政府采購活動內部控制管理研究

張偉

摘要：建立完整、高效、務實的政府采購內控體系，對提高政府采購管理水平和效率，加強采購活動中的權力制約以及落實政府采購各相關主體黨風廉政主體責任、推進依法采購具有重要意義。本文從政府采購內控涵義原則以及甘肅省人民銀行系統采購內控工作實踐出發，對進一步完善政府采購活動內部控制作出有益探索。

關鍵詞：政府采購;內部控制;涵義及原則;內控實踐管理

中圖分類號：F812.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0111-01

一、政府采購內部控制的涵義及原則

政府采購內部控制，是指為了保證政府采購工作規范、有序、高效開展，依據國家政府采購法律、法規的規定，通過制定相關管理制度、工作流程，對政府采購活動的風險進行防范和管控的動態管理過程。同時，政府采購活動內部控制應當遵循全面性、重要性、可操作性、權責一致等原則。

（一）全面性原則。一是內部控制應當貫穿于政府采購活動“需求-決策-執行-監督”的全過程，需求提出要合理、決策過程要民主、采購執行有效率、內外監督有效果，實現對政府采購活動“事前-事中-事后”全面控制。二是內部控制主體要覆蓋參與政府采購活動各個環節的全體人員，從一般采購人員到決策管理層都要受到內部控制的管理和約束。三是內部控制要涵蓋政府采購活動的各個方面，避免存在內部控制盲區和空白，要把控制環境、風險評估、信息溝通和監督檢查納入到政府采購內控范疇。

（二）重要性原則。重要性原則強調建立與實施內部控制應當突出重點、兼顧一般，即在全面控制的基礎上重點關注重要業務與重大風險，對政府采購活動的關鍵崗位和關鍵環節進行特別關注，將內控風險降到最低。

（三）可操作性原則。內控體系的建設要切合實際、具有可操作性、與政府采購活動能夠緊密結合。內容完善、步驟清晰的內控程序應當說明內部控制“是什么、怎么做、如何做好”，同時，明確內部控制各個崗位及環節所涉及風險點的風險等級、防范重點、操作步驟等內容。

（四）權責一致原則。采購單位在指定內控制度時，權責一致原則很重要，要認真梳理、分析總結，在制度上要明確部門職責、明確不相容崗位職責，同時還要按照采購單位崗位廉政風險防范要求設置崗位職能，使各崗位業務人員在日常采購業務活動中相互監督、相互制約。

二、甘肅省人民銀行系統采購工作內控管理實踐

近年來，甘肅省人民銀行系統以加強內控建設、實現規范運作、提升工作效能為目標，經過多年的實踐探索，通過完善內部機構設置，健全內部制度，梳理和固化采購流程等方式，強化采購內控管理，形成了一套科學有效、規范有序的內控體系。一是明晰事權，完善組織架構。建立“集中采購管理委員會、集中采購管理部門、采購項目需求部門和集中采購監督部門”四位一體的組織體系，確保管理和采購權責明晰，各采購責任主體不越位、不缺位。二是健全制度，強化制度實施。制定甘肅省人民銀行系統集中采購管理實施細則，出臺集中采購項目負責人制度、評審管理等規范性制度，對采購工作具體操作的各個程序進行有效規范。三是加強對采購活動的動態監督。建立采購項目立項研究論證機制，對預納入年度采購計劃的采購項目，由集中采購管理委員會定期或不定期組織召開會議進行論證研究，進一步確定項目立項的可行性和必要性。在采購項目確定納入年度采購計戈Ⅱ后，由中心支行集中采購管理委員會下設辦公室牽頭開展采購項目實施情況的督導檢查，重點關注采購項目實施進度、資金支付、合同履約等環節，及時發現問題、督促整改，跟蹤落實。最后，以采購合同及履約績效評價管理為核心，探索開展采購績效評價試點，及時通報評價結果，督促采購實施部門、項目需求部門以及項目成交供應商增強履約意識、提高服務水平。

三、加強政府采購內部控制的思考

政府采購從“提出采購需求一編制預算一市場調查一實施采購一履行合同”是一個動態化過程，采購單位應當從過程管理出發，建立健全政府采購內部控制制度。

（一）加強制度執行，深化貫徹落實。目前，政府采購自上而下已形成一套較為完善的內部管理制度體系，在實際工作中不再缺少制度依據，而是缺少對制度的學習理解和貫徹執行。對于內控制度的學習和落實呈現出“采購部門抓得緊、業務部門放的松”的現狀，不利于采購工作有效開展。因此，提升采購參與主體對采購內部管理制度的學習理解，加大采購業務相關制度法規的宣傳教育，使采購參與主體切實了解掌握相關政策、法規、制度，將進一步推進采購實施各環節的規范、高效操作，實現采購標準化、程序化管理。

（二）加強績效評價，完善考核機制。內控體系是否能夠有效運行，一方面依靠參與人員的自覺執行，另一方面必須要有嚴格的考核機制作為保障。因此，在基于風險管控的內控機制建設過程中，要以風險管控為核心，強調全面控制、全員控制和全程控制，對責任主體不良行為進行“黑名單”制度懲罰，以有效防范和控制采購活動中的潛在風險。

（三）借助電子信息技術創新政府采購內控手段。利用電子信息技術程序規范、標準嚴密、客觀公正等特性對采購業務流程進行梳理和再造不僅可以提高業務工作效率，同時可以預防舞弊和腐敗的風險發生，是加強政府采購內控的有效途徑。

（四）加強廉政教育，建立高素質、高水平采購隊伍。加強廉政教育，通過道德力量和制度的雙重約束，使政府采購人員思想和行為不發生廉政風險。另外，健全組織架構與崗位設置要和創建清正廉潔、民主和諧的采購文化氛圍相結合，除了實行黨風廉政建設“一崗雙責”責任制外，應將廉政、業務流程責任、指標逐層分解到業務經辦個人，并在日常工作中嚴格對照責任書檢查崗位廉政、業務流程責任、指標完成是否落實到位，確保人人有指標，個個有責任，事事有落實，使采購人員牢固樹立廉政意識和職業風險意識，防止腐敗風險的發生。