淺析鋼鐵企業實施全面預算管理

周衛

【摘 要】近年來，在社會經濟不斷發展的過程中，對于鋼材的需求量持續降低，這使得鋼鐵行業整體的發展速度持續變慢。在這個大背景下，很多鋼鐵企業為了能夠做好企業管理，開始實施全面預算管理。基于此，本文首先將闡述全面預算管理在鋼鐵企業實施的必要性，然后分析鋼鐵企業實施全面預算管理的現狀，最后提出了鋼鐵企業實施全面預算管理的策略。

【關鍵詞】鋼鐵企業；全面預算管理；必要性；現狀；策略

【中圖分類號】F426.31；F406.7 【文獻標識碼】A

全面預算管理必須要有企業全員的參與，它也是企業管理過程中非常重要的一部分。在鋼鐵企業中實施全面預算管理能夠有效提高企業的經濟效益以及企業的核心競爭力。因此，對于全面預算管理在鋼鐵企業中實施相關問題的研究具有很重要的現實意義。

一、全面預算管理含義

全面預算管理主要是使用預算來分配、考核以及控制企業各部門的財務，以此來更合理地組織與協調企業的各項生產活動，并更好地完成企業既定的經營目標，它是現代企業普遍使用的一種管理方法。

二、鋼鐵企業實施全面預算管理的必要性

全面預算管理作為現代企業高效科學的管理方法，從最初的計劃、協調，發展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業管理中日益發揮核心作用，當前鋼鐵企業正處于產能過剩、效益降低的大環境下，迫切需要通過先進的管理方法來促進企業的進步，實現企業的長遠發展【1】。

三、我國鋼鐵企業全面預算管理的現狀

（一）全面預算的有效執行力度差

因為預算管理的科學性和嚴謹性，使得預算編制、執行與考核制度都和計劃管理存在較大的差距。預算管理體現出了“重兩頭、輕中間”的問題，在編制預算的時候需要花費很多的時間精力，但是執行的時候卻沒有進一步落實，并未將主要的工作重心放在日常監督與調控方面。總的來說，當前我國鋼鐵企業在預算執行方面的主要問題包括：第一，對于預算實施的監督不到位。第二，對于預算的分析不夠精準。第三，沒有把握好關鍵的控制點。

（二）對全面預算管理認識程度較低

因為預算在我國興起較晚，其所受的重視程度還沒有得到大幅提升，主要原因是企業全體員工對全面預算管理的重要性和作用理解不足，因為預算管理本身是一種比較進步的管理觀念，對管理者、企業素質和人才需求等有較高的要求，最主要是同一般的計劃管理有一定差別。因此，對預算管理具有很多誤解，或者是在編制時候考慮不周全，著重于鋼鐵企業內部生產、銷售人員不參與預算編制、預算目標與實際不符等。

（三）全面預算信息系統落后，嚴重阻礙預算發展

目前，鋼鐵企業的信息化程度還遠不能滿足要求，具體原因很多，如企業規模大、資金困難、技術構成較低、人員素質等各方面都制約了鋼鐵企業信息化程度的擴大，而預算管理工作要求龐大的數據依據，難免出現不準確、不及時等問題，使預算管理工作只是簡單的敷衍，無法將真正的目標考核參與到工作中。

（四）全面預算缺乏考核監督機制

我國鋼鐵企業比較重制度建設而輕量化考核監督制度的落實，已經嚴重干擾了鋼鐵企業預算目標的完成。還有就是在企業預算管理考核中，在牽扯到具體責任單位和責任人時，被考核方很大程度上著重突出客觀因素對預算執行情況的影響，對主觀方面的原因推卸責任，考核方則常常帶個人情感去看待被考核方，或者考核后沒有相對應的獎懲措施，缺乏必要的激勵機制【2】。

四、鋼鐵企業全面預算管理的策略

（一）制定全面預算管理編制方案

1.合理構建全面預算管理體系

全面預算是對企業的資源、業務、資金、人才、信息進行高度整合的過程。結合業務內容、管理特點與現狀，深入分析業務流程、充分考慮管理需求，本著“建立體系、全員參與、奠定基礎、清理數據、結合業務、支撐管理”的思想，合理構建全面預算管理體系。

