論事業(yè)單位內部控制建設現存問題與應對策略

劉暢

【摘 要】2018年3月，筆者前往西藏昌都進行援藏工作，在昌都市住建局擔任會計的同時，同時還兼任重慶市援助昌都項目建設管理指揮部會計，援藏經歷讓筆者對事業(yè)單位內部控制管理方面有了更深的認識，因此本文首先詳細闡述了內部控制工作對事業(yè)單位的重要性和必要性，接著深入分析了我國事業(yè)單位內部控制建設方面存在的問題，最后針對這些問題提出一些對策，以期能夠幫助我國事業(yè)單位解決內部控制管理方面的痛點、難點問題，盡可能完善我國事業(yè)單位內控體系。

【關鍵詞】事業(yè)單位；內部控制；現狀；對策

一、事業(yè)單位內部控制管理的概念及必要性

（一）事業(yè)單位內部控制的概念

事業(yè)單位的內部控制管理是單位執(zhí)行全面管理的核心環(huán)節(jié)，也是在如今市場化經濟體制下事業(yè)單位生產經營和發(fā)展中必不可少的重要組成部分。事業(yè)單位之所以必須實行內部控制管理，是因為內控管理可以非常有效的保護事業(yè)單位資產安全、財務信息以及與事業(yè)單位生產經營相關的資料的真實性和完整性，以此作為實現事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略的根基。事業(yè)單位內控管理的主要內容就是事業(yè)單位采取一系列管理制度、手段和方法對事業(yè)單位生產經營過程中的各個環(huán)節(jié)進行控制，并進行有效的調整和優(yōu)化。事業(yè)單位內部控制管理的具體措施包括事業(yè)單位進行經營決策時所使用的各種方式、會計核算、財務審核、財務分析以及處理事業(yè)單位經營中各項信息資料的程序以及辦法，除此以外，還要對事業(yè)單位經營活動進行預算、成本控制和評價等。

二、我國當前事業(yè)單位內部控制管理方面存在的問題

（一）事業(yè)單位的內控管理制度尚未完善

當前很多事業(yè)單位的內部控制管理制度尚未完善，在具體程序上不夠規(guī)范，將主要關注點放在對事業(yè)單位經濟效益的提高和經濟目標的實現上，忽略了對風險的認識和把控。事業(yè)單位的內部控制制度不能有效執(zhí)行，事業(yè)單位的組織架構肯定無法健全，也就更談不上內部控制了。相關管理者沒有能夠建立起關于內控管理制度的懲獎措施，執(zhí)行與否，執(zhí)行結果的好壞都不能影響到相關參與人員的實際利益，導致內部控制管理形同虛設，執(zhí)行流于表面形式。總的來說，事業(yè)單位的內部控制管理制度不完善導致事業(yè)單位的內控管理執(zhí)行效果不好或者無法執(zhí)行，容易埋下事業(yè)單位財務風險的隱患。另外，在職責分工方面事業(yè)單位沒有明確各個崗位和部門的職能歸屬和責任劃分，一旦發(fā)生問題，容易出現相關責任人無法追溯的情況。同時，職責分工的不明確還容易造成事業(yè)單位內部部分崗位職權的交叉和多職權集中的問題，進而削弱了事業(yè)單位內部的相互制約和監(jiān)督機制，容易產生監(jiān)管上的漏洞。

（二）事業(yè)單位管理者的內控管理觀念落后，風險意識不足，缺乏專業(yè)技術人才

目前很多事業(yè)單位管理者對內控管理的觀念較為落后，僅僅單純重視加強事業(yè)單位的生產經營過程和經濟效益的管理，沒有充分認識到先進的管理觀念以及成熟完善的內控管理能夠對事業(yè)單位經濟效益的提高和發(fā)展起到至關重要的作用。很多事業(yè)單位對內部控制的認識僅僅局限于事業(yè)單位精細化的管理，忽略了內部控制對事業(yè)單位整體管理結構的改變，在認識上有較大的偏差。還有部分事業(yè)單位的管理者雖然形成了內部控制意識，但是因為其管理能力和水平上有所欠缺，在內部控制管理體系的架構上和執(zhí)行上都存在較多問題，不能夠真正有效發(fā)揮內部控制管理的作用。另外還有很多事業(yè)單位雖然安排了事業(yè)單位內部控制管理工作，但是僅僅只是在應付上級主管部門的審查時才去執(zhí)行，這些錯誤的認識、錯誤的思想和錯誤的應對措施都會嚴重影響到事業(yè)單位內部控制管理工作的執(zhí)行與內控管理對事業(yè)單位產生的正面效應。

除此以外，事業(yè)單位的內部控制管理工作對相關執(zhí)行者都有非常高的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)要求，如果執(zhí)行者的能力和素養(yǎng)與崗位不匹配，也不能充分發(fā)揮內控管理的效果，無法有效保障事業(yè)單位的財產安全和平穩(wěn)發(fā)展。

