企業財務內部控制存在的問題和對策研究

王倩

摘 要：企業財務是現代社會中小型企業進行內部控制的關鍵部分，對企業的盈利與發展起著重要的促進作用。良好的企業內部控制工作不僅能夠保障企業資源的合理分配，還能夠促進企業內部結構發展與完善。文本簡要分析了企業財務內部控制的現存問題，對企業財務內部控制的現存問題的相關舉措進行深入探究，以供各相關人士參考。

關鍵詞：企業財務;內部控制;現存問題;對策

企業的財務內部控制是一家企業發展過程中必不可少的重要工作部分，高水平的內部控制工作能夠不斷提高企業的市場核心競爭力，提升企業財務的準確性、保障企業資源的安全，為企業發展的戰略方向及發展前景規劃提供具有一定參考價值的財務數據與財務保障，是企業可持續良好發展的重要工作基礎。現階段，由于我國市場經濟的不斷發展與變化，更多企業的內部控制工作及觀念無法與市場需求相適應，不能夠滿足時代發展趨勢的要求，因而出現許多問題，比如：企業會計的具體職責界限模糊、企業缺乏內部控制意識、缺乏健全的企業財務內部控制制度及企業缺乏對內部成本費用的控制等問題。針對此種情況，企業應該積極適應時代發展趨勢，轉變落后的傳統觀念，增強企業內部管理者及財務人員的職業素養、靈活利用企業內部審計工作。

一、企業財務內部控制的現存問題

1.企業會計的具體職責界限模糊

現階段，我國企業內部存在會計具體職責界限模糊的情況，經常存在財務部只有一名會計的現象，更有甚者還會存在聘用兼職會計、管理者兼顧會計工作等現象。我國《會計法》中有明文：“企業內部的出納人員不可以負責稽核、資金收入、會計檔案手機、債權問題、費用出入、債務賬目的登記等相關工作”。盡管我國有明文規定，但是仍然存在企業以簡化人員結構為理由讓出納工作負責人監管財務報銷工作，而企業內部的財務專用印鑒也由出納代為保管。

2.企業缺乏內部控制意識

目前很多企業缺乏內部控制意識，導致出現以下兩種情況，嚴重影響企業內部管理與發展。第一種，企業管理者缺乏較強的財務內部控制觀念，一些企業的管理者內部控制的認識不足，在運營的過程中對內部的財務組織與領導不到位，從而導致企業內部控制力度不足的情況;還有的企業管理者完全憑借個人意志左右內部控制管理，對企業財務內部控制的正常運行造成消極影響。第二種，是企業內部的普通工作人員對企業財務內部控制的認識不足，不清楚內部控制對企業發展的重要性，并且普通工作人員因受到管理者與單位領導思維方式的影響，對企業的財務內控嗤之以鼻，而管理者在這種情況下過度關注重視生產環節與企業發展經濟效益，忽略經營管理的重要性，從而形成惡性循環。

3.缺乏健全的企業財務內部控制制度

現代社會的企業要想充分發揮財務內控的重要作用，以財務內部控制管理促進企業整體結構管理的經濟效益與員工的績效水平，就必須具備一套完善健全的企業財務內部控制制度。但目前很多企業并不具備這種內部控制制度，也沒有試圖去建立相對獨立的財務內部控制制度，這就直接影響了企業財務內部控制管理工作的實施效果。除此之外，現階段很多企業也并不具備貨幣資金的控制制度與實物資產的控制制度，這是企業在建設與發展過程中逐漸形成的歷史遺留問題，這兩個制度能夠直接影響企業的財務內部控制管理工作的開展，若不具備這兩種制度，則財務內控制度的建立就會存在一定阻礙與困難。

在現代社會企業的整體運營管理中，很多企業具有相對完善的財務內部控制制度與管理理論，但在實際操作的過程中，很少有企業決策人或是管理者認真嚴謹地執行企業財務方面的內部控制制度，使企業的財務內部控制制度名存實亡，降低內部控制管理的有效性。

