D組貿易術語在外貿實踐中的應用及注意事項

樓前飛

摘 要：隨著集裝箱運輸的不斷發展成熟，點對點、門到門交貨得以實現，國外買方在交易磋商中要求以D組貿易術語（DAT、DAP、DDP）成交的情況也越來越多，如何完成D組貿易術語下的對外報價與合同商訂工作已經成為賣方急需解決的重要問題。本文件通過對D組貿易術語下買賣雙方責任、費用、風險劃分的研究，具體闡述分析和闡述D組貿易術語的應用場景以及應用時的注意事項。以期賣方能夠在外貿實踐中正確理解和應用D組貿易術語，適應新形勢下國外買方的報價要求，促進出口貿易的發展。

關鍵詞：D組貿易術語;DAT;DAP;DDP;2010通則

D組貿易術語是指交貨地點在最終目的地的一組術語，其中D為Delivered（交貨）的英文縮寫，在《2010通則》中包含DAT、DAP、DDP三種。隨著集裝箱運輸的不斷發展成熟，點對點、門到門運輸得以實現，外貿實踐中要求以賣方責任較大的D組貿易術語成交的買方也越來越多。所以國內賣方有必要深入了解D組貿易術語下買賣雙方責任、費用、風險的劃分以及使用時的注意事項，能夠在對外報價及合同商訂過程中正確應用D組貿易術語，適應新形勢下的國外買方需求。

一、D組貿易術語買賣雙方責任、費用、風險劃分

（一）DAT

DAT全稱Delivered at Terminal， 即終點站交貨，后加目的港或目的地指定終點站，適用于任何運輸方式以及多種運輸方式的聯合運輸。終點站可以是進口國國內的海港、空港、內陸港、車站或兩國邊境的過境點以及上述地點內的特定位置（碼頭、集裝箱堆場、倉庫、運輸站等），具體以進出口合同中的約定為準。如DAT Ulan Ude（937605），Russia（俄羅斯烏蘭烏德火車站交貨，937605是火車站代碼）。

在此貿易術語下，賣方需要將符合合同規定的貨物在合同規定的期限內運到指定終點站并卸貨后交給買方或其代理人處置。在貨物交給買方或其代理人處置之前，所有出口清關、運輸與保險、目的港或目的地卸貨手續均由賣方辦理，由此產生的費用及風險也由賣方承擔。買方或其代理人在終點站受領賣方交付的貨物后，需要自行辦理進口清關、轉運等手續，并承擔由此產生的相關費用及風險。

（二）DAP

DAP全稱Delivered at Place， 即目的地交貨，后加指定目的地，適用于任何運輸方式以及多種運輸方式的聯合運輸。指定目的地可以是進口國境內的任何地點或兩國邊境的過境點，具體以進出口合同中的約定為準。如DAP Ulan Ude，Russia（俄羅斯烏蘭烏德交貨，可以是烏蘭烏德內的任何地點）;再如DAP Manzhouli，China（中國滿洲里交貨，即在過境點完成交貨）。

在此貿易術語下，賣方需要將符合合同規定的貨物在合同規定的期限內運到指定交貨地點，并在貨物仍置于運輸工具之上準備卸貨的情況下交給買方或其代理人處置。在貨物交給買方或其代理人處置之前，所有出口清關、運輸與保險、目的港或到達站卸貨以及卸貨后轉運到最終目的地等手續均由賣方辦理，由此產生的費用及風險也由賣方承擔。買方或其代理人在指定地點接收賣方交付的貨物后，需自行辦理進口清關手續及卸貨工作并承擔由此產生的相關費用及風險。在同一運輸方式下，DAP=DAT+進口國轉運工作（如果需要），即在目的地為進口國指定地點時增加了賣方在終點站卸貨后繼續將貨物轉運至買方指定地點（如買方倉庫）的責任、費用及風險。

（三）DDP

DDP全稱Delivered Duty Paid， 即目的地完稅交貨，也被稱為FIS（Free In Store），后加進口國指定目的地，適用于任何運輸方式以及多種運輸方式的聯合運輸。指定目的地通常是買方的營業處所或倉庫，具體以進出口合同中約定為準。如DDP Ulan Ude，Russia（俄羅斯烏蘭烏德完稅交貨，可以是烏蘭烏德內的任何地點）。