（三）缺乏有效的監(jiān)督和執(zhí)行

很多事業(yè)單位雖然建立了內部控制制度，但是并沒有真正得到落實和執(zhí)行，在事業(yè)單位的內部監(jiān)督和外部監(jiān)督上做的也不夠。還有部分事業(yè)單位內部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督制度缺失或者形同虛設，一旦規(guī)章制度形同虛設，在執(zhí)行過程中容易被部分管理者阻礙和無視，這些都會造成事業(yè)單位管理上的漏洞，同時也會使事業(yè)單位所面臨的經營事故和財務風險不斷增加。另外，事業(yè)單位的上級主管部門對事業(yè)單位內部控制管理體系的運作和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和管理，使得監(jiān)管體系不能發(fā)揮其應有的功能，無法約束和促進內控管理制度的執(zhí)行，也會造成事業(yè)單位管理上的漏洞，進而引發(fā)事業(yè)單位的財務風險。

三、建設和完善事業(yè)單位內部控制的對策

（一）構建事業(yè)單位良好的內控環(huán)境，強化事業(yè)單位的內控力度

事業(yè)單位要想有效提升內控管理的效果，首先要構建良好的內控環(huán)境。第一，從上至下逐步梳理事業(yè)單位的管理架構，盡可能彌補傳統(tǒng)管理模式設計中的缺陷，并結合事業(yè)單位業(yè)務特點和內控要求合理設置內部機構，形成科學有效的職責分工和制衡機制。第二，建立健全事業(yè)單位內部控制管理的績效考核機制，對事業(yè)單位的內部控制執(zhí)行情況進行評價并按照執(zhí)行結果予以懲獎，有效促進事業(yè)單位相關人員和部門工作積極性的提高。第三，事業(yè)單位要著力培養(yǎng)重視內部控制的事業(yè)單位文化，樹立事業(yè)單位上下重視內控管理，按制度辦事的工作原則。

其次，事業(yè)單位應該強化內控管理力度。第一，事業(yè)單位應該建立全面預算體系，實現事業(yè)單位的全面預算管理。通過設置專門的預算部門對事業(yè)單位經營業(yè)務和分管項目活動的流程進行全過程預算管理，并要求事業(yè)單位內部各部門定期匯報和總結事業(yè)單位預算的執(zhí)行情況，加強事業(yè)單位財務預算管理控制力度。第二，要建立健全事業(yè)單位的內部控制管理制度，遵循內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則，將內部控制管理全面貫徹到事業(yè)單位的生產、經營和決策活動中，加強事業(yè)單位重要業(yè)務和高風險領域的管控，切實減少事業(yè)單位的運營和管理成本，提高事業(yè)單位管理效率，實現事業(yè)單位內部控制管理效果的最大化。

（二）建立健全事業(yè)單位的內控監(jiān)督機制，加強事業(yè)單位的內控管理監(jiān)督力度

事業(yè)單位需要建立健全內控監(jiān)督機制，首先要設置事業(yè)單位內部的獨立審計部門，有效監(jiān)督和控制事業(yè)單位的經營行為。審計人員也應該努力加強自身專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)方面的學習，提高審計人員的工作能力，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。其次，事業(yè)單位應該加強對內部信息的披露力度，主動對事業(yè)單位的財務信息、非財務信息以及審計情況向外界公示。同時，引入外部力量如第三方審計機構等，優(yōu)化事業(yè)單位的審計工作流程，切實加強事業(yè)單位的內部控制管理監(jiān)督力度。

（三）建立健全事業(yè)單位風控評估機制

事業(yè)單位應該加強管理者和員工對事業(yè)單位財務風險防范的意識，將事業(yè)單位財務風險管理作為事業(yè)單位內部控制管理的重要內容之一，并將其納入到績效考核中。同時，要建立健全事業(yè)單位的財務風險評估機制，以定性和定量的方式對事業(yè)單位潛在的財務風險進行綜合性的判斷和評估，并制定出一套相應的財務風險應急處理方案，有效控制事業(yè)單位的財務風險，避免事業(yè)單位陷入到財務風險的困境中。

四、結束語

事業(yè)單位應當針對自身存在的問題，自上而下強化內部控制意識，從而自然而然地形成單位內部控制的監(jiān)督和約束機制，努力完善事業(yè)單位內部控制制度，為我國社會主義建設做出更大的貢獻。

【參考文獻】

[1]聶衛(wèi)東，霍勤. 行政事業(yè)單位內部控制痛點及解決思路——以某高校為例[J]. 金陵科技學院學報（社會科學版），2017，31（04）：27-31.

[2]谷易芹. 基層行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策[J]. 中國市場，2018（33）：139-140.