高速公路服務區內部會計控制的優化

摘 要 高速公路服務區在高速公路運輸中具有非常重要的作用，是高速公路必不可少的重要組成部分。優化高速公路服務區內部會計控制，可以有效促進高速公路服務區提升服務質量。基于此，本文提出了幾條有效優化高速公路服務區內部會計控制的策略，希望能為我國高速公路服務區內部會計控制工作提供一些有益的參考和借鑒。

關鍵詞 高速公路服務區 內部會計控制 優化措施

高速公路服務區是指在高速公路上給行駛的駕駛員、車輛、貨物或乘客等提供服務的區域，可為過往人員提供購物、餐飲、休息、停車、加油、住宿等服務。提高高速公路服務區內部會計控制水平，可促進高速公路服務區提高管理效率，減少或避免經營過程中的風險，使服務區實現良性循環、健康發展的目的。

一、高速公路服務區內部會計控制的問題

（一）采購控制不嚴格

部分服務區在采購過程中存在采購權限和業務流程不明確、采購制度不健全、供貨商不符合準入條件、未落實輪崗采購制度、采購時缺少供貨商信息記錄、評審資料不完備、確定供貨商的程序和方式不清晰等問題。一些服務區在未簽訂書面合同的情況下就開展采購業務，結果在采購時對雙方權利義務等方面的要求都沒有確定。此外，一些服務區在物資采購過程中僅調研供貨價格，而對供貨商交貨是否及時、供貨物資質量的好壞等未實行綜合評價和實質性管理，容易產生采購資源浪費、物資質量不高等情況。

（二）資產管理不到位

服務區的資產除了固定資產外，還包括各種存貨。因服務區人員穩定性差、存貨流動性強，大部分服務區在存貨管理方面存在權限設置、業務流程以及責任人員規定不完善、不明確的情況，在盤點存貨時也存在盤點程序、盤點記錄、盤點人員、盤點報告要求不明確等情況。此外，服務區缺乏科學管理固定資產的意識，對固定資產的管理工作不夠重視，缺乏固定資產保養維修制度、盤點制度等。上述問題的存在導致服務區固定資產和存貨易出現賬實差異，無法準確核算成本費用。

（三）監管力度有待加強

在高速公路行駛過程中，駕駛員很容易出現身心疲勞的情況，而服務區能夠給乘客和駕駛員提供優質服務，緩解行駛過程中的疲勞，確保在高速公路上的駕駛安全。服務區內部會計控制的效率和質量會對其服務質量造成直接影響，而目前有關部門對高速公路服務區的內部會計控制的監督力度不足，導致服務區在內部會計控制過程中存在各種各樣的問題，極大地影響了服務區的服務質量。

（四）信息化程度偏低

現階段，我國部分高速公路服務區的信息管理系統尚不完善，信息化程度不高，不能真實、及時地把有關信息數據傳輸給管理部門，易導致產生調配困難、監管不力、盲目決策、評估偏差等情況。落后的信息化水平，對服務區的發展造成了嚴重影響。

二、高速公路服務區內部會計控制的優化策略

（一）完善財務管理及核算辦法

服務區應健全財務管理體制，完善收款收據和發票管理制度，對票據實行嚴格審核;通過“收支兩條線”強化管理，設立專職報賬員，每日上報會計信息;明確會計工作流程和職責分工，做到賬目清晰、不重復;對于不相容職位要做到相互制約、分離和監督，提高財務管理工作水平。

（二）優化采購管理制度

完善采購管理辦法，對采購方式、審批程序和供應商資質進行明確規定;明確服務區采購部門及人員的責任和權利，加強對物資采購驗收環節的管理，做到賬實相符、賬物相符;嚴格記錄采購業務臺賬，建立采購商檔案，實行合同管理，提高供貨商服務質量和履約水平。

（三）落實資產管理環節

服務區要對存貨領用進行嚴格控制，對存貨實施規范化會計核算;建立物資、財產盤點清查制度，定期核對賬實相符情況，避免出現盜竊貪污等情況;完善固定資產管理程序，對固定資產進行建檔立卡，定期盤點固定資產，及時處理盤虧盤盈情況，同時加強對固定資產的保養維修，并做好保養維修記錄。

（四）加大監管力度

加強對高速公路服務區內部會計控制的監督管理，對監督管理工作進行有效規范，提高內部工作效率，有效避免工作中的失誤和問題，不斷提高高速公路服務區服務質量，全面做好內部會計控制工作。

（五）提高信息化水平

服務區應加強信息化系統建設，盡量減少人工操作環節，為有效實施內部會計控制奠定良好的硬件基礎。與此同時，應對信息化系統進行有序開發和維護，不斷對管理流程進行優化，切實運用信息化技術提高效率、減少成本，提高管理質量。

（六）加強會計人員培訓

為提高高速公路服務區內部會計控制水平，應定期或不定期地對會計人員進行專業業務知識培訓，不斷提高會計人員的業務水平和工作能力，提高綜合業務素質，提高內部會計控制水平，領會和掌握內部會計控制的有效方法，切實提高服務區的工作質量。

三、結語

目前高速公路服務區在內部會計控制工作中還存在一些問題，對此，可通過完善財務管理及核算辦法、優化采購管理制度、落實資產管理環節、加大監管力度、提高信息化水平、加強會計人員培訓等多項有效策略，不斷優化內部會計控制，提高高速公路服務區的服務質量。

（作者單位為山東高速服務區管理有限公司京臺路禹城分公司）

[作者簡介：韓青松（1982—），女，山東德州人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理，會計，稅務。]

參考文獻

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