DDP是《2010通則》11種貿易術語中賣方責任最大的一種。在此貿易術語下，賣方需要將符合合同規定的貨物在合同規定的期限內運到進口國指定交貨地點，并在貨物仍置于運輸工具之上準備卸貨的情況下交給買方或其代理人處置。在貨物交給買方或其代理人處置之前，所有出口清關、運輸與保險、進口清關、進口國國內轉運等手續均由賣方辦理，由此產生的費用及風險也由賣方承擔。買方或其代理人在指定地點（營業處所或倉庫）等著貨到并安排卸貨即可。

二、D組貿易術語在外貿實踐中的應用

D組貿易術語在外貿實踐中多用于國外買方不能或不愿承擔運輸甚至是進口清關責任、費用和風險的業務中，同時以D組貿易術語成交的貨物多是通過以集裝箱為載體的多式聯運方式完成點到點、門到門的運輸工作。由于當下80%左右的進出口貨物都是以裝箱為運輸載體，在終點站的裝卸費用低到可以忽略，實務中在指定目的地交貨但又無需辦理進口清關手續時多用DAP，而不是賣方負責卸貨的DAT，因為DAP的交貨地點包含了DAT，且卸貨問題也可以在買賣合同中進行約定，應用DAT沒有現實意義。在大宗散貨整船運輸（如原木、礦砂、谷物運輸）中也鮮有買方要求以D組貿易術語成交，因為大宗散貨整船運輸的裝卸以及滯期、速遣等費用較高，買方首選的貿易術語是FOB，以便能夠對全程運輸加以控制，達到降低費用與風險的目的。從實際工作來看，DAP當下多用于到我國到俄羅斯、哈薩克斯坦、越南、緬甸、蒙古等在邊境口岸過境點交貨的買賣合同中，當然也同樣可以用于在進口國指定地點交貨的買賣合同中。DDP同DAP相比增加了賣方辦理進口手續并承擔相應費用及風險的責任，如果賣方不能在進口國辦理進口清關手續或無法獲得辦理相關手續的準確費用，建議用DAP代替DDP，以防辦理進口清關手續時可能產生的風險以及額外費用。

除上述集裝箱運輸外，DAP、DDP在跨境電商（CTOC業務）或樣品寄送等小批量貨物的快遞運輸中也有所應用，上述情況下的貨物由于體積小、貨值低且在免稅額度內，通常無需正式辦理進出口清關手續，應用DAP還是DDP區別不大，但是實務中為了防止進口國免清關貨值的突然降低，還是建議應用DAP，由買方承擔可能發生（小概率事件）的進口清關手續辦理及稅費繳納責任與風險。需要注意的是，部分跨境電商企業在貨量較大時，會選擇一些專線物流公司提供的“雙清包稅”（“雙清”是指出口國清關進口國清關;“包稅”是指包進口國清關時的關稅等稅金，除限制出口的貨物外出口時不會產生關稅等稅金）服務，并據此在對外成交時應用DDP。但是可以肯定這種做法是不合法的，有重大的逃稅嫌疑，很多國家已經開始嚴查，一旦被查到，將會產生扣貨、罰款的巨大風險。所以在貨量較大時，應根據己方實際情況選用DAP或是DDP，正常辦理進出口清關手續，以確保整個交易合法、合規。

三、應用D組貿易術語的注意事項

（一）D組貿易術語成交的買賣合同是到貨合同

在《2010通則》的11種貿易術語中，DAT、DAP、DDP以外術語成交的買賣合同均為裝運合同，即賣方在出口國內的裝運港或裝運地完成交貨，運輸途中的風險由買方承擔。而以D組三種貿易術語成交的買賣合同則是到貨合同，賣方需要在邊境口岸的過境點或進口國內的指定地點完成交貨。所謂“到貨”包含兩個方面的含義：一是到貨時間，也就是交貨時間，合同中規定的交貨時間是貨物實際到達指定地點并交給買方或其代理人處置的時間，而不是貨物從賣方營業處所或倉庫發出的時間;二是風險承擔，在D組貿易術語下，賣方不僅要承擔從裝運地到指定目的地運輸責任以及費用，還要承擔貨物在指定地點交給買方或其代理人處置之前的所有風險，只有將合格貨物在指定地點交給買方或其代理人處置后才算完成交貨，風險才能轉移給買方。

