探析集團企業對子公司的內部控制措施

陳雪梅

摘要：隨著社會主義市場經濟的快速發展，集團企業的規模也在逐漸擴大，集團企業要想強化內部管理，促進企業持續健康運營就必須加強對子公司的內部管控。企業集團在多元化經營、模塊效益等方面具有一些優勢，但是在對子公司的內部控制方面還是存在一定的不足之處。如果集團公司對子公司的內部管控工作不到位，很容易使得整個集團過于零散，給帶來不利影響，嚴重者還可能導致企業集團破產。因此，集團公司需要進一步加強對子公司的內部控制。本文以集團企業對子公司內部控制展開討論，著重分析了集團企業對子公司內部控制管理中存在的主要問題，并提出了一些合理化的措施，來促進集團企業與子公司的協調發展。

關鍵詞：集團企業;子公司;內部控制;措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0114-01

一、分析集團企業對子公司內部控制中存在的主要問題

（一）缺乏良好的組織結構，內部控制效果較低

目前，很多集團企業內部，大多由董事會進行重要決策，而很多董事會成員在該企業內部管理中也是擔任重要職位，有的甚至身兼數職，這樣的董事會結構，不僅影響董事會或者決策管理層決策的科學性，其對企業內部監督執行力也會產生不利影響。只有管理能力強，責任感強、綜合素質水平高的董事會，才能確保董事會成員能夠各司其職，從而避免出現內部人控制、高管濫用職權等不良現象。再加上集團企業在發展過程中將會涉及許多不確定性因素，例如集團與子公司之間的產權結構不明確、持股狀況模糊等等問題，這些問題不明確會直接影響集團企業對子公司的內部控制效果大大降低。

（二）風險管理不到位，企業面臨較大發展風險

目前，很多集團企業缺乏風險管控意識，企業內部并沒有設置相應的風險管控體系以及相應的處理防范機制。有些企業雖然成立了專門的法律顧問部門，但是在問題處理能力和把握風險能力等方面都存在不足如：集團企業對子公司在資金流、實物流、票據流的風險防范工作不到位，容易出現實物流與票據流、資金流相脫離的情況，子公司如果出現這些問題，勢必會損害集團企業的利益。

（三）缺乏高效的信息溝通傳遞渠道，內部信息溝通傳遞效率較低

集團企業內部結構體系復雜，集團公司與子公司之間的管理環節繁多，集團總部與子公司之間缺乏有效的信息溝通傳遞渠道，容易出現集團公司與子公司之間的信息傳遞不及時，總部無法及時準確的掌控子公司的發展動態，母子公司的信息溝通交流不夠，對于集團內部財務、管理等方面的數據信息，內部信息溝通傳遞效率低。

二、促進集團公司對子公司內部控制完善的合理化措施

（一）完善集團企業的內部組織結構，提高內部控制管理的科學性

首先，必須科學合理的進行人員配置。要在結合集團企業實際發展需求來對集團組織結構進行調整，董事會以及企業管理人員必須要依法對子公司內部組織結構進行調整優化，明確對子公司的規章制度;其次，要在充分結合多方面因素的前提下合理選擇企業高職人員，同時明確其職責權限;最后，實行績效考核制度，建立和健全薪酬激勵制度。充分調動企業工作人員的積極性、主動性、創造性，使其能夠更好為企業管理服務。

（二）加強對子公司的控制管理，提高風險防范能力

首先，要強化子公司的授權審批制度，子公司在進行財務活動或者某項重要決策之前，都必須通過集團企業總部的授權或批準，才能執行。這樣不僅可以大大減少雙方利益沖突，還可以讓子公司擁有一定的經營自主權的同時，彼此牽制，從而實現集團企業利益的最大化。其次，要加強對子公司的財務管控，集團企業需要從集團財務整體利益的角度出發，建立相應的財務監督管理機制，讓集團企業總部能夠對各個子公司資金流通、利潤收益，利益分配等相關財務方面進行有效的監督管理。集團企業建立預算管理制度，通過科學的預算管理手段對財務進行管控。在進行預算的編制活動中，要在充分考慮集團企業發展的總體戰略目標的前提下，制定集團企業總部與子公司兩方面相統一的發展規劃，然后再將相應的管理指標逐級下達給各子公司。在預算執行過程中，要嚴格按照相關預算管理制度執行，強化對子公司的財務控制。通過對子公司內部監控系統，監督并及時修正內部控制中各要素評價指標體系，加強集團企業對子公司管理考核，從而更好地提高集團企業對各個子公司的內部控制管理水平。最后，集團企業要幫助各子公司建立健全風險防范及處理體系，在強化內部控制的同時，幫助各子公司規避風險，提高風險防范能力，減輕對集團企業的損害程度。

（三）拓寬內部信息溝通渠道，加強對子公司的信息管控

首先，集團企業可以構建信息交流共享平臺，利用網絡數據共享服務系統，加強集團企業與分公司之間的信息數據共享，有利于企業職工人員可以及時、準確的把握項目活動相關信息，從而提高管理層決策的科學性。還可以促進各部門之間的溝通交流，進一步規范日常的業務流程，幫助企業塑造良好地企業文化氛圍。其次，還可以建立統一的ERP系統，通過該系統的管理，跟蹤和監測子公司運營中的異常動向，幫助集團企業能夠及時發現各子公司所存在的問題，使其能夠更好地進行系統分析，從而幫助各子公司能夠有效處理相關問題，進一步防范相關風險，減少企業損失。

三、結語

要想實現集團企業的優化升級以及管理的現代化，就必須構建一套符合集團企業以及各子公司發展特點的內控管理體系。可以在充分考慮集團企業發展目標以及實際發展情況的前提下，利用科學的、高效的、現代化的內部控制機制，協調好集團企業總部與各個子公司的關系，加強二者之間的溝通交流，為提高內控水平打下堅實基礎。綜上所述，加強對子分公司內部控制建設，把握好企業內控管理的各個重要環節，不僅有利于鞏固集團企業對子公司的領導地位，形成良好的企業氛圍，還有利于促進集團企業內部管理結構的完善。