二、企業財務內部控制的相關舉措

1.增強企業內部人員的職業素養與崗位職責

要想真正解決企業財務內部控制在實際推行過程中存在的問題，首先就是要提高企業決策者、管理人員、財務工作相關人員及普通員工的職業素養，劃分不同崗位的職責界限，明確崗位職責。提高企業各不同崗位工作人員的職業素養，就要提高企業決策者的領導能力，強化企業管理者與領導干部的個人職業素養，培養其身為領導者的政治思想覺悟，企業領導者要從自身做起，遵守企業內部規定，具有一定的責任感與領導使命感，正視自身思想意識與企業發展的重要作用，大力支持財務管理工作，將財務內部控制制度落到實處。提高企業內部財務工作人員的職業素養，就要嚴格遵守落實財務人員持證上崗的制度，提高企業內部財務工作人員的錄用標準，重視相關財務工作人員思想意識、工作水平、職業操守與財務管理技能對企業內控管理的重要影響，并進一步堅持對在職財務人員開展定期財務技能培訓與崗位職業教育。

除此之外，企業還要清晰劃分各崗位之間的工作職責、工作內容與工作范圍，盡量做到“權責分明”、“全責相應”，還要對內部財務人員的工作細節進行定崗定職，將具體責任與義務落實到個人，激發企業財務工作人員的工作熱情與積極性，鍛煉財務工作人員的事情解決能力與協調能力，讓各部門之間互相監督、互為制約。企業在建立相對完善的內部控制體系時，要注意保證相關人員的義務與責任的結合，明確各崗位的責任、權利與義務，做到各崗位互為獨立、互為平行、互為監督，從而形成一種企業內部牽制體系，促使不同部分或多個員工共同推動企業的發展，防止因為單獨管理而出現決策失誤、挪用公款、徇私舞弊等情況。

2.建立健全完善的企業財務內部控制制度

要想真正解決企業財務內部控制在實際推行過程中存在的問題，還要建立相對健全完善的企業財務內部控制制度，企業財務內部管理制度的建立，不僅能夠起到促進企業財務內部管控力度，提升企業內控效用的作用，更能夠充分發揮企業各部分之間的協調優勢，使企業各部門的交流與協調都有據可循。現代社會中小企業可以充分結合自身特點，發揮自身規模小、管控的協調靈活性、結構透明的優勢，建立相對健全完善的、與企業內部管理需求相適應的、相對獨立的企業內部財務控制制度，從而達到企業會計內部控制與管理的目的。企業還要在實際推行時注意內部控制制度的實施力度與效果，確保將財務內部控制制度有效執行。

除此之外，企業決策者還可以設置關于企業內部財務控制制度的外部監督機制，并將外部監督作為企業財務內控體系的一部分。比如：企業在會計師事務所或其他財務中介組織的接引下，對企業現階段的內部財務管理進行測評，并在測評結果中充分、全面地了解企業財務內部控制中的具體情況與不足之處。這種外部監督與評價的方式既可以有效改進企業財務部門的內部控制制度，又可以促進企業不斷完善經營模式，強化財務內控環節。

3.充分發揮審計的促進作用

企業的內部財務審計工作是上述的控制監督機制中重要組成部分，是一項相對獨立的、客觀公正的咨詢活動，審計是為了提升企業價值，強化企業的整體運作效率。因此，企業要想真正解決企業財務內部控制在實際推行過程中存在的問題，就要重視內部審計工作，充分發揮內部審計的促進作用，建立相對獨立的企業內部審計部門，并將此內部審計部門交由企業最高決策者管理，在最大程度上保證企業的內部審計部門具有較強的獨立性，全面指導與監督企業財務的內部控制管理工作，促進企業在不斷完善經營過程中得以生存發展。

三、結語

總而言之，財務的內部控制是企業穩定發展的基本前提，也是企業在運營過程中的引導者與監督者。建立健全的財務內部控制制度能夠促進現代化企業核心競爭力的提升，更可以為企業未來的可持續發展提供有效保證。因此，企業要積極反思自身現狀，認真思考現階段內部財務管理在企業整體運營中所處的位置，積極引進先進的內部控制的財務管理方法，并根據目前我國企業財務內部控制管理的現存問題，全面提升在職財務工作人員的職業素養、建立健全完善的財務內部控制體系、強化企業內部控制執行力，不斷提高企業財務內部的控制質量和水平發展與進步。

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