在D組貿易術語下，從賣方發出貨物到買方收到貨物，可能存在各種風險。涵蓋政治風險（戰爭、社會沖突）、商業風險（客戶違約、無法收匯）、物流風險（承運人原因致貨物損壞或滅失）或行政風險（復雜的海關程序或產品標準提高）。上述任何一種風險的發生都可能導致費用增加并影響到買賣合同的正常履行。因此在以D組貿易術語成交時，買方通常應該是來自法律法規及基礎設施建設相對健全的發達國家，而且需要在發貨前付清全部貨款及費用，以防錢貨兩空的風險發生。對于欠發達國家或發達國家的偏僻地區，如果賣方或貨運代理不能在進口國完全控制貨物以及貨物的運輸與清關工作，即使買方同意發貨前付清全部貨款，也要慎重以D組貿易術語成交，以防上述風險發生導致無法按時交貨而被買方拒收貨物或索賠的問題發生。

（二）D組貿易術語下出口產品作價

很多賣方在核算D組貿易術語下出口產品價格時會參照CIP貿易術語，認為DAT、DAP價格組成部分與CIP幾乎相同，DDP也僅僅是增加了進口國清關手續及相應稅費。單純從表面的價格組成上來看這樣理解是正確的，但是并沒有真正理解D組貿易術語的實質。如上文所述，D組貿易術語是到貨合同，而CIP貿易術語為裝運合同，D組貿易術語下賣方承擔責任和風險的區間遠遠大于CIP貿易術語下賣方承擔責任和風險的區間。按照基本的經濟學觀點，高風險必然要獲取高收益，所以建議相同產品以D組貿易術語成交時，作價要比CIP貿易術語成交時提高5%-10%的利潤率作為高風險的回報。尤其是以DDP貿易術語成交時，在進口國清關時大概率會產生原本沒有核算在內的費用，必須提高相應利潤率，作為對可能意外發生費用的預防和補償。

D組貿易術語下，如果不是在邊境口岸的過境點交貨，DAP、DDP都需要核算進口國國內轉運以及送貨上門的費用， DDP還需要核算進口關稅在內的相關稅費。所以賣方需要買方提供包括郵編在內的詳細名址，在鐵路運輸情況下還需要提供火車站代碼，同時將出口產品品名、海關編碼、詳細包裝資料（件數、毛凈重、體積）等信息給貨運代理，以便貨運代理核實準確的進口國費用。由于時差以及必要的費用確認所需時間，通常來說獲得相對準確的進口國費用需要3-5個工作日，耗時較長。此外，如上文所述，由于D組貿易術語下賣方承擔費用及風險的區間過長，為了平衡進口國國內區段的費用以及風險，賣方作價時會比CIP貿易術語價格提升5%-10%的利潤率。然而在最初的交易磋商期間，較長的報價時間以及相對較高的利潤率要求都可能導致買方轉向其他供應商。所以對于非以航空快遞形式發運的貨物，買方要求報DAP或DDP價格時，可以先報CIP價格供買方參考，同時告知買方DAP或DDP價格將在稍后的時間提供。由于集裝箱運輸方式下的點對點運輸已經相對成熟，且無需考慮運輸途中可能增加的額外風險和費用，CIP貿易術語下價格核算要比D組貿易術語下價格核算快速和準確很多。這樣做的好處是第一時間讓客戶知道一個相對準確且較低的價格，避免核算DAP或DDP價格的報價時效延遲以及因提升利潤率導致的相對高價問題給賣方帶來的負面影響。需要強調的是，由于國際商會出版的《2010通則》在世界范圍內的銷量都非常有限，很多買方可能根本沒有真正閱讀過《2010通則》，不是非常清楚不同貿易術語下買賣雙方責任、費用、風險的劃分。所以在應用DAP或DDP報價時時還要說明價格基于真正的D組貿易術語核算，并詳細列明價格中所包含的責任、義務、費用以及相應區間，說明與CIP的不同。避免有些賣方通過把CIP價格說成DAP或DDP價格先吸引走買方，后以CIP簽訂買賣合同的現象發生。因為即使買方最終認識到這一問題，考慮到交貨時間等問題也無法轉向其他供應商，真正報DAP或DDP價格的賣方則失去了這一訂單。

