠規范，企業的內部控制環境也因此越發的糟糕。

二、加強中小企業內部控制的措施

根據上問的幾點論述可以看出，中小企業的內部控制能否行之有效，企業的內部控制環境是非常重要的。考慮到資源有限，中小企業應該做好內部控制搭建和管理的工作，實際控制著眼于企業，根據企業的具體情況和企業的主要經營類別來制定和規劃內部控制的著重點。加強經營者對于內部控制的把控和監管，進而改變企業內部控制環境。在管理和執行上做好鋪墊，慢慢的企業的員工才會重視內部控制，上行下效，企業的內部控制的覆蓋范圍都到充分的延展，內部控制更加的有效。通過培訓和會議傳達，使員工樹立正確的道德觀念和法律觀念，逐步形成良好的企業文化和內部控制制度的認知，認同控制，從而建立完整的控制理念和企業的情況。小企業的控制活動還不完善，控制手段不夠先進。同時，中小企業受到資金和其他瓶頸的限制。因此，我們應該堅持會計控制和管理控制作為補充措施。

一些相關工作的組織計劃控制機制的建立不能集中在一個人身上，組織的職權必須得到授權，并且要保證在授權權限范圍內無需外界干涉，各類業務操作必須是不同的部門并確保各部門之間的相互檢查。在檢查每一項經濟業務時，檢查人員不應該服從檢查員，以確保能夠快速解決已檢查的問題。建立授權審批制度，應當控制企業內部部門或職工的權限，處理經濟業務。當一個單位的成員處理經濟業務時，必須經過授權和批準，否則不能執行。企業實施預算控制必須體現管理目標，責任明確。應該允許預算通過授權和批準來調整預算，以便使預算更加現實，并及時并定期反饋預算的執行情況。要實施物理管理，首先要嚴格控制與有形資產的接觸，如限制現金和庫存等，以減少資產損失。定期進行財產檢查，并對賬戶進行同樣的檢查。中小企業可以安排專門的部門和人員進行內部控制監督評估，提出意見，督促各項內部環節不斷加強控制，提高內部控制體系規范意識和有效實施制度，即企業干部職工積極參與內部控制制度。

中小企業內部控制制度的設計首先要嚴格執行國家有關法律法規和國家統一的會計制度，然后根據企業自身特點和財務要求進行設計管理。設計內部控制制度的目的是規范管理行為，確保企業目標的實現。內部控制制度的設計必須以“有效”為前提，盡量將內部環節與時間緊密聯系起來，讓人們有效運作;必須有利于控制和檢查，了解控制系統實施的手段和方法，同時根據實施和管理的需求不斷改進，確保內部控制系統適應向管理層提高工作質量和效率。會計，貨幣和物資分配的原則是中小企業內部控制的主要問題。嚴格執行會計核算，資金和物資配送原則是內部控制制度設計的重中之重。任何經濟業務必須按照既定的程序和程序來處理。許多人共同負責克服貨幣資金，財產和相關賬簿管理上的混亂，防止資產流失。尤其是每天結束時的存款，現金和銀行業務，應及時計算總收支日期和交易余額數量，日常雜志登記;在月末時，余額必須與每日和每月的相關期刊分類帳余額檢查一致。同時，定期或不定期的物資庫存可以隨時反映賬簿數量和實時賬戶數量，保證賬戶一致性，防止腐敗和盜竊的發生，確保企業資產的安全。定期聘請外部獨立第三方注冊會計師或根據需要聘請他們對內部審計職責的設計是否合理，是否執行有效評估，并提出改進意見和建議，促進內部控制改進。

權利和責任相輔相成實行問責制：各級企業要明確責任和義務，建立責任追究制度。對實施單位和個人的財務指標（采取線性組織結構指標可直接在個人理財管理中實施），并給予管理權限的相應責任，根據年末履職評價情況，按照對評估結果給予物質和精神獎勵或懲罰。對履行職責的人必須有一個責任追究程序。

【參考文獻】

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