建立以銷售為龍頭，以業務為主干，以預算產品為載體，合理構建全面預算模型。主要包括以下方面：第一，銷售預算。按照以銷定產原則，根據市場預測，確定預算期銷量、價格和預算期銷售收入。第二，生產預算。根據銷售預算確定的產品結構和數量，編制生產預算。主要包括各類指標、消耗定額、人工費用定額等。第三，直接材料預算。根據確定的生產預算，在確定消耗后，編制材料消耗。第四，人工費用預算。根據生產預算、上年工資水平、預算期工資政策等因素編制。第五，產品成本預算。根據上述生產預算、直接材料預算、費用預算等，編制成本預算【3】。

根據以上業務預算基礎，全面預算管理辦公室將數據匯總分析，與有關部門溝通，編制資本預算、資金預算和財務預算，主要是：第一，資本預算。按照企業戰略的實施，制定資本預算，包括固定資產投資預算和權益性資本投資預算。第二，資金預算。根據以上預算和企業戰略規劃，按照量入為出的原則，編制資金預算。第三，財務預算。在以上預算的基礎上，編制預算期資產負債表、利潤表和現金流量表。

2.以戰略為導向確定預算目標

企業全面預算管理是對未來的一種管理，是實現企業經營目標與戰略目標的整體行動規劃，是企業戰略落地的關鍵工具。企業的年度全面預算目標實際上是企業戰略目標在各年的落實和體現。以企業戰略為導向、充分考慮績效考核的需求，合理設計預算指標。

（二）建立全面預算管理組織體系

為加強全面預算管理工作的組織領導，全面落實預算管理責任，更好地促進預算管理工作的開展，構建由預算管理委員會、預算管理辦公室、預算管理責任單位組成的預算管理組織體系，明確每個組織的責任與權利，促使全面預算管理工作在相應的組織體系上下有序、高效運行。

（三）提高鋼鐵企業對全面預算管理的認識程度

具體包括兩方面內容：第一，加強鋼鐵企業管理者對全面預算管理的理解。領導是企業經營決策的先決力量，有利的企業預算管理必須有領導的支持和鼓勵；第二，加強預算編制人員的認識能力，提高編制人員的理論意識，最重要的是強化員工的預算法律道德觀念。預算人員是預算工作的主體，是預算管理體系結果成敗的決定性因素。

（四）加強考核監督，優化企業的激勵評價制度

面對設計科學、完善的預算制度，如果沒有抓緊建立完備的監督體制，也會在執行力度上受損，首先，要大力推進全面預算管理效果，建立有效的激勵、監督、獎勵機制，處理好上下級，部門和部門之間在全面預算管理過程中出現的各種矛盾。其次，要建立風險抵押金制度，讓各級預算單位人員都算在其中，可以分季度，年度考核。依據考核，實行獎勵勤奮先進，懲罰懶惰落后的獎懲機制，對完成預算指標的，按承諾的獎勵及時兌現考核獎金。反之，對沒有完成預算指標，分析是由于人為原因造成的，還是客觀環境的影響，視主客觀情況不同，給出不同程度的處罰。只有通過合理、科學的考核制度，獎罰分明的內外部激勵制度，才能保證全面預算管理的有效實施。

五、結束語

總而言之，在鋼鐵企業中實施全面預算管理具有非常重要的作用。但是從目前來看，實際的實施效果還不夠理想，因此，所有的鋼鐵企業必須按照自身的實際特點，制定有效的措施來實施全面預算管理，以此來促使其更好地為企業的發展服務，繼而促使企業實現可持續發展。

【參考文獻】

[1]羅曉娟.淺議我國鋼鐵企業全面預算管理[J].中國鄉鎮企業會計，2017，（01）：83-84.

[2]劉宇.業務引領 全員參與 扎實打造全面預算管理平臺——中國有色集團全面預算管理實踐[J].財務與會計，2016（09）.

[3]陳一，李友倩.供給側結構性改革下鋼鐵行業轉型升級路徑研究[J].價格理論與實踐，2016（05）.