鄉鎮財政所內部控制的現狀與改進措施分析

王麗珍

摘要：財務管理工作在企業以及行政事業單位中有著不可小覷的地位，在新的國際形勢下，完善鄉鎮財政所的內部控制和改進鄉鎮財政系統當前的現狀刻不容緩。本文主要是結合鄉鎮財政所內部控制的現狀進行了詳細的分析，在此基礎之上提出了具體的改進措施，希望可以推動我國鄉鎮財政的控制工作。

關鍵詞：鄉鎮財政所;內部控制;目前現狀;改進措施分析

中圖分類號：F812.8 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-087-01

自財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》以來，鄉鎮財政的內部控制制度正逐步建立和完善起來。各單位著手制定《內部控制管理手冊》，在項目支出和較重大的日常支出中報審手續日益嚴格完善，均彰顯著內部控制制度的活力和威力。但在實際的操作過程中，仍然存在這樣那樣的問題。

一、鄉鎮財政所目前內部控制現狀

1.“三公經費”數據流于形式

目前，我國對“三公經費”的要求比較嚴格，無論是預決算公開的情況說明還是專門的“三公經費”報告，都要求嚴格按照規定時間、地點、方式公開，而且只降不增。但是大部分政策并沒有落實到具體的地方，而且公車制度改革不夠徹底，盡管大部分的公務用車削減，但是公務用車的經費支出仍然比較大;外界所看到的“三公經費”數據，只是可以放在臺面上的，希望公眾看到的數據。而在私底下“私車公養”又成為一個普遍現象，公務接待只是換了名頭。

2.授權支付方式淪為手段

當前，鄉鎮財政的預算資金大部分采取授權支付形式撥付，這在很大程度上起到了對預算資金的控制和監督作用。但是由于授權支付這種撥款方式本身的局限性，致使部分鄉鎮財政所在實際的操作過程中，不能嚴格按照指定用途使用。以我所在的財政所為例，由于授權支付的使用時間為中午12點之前，在一些特殊時期，我們只能把額度轉到專戶中，來解決突發事件和非正常事件，從而完全失去了授權支付的監督作用，反而使授權支付淪為一種手段。

3.固定資產賬實不符

鄉鎮政府所擁有和使用的固定資產在相當一段時間內做不到賬實相符。由于固定資產來源的多樣性，如本單位自行構建、外單位無償劃撥、其他單位和個人捐贈等等，使得鄉鎮政府存在很多盤盈的固定資產;由于行政事業會計中固定資產無需計提折舊，使很大一部分超期使用和無法使用的甚至尸骨無存的固定資產仍然在賬上掛著，造成了固定資產盤虧。這兩個主要原因導致固定資產嚴重賬實不符，同時也使內部控制制度的缺失暴露無遺。

二、鄉鎮財政所改內控改進措施探究

1.完善內部控制制度

鄉鎮財務管理工作者需要構建科學合理的內控體系，同時把內控制度落到實處，而不是停留在文件上。要嚴格執行《內部控制手冊》所做規定，對于“三公經費”等支出一定要按照內控制度的要求，在“三公經費”發生之前，進行必要的報告與審批，只有通過審核的涉及“三公經費”的事件才允許發生，只有通過審核的“三公經費”支出才允許列支。在其他日常公用經費支出上，也要嚴格遵照內控制度的流程進行審批和支出，做到鄉鎮的每一筆支出都既有預算又符合內控制度。內部控制制度的完善還需要進一步強化，確保制度構建之后能夠落到實處。內控制度覆蓋面要廣，要涵蓋鄉鎮財務管理各個階段以及各個環節的內容。只有這樣，才可以提高財務工作預算管理工作的效率。將內控制度滲透到鄉鎮財務的每一角落，使內控制度成為衡量財務報銷程序的標尺，真正做到嚴把關，把嚴關。例如固定資產的盤點，就應該由使用部門、監管部門、財務部門做好定期盤點，對于盤盈盤虧的固定資產及時清理，查明原因，做出處理，做到賬實相符。這不僅僅是財政所提高工作效率的策略，也是我國基層政府提高自身工作水平的一大引擎。

2.形成科學的責任體系

責任體系的形成能夠對各個環節以及人和部門進行約束管理，并為事后追究責任提供更好的基礎。科學的責任體系應當包括具體的部門應當承擔的責任和義務，對于每一位工作崗位所負責的內容要足夠清晰明確，以便于保障工作效率。鄉鎮財政內部控制的責任體系建立能夠增強各級人員的重視，并積極配合完成工作。若要內控責任體系得到有效的落實，單位領導必須高度重視。若想提升鄉鎮財政所內部管理水平，就一定要提高對鄉鎮財政內控制度的關注程度。內控責任體系的執行不僅僅是財政內部管理，而是涉及到全鄉鎮的各個部門，需要拿出“一盤棋”的大局觀念，上下齊心，通力配合。為了更好地開展工作，促進責任體系的構建與實施，要設置相應的獎懲制度，以提高人們對于自身責任的重視，令其工作更加嚴謹。

3.構建科學的監督體系

相信我們的機關干部都有相當高的個人素養和職業操守，但保障內控制度嚴格執行的，最有效的便是定期定向的紀檢監督了。失去監督的權力必然導致腐敗，同樣失去監督的內控也只能是寫在紙上，掛在墻上。強化紀檢監察部門的事前、事中、事后監督，使每項經濟活動都處在紀檢部門的監督之下，既做到嚴懲不貸，又做到防患未然。

監督體系的建立不僅需要體現在紀檢監察部門的監督上，還需要形成各級部門相互之間的監督，領導與領導之間的監督，工作人員與領導之間的監督，工作人員與工作人員的監督。以此形成科學的監督體系，在相關部門中織就一種相互制約的關系，確保各個環節的工作都既相互配合又相互監督，從而符合內控管理要求，防止腐敗等問題發生。同時也要為監督提供保障，確保監督人員各自的權益。

三、結語

總而言之，鄉鎮財政所內部控制關聯到鄉鎮各部門的各方面工作（例如：鄉鎮企事業單位的財務管理工作，預算資金的管理運行）。各級黨政領導一定要重視鄉鎮財政所的內部控制工作，市縣財政部門也要重視鄉鎮財政所的相關管理工作，加強重視和指導，構筑鄉鎮財政所內部科學管理機制，完善相關工作人員管理制度，不斷健全鄉鎮內部控制，為推動我國經濟穩定健康可持續發展做出重要貢獻。