（三）DDP貿易術語下的進出口清關

DDP貿易術語下賣方負責辦理進口清關手續并承擔相應稅費，實務中通常是委托貨運代理代為辦理進口清關手續并繳納相應稅費，但是正常情況下仍然需要以買方的名義或抬頭辦理進口申報及稅費繳納手續。即買方無需親自辦理進口清關及稅費繳納手續，但是要提供相應抬頭以及必要的證明文件協助賣方辦理。因為大多數賣方沒有在進口國辦理清關的資質，所以需要買方的抬頭進行。由于進口國的進口清關工作是委托貨運代理進行，所以在以D組貿易術語成交時，賣方必須確保合作的貨運代理在目的地有自己分公司或可靠的合作伙伴，有在進口國辦理清關以及安排內陸運輸、轉運貨物的能力，能夠幫助賣方有效控制和應對貨物在進口國可能發生的所有意外狀況。如果進口國買方不具備以其名義辦理進口清關的資質，則要求貨運代理人自行在目的港或目的地有清關能力。目前有一些專線物流公司具備這樣的能力，對于他們來說已經不是單純的貨代企業，同時還具備貿易企業的資質，可以貿易和物流同步進行。如果貨運代理對進口國清關手續不能提供足夠的保證，那么就要爭取以DAP貿易術語成交，由買方自行辦理進口清關手續。筆者認為，由買方自行辦理進口清關手續更為合適和合理，因為買方更容易在其當地獲得準確的費用并應對進口清關過程中可能發生的意外問題。

DDP貿易術語下賣方只要正常收匯，不管是海運、空運、汽運、火車運輸還是快遞運輸都可以正式報關出口并申請退稅。出口申報時要在報關單草稿上分別注明出口貨物的FOB金額、運費以及保險費金額，方便報關行申報以及后期的出口退稅申報（以FOB金額為基數）。但是通常來說不要在運輸單據上顯示詳細的運費，特別是在空運或快遞運輸方式下不能在運輸單據上顯示公布運費率，以防進口清關時產生高額的關稅。因為各國海關一般以到岸價（含運費及保險費的價格）作為關稅征收基數，如果在運輸單據上顯示了加高的運費率，在進口清關時就需要繳納較高的關稅，增加了不必要的費用。對于賣方來說正確的做法是，只要國外買方沒有明確要求在運輸單據上顯示具體運費數額就一定不要顯示，在運輸單據運費欄打上“AS ARRANGED（按照安排）”即可，把運費的具體數額處理權留給具體辦理進口清關的責任人。如果承運人要求在運輸單據上必須顯示公布運費率，則可以要求承運人提供加蓋其證實章的實際運費的補充說明，隨運輸單據一同用于進口清關，避免因較高公布運費產生的高關稅問題。另外從財務合規角度來說，如果是以D組貿易術語成交并發運貨物，對應的要有運輸相關的進項發票，而且金額應該與出口報關單上申報的運費金額相符。

（四）D組貿易術語與付款條件

D組貿易術語成交的買賣合同，由賣方或是其指定貨運代理負責全程運輸并控制貨物所有權，理論上說可以支持COD（Cash on Delivery，即貨到付款）付款條件，由買方在貨物到達目的后將款項支付給賣方或使其指定人。但是如上文所述，D組貿易術語下賣方需要承擔貨物到達指定目的地之前的全部風險與費用，一旦貨物到達目的地后買方因某種原因拒付或棄貨，賣方將不得不承擔貨物在進口國的清關以及轉賣或是退運回出口國的巨大風險，因此很少有賣方支持貨到付款。同時，D組貿易術語下產生的運輸單據通常是鐵路運單、公路運單、空運單、最后一程為公路或是鐵路的多式聯運提單，都不具備物權憑證性質，不能流通轉讓，運輸單據持有人無法通過運輸單據控制貨物所有權。不能滿足信用證付款條件下單據買賣的性質，即誰持有包括提單在內的全套裝運單據誰就擁有貨物的所有權或是處置權，因此D組貿易術語成交的買賣合同也不適合信用證付款條件。托收付款條件下，不管是D/P（Documents Against Payment，即付款交單）還是D/A（Documents Against Acceptance，即承兌交單）處理的都是單據，與信用證付款條件下對單據的要求類似，因此D組貿易術語成交的買賣合同樣不合適托收付款條件。綜上，外貿實踐中適合D組貿易術語的付款條件只有100%前T/T（Telegraphic Transfer， 即電匯）或是O/A（Open Account， 即放賬），都無需處理單據，無需通過單據控制貨物所有權。100%前T/T付款條件下買方需要在賣方發貨前以電匯方式付清全部貨款，幾乎不會發生貨物到達指定目的地后被買方棄貨的問題。O/A付款條件下，賣方可能在合同商訂后、發貨之前要求買方提供銀行保函或是備用信用證來保證其不會拒付或是棄貨，同樣不會發生貨物到達指定目的地后被買方棄貨的問題。