加強高校固定資產內部控制的幾點思考

羅桂語

摘 要：高校固定資產是高校開展教學、科研工作、保證高校可持續發展的重要保障，內部控制是保證高校內部資產保值增值、確保資產在生命周期內發揮作用的重要手段。本文立足高校固定資產管理實際情況，分析了高校固定資產內部控制的現狀，并提出加強高校固定資產內部控制的措施，促進高校固定資產內部控制。

關鍵詞：高校 ?固定資產 ?內部控制

一、高校固定資產內部控制的現狀

高校固定資產內部控制主要由內部控制環境、風險信息評估、評估信息溝通、內部控制活動和獨立的監督間五個方面組成。五個環節層層相扣，互相影響，共同組成了高校固定資產內部控制。隨著高校不斷發展，高校固定資產內部控制能力持續提升，眾多高校已經初步形成了資產管理為核心、風險評估為前提、信息溝通為紐帶、活動實施與監督為體系的內部控制格局，固定資產內部控制程度進一步加深。在高校固定資產內部控制取得一定成績的同時，我們也應該清醒的認識到高校固定資產內部控制中存在的不足，其主要體現在以下幾個方面：

（一）管理機構設置不合理

目前高校固定資產管理相關部門主要涉及資產管理處、財務、后勤和教學科研等多部門，在很多高校中都是將固定資產內部管理職能下放到多個部門中，尚未形成統一的固定資產內部控制中心，各相關部門在固定資產審核與管理中各自為政，最終核算出的資產管理與評估必然會存在一定的差異。

（二）固定資產管理制度不健全

針對高校固定資產管理、評估與內部控制中目前都是依托高校自身進行管理，缺乏統一的標準與執行制度。主要表現在崗位設置缺乏必要的制衡，各部門、崗位之間缺乏必要的權利制衡力度。同時固定資產購買、審批與處理缺乏必要的標準，固定資產生命周期、使用周期缺乏必要的信息;加上各部門銜接不到位，會計信息記錄存在差異，固定資產的核算與標準存在差異，嚴重影響固定資產管理。

（三）固定資產管理監督體系相對落后

在高校固定資產管理進程中，信息化監督發展相對滯后，很多環節已經實現了部門之間信息化對接，但是基于系統性發展程度不高，直接造成目前依然使用相對傳統的監督管理，沒有形成數據化、信息化的源頭監督。

二、加強高校固定資產內部控制的措施

（一）統一規范固定資產管理體制

立足高校固定資產內部控制的實際情況，建議學校形成統一的領導體制，不斷強化高校固定資產內部控制，改善目前相對分散的管理格局。建立以分管資產管理部門領導為中心，后勤、財務、資產使用單位及個人等為具體核算部門的垂直管理體制，形成統一領導、分級負責的高校固定資產管理中心，結合高校實際情況有針對性的完善固定資產內部管理制度，以制度保障的形式規范高校固定資產管理。

（二）不斷健全高校固定資產分級管理制度

分級管理制度是落實固定資產內部控制最有效的途徑之一，是新時期保證高校全面可持續發展的重要內容。（1）建立高校固定資產內部控制總體控制制度，明確相關部門權責，細化固定資產采購、審批、使用、報廢等制度，確保固定資產管理各環節的制度保障;（2）細化相關部門在固定資產管理中的責任。以部門為中心，進一步細化相關部門在管理中的職責，明確崗位職責，確保管理制度與管理責任相統一。將部門工作與固定資產管理深度融合，形成流程化工作機制，將固定資產管理各環節數據統籌到數據管理建設進程上來;（3）建立固定資產監督管理制度，將常態化的監督與高校工作結合起來，保證監督實效。

（三）建設高校內部數據監督體系

數據監督將固定資產管理的歷史、現狀與未來統一起來，是未來高校固定資產管理內部控制的重要內容與方向。以各部門固定資產管理數據為基礎，建立高校數據管理中心，形成內部數據監督體系。綜合運用數據實現高校固定資產內部控制常態化監督，達到數據智能化提醒的目的。

三、結束語

總的來講，隨著高校的發展，固定資產內部控制逐漸受到高校的重視，固定資產管理也取得了一定的成績，但是依然不能滿足現代化管理的需求，需要高校在固定資產內部控制中不斷探索，促進固定資產管理的發展。

參考文獻：

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