供電公司往來賬款內部控制方法分析

吳修遠

摘要：電力體制改革的不斷深化加劇了電網市場鏈條中企業的競爭局態，為電力企業運營管理帶來了嚴峻挑戰。本文分析了供電公司往來賬款內部控制現狀及其存在問題，圍繞健全組織保障體系、規范往來賬款管理、完善風險評估機制三個層面，探討了提高供電公司往來賬款內部控制水平的具體方法，以供參考。

關鍵詞：供電公司 往來賬款管理 內部控制

引言：電力行業作為我國國民經濟支柱，具有投資金額龐大、設備布設分散化、資金密集性等特征，市場化經營機制在電力行業中的滲透加劇了供電公司的財務管理難度。當前我國多數供電企業面臨的業務量、投資規模不斷增大，其往來賬款風險性也隨之而攀升，如何運用內部控制手段強化管理成為亟待解決的問題。

一、供電公司往來賬款內部控制現狀及其存在問題

（一）現狀分析

以某供電公司為例，該公司的管理組織結構主要由以下三個層級組成：其一是決策機構，其主體為公司總經理，負責構建職責分工機制、不相容崗位分離機制、往來款信息三方核對機制、長期掛賬款定期清理機制等往來款項管理的內控制度，針對公司資產清理、處置制定決策意見;其二是歸口管理部門，其運營主體為公司財務部，依托問責制實現往來款項管理責任的細化落實;其三是具體實施部門，其主體包含辦公室、人資部、發展部、物資部、營銷部、建設部等業務部門，各自針對其經涉業務的往來款項進行管理。

（二）現存問題

1.缺乏良好內控環境。供電公司長期執行舊有財務管理模式，財務人員對于往來款項管理的重要性缺乏明確認知，往往將工作重點投入到產品生產中，缺乏對長期掛賬款、應付款項清繳管理的重視，導致企業現金流周轉速度較慢，信息失真問題嚴重，進一步加大了企業的財務負擔與稅務風險。

2.粗放式往來賬款管理模式。供電公司在往來款管理方面往往執行粗放式管理模式，缺乏具備較強針對性的財務內控管理制度，仍以財務業務指標作為衡量標準推進管理的實施，公司內部缺乏獨立的內部監管機構，導致不同部門、工作環節之間呈現出信息溝通不暢問題，阻礙了往來賬款管理的具體執行。

3.風險評估機制不健全。內部控制是企業降低財務風險的主要手段，當前供電公司多已意識到風險管理的重要性，在企業內部構建了相應的風險管理組織機構，然而在具體執行層面未將其納入到常態化運行機制中，導致風險管理、風險評估活動具有形式化、隨意性等特點，缺乏與經營實際相配套的風險處置預案。

二、提高供電公司往來賬款內部控制水平的具體方法探討

（一）健全組織保障體系，構建協同管理機構。為切實提高企業往來賬款管理實效性，供電公司應大力推進往來賬款保障體系建設，依據分級管理、責任到人原則構建督導組，以財務部作為執行主體細化發展部、業務部、后勤部等各部門的具體職責，由總經理、總會計師、各業務部門負責人共同組織成立債務債權協同領導小組，針對公司內部的往來款管理進行督導與推進。財務部門應當依托公司現有組織結構進行往來款項內部管理業務的細化，重新構建標準化管理流程，依據業務歸口原則指導不同業務部門針對其經辦業務所涉及到的往來款項進行管理，引導其自覺接受財務部門的監督，推進往來款項清理工作的順利開展。同時，還應進行內部協同管理框架的重構，圍繞合規、資產安全、報告、經營與戰略五個層面進行內控目標的細化分解，明確提煉出存在風險隱患的薄弱環節進行風險管控節點的加設，進而依托往來款項清理核對機制、供應商分類管理機制的建設，為內控水平的提高與風險管理的強化創設完備支持。

（二）規范往來賬款管理，細化具體管理要求。供電公司應秉持精細化管理理念進行往來賬款管理機制的建設，依托預防與控制相結合的原則構建風險預警機制，在財務部門的主導下明確識別出不同業務所涉及到往來款的風險點，針對其風險實況設計應急方案與控制方法，引入信息技術手段構建往來賬款風險管理數據庫，配合不同業務類型、管理要點進行風險點的全面建立，并結合供電公司的業務發展水平實現風險評級標準的實時更新，依托完備的風險處理與解決預案優化往來賬款的內控管理水平。此外，還應結合不同應收賬款內容進行管理要求的細化，例如針對應收票據進行管理，在考慮到供電公司較高的電費回收率的前提下，應著重加強對應收票據的清理工作，針對電費回收困難的情況，積極與用戶完成匯票質押協議的簽訂，降低匯票持有風險、加速其流通變現;同時與商業銀行簽訂服務協議，采用銀行托管方法實現承兌匯票的管理，防止匯票丟失、被盜用等問題。

（三）完善風險評估機制，創設風險識別框架。供電公司可采用專家評分法、風險坐標圖法、魚骨圖法等方法進行往來賬款的風險評估，采用ALARP風險定級法創設債權債務風險預警標準，以黃、橙、紅三種顏色進行預警級別劃分，以便將風險級別向責任人進行反饋，結合風險等級啟動對應的風險處置預案。同時，應結合供電公司往來賬款的業務鏈條進行風險點的量化設計，圍繞日常經營業務、賬務核算、資金支付、供應商管理等節點進行內部管理風險的界定，從中提煉出有效風險點進行管理框架建設。以供應商管理節點為例，對此可以提煉出供應商信息未能及時更新、業務處理存在法律糾紛、對賬環節缺乏一致性三個風險點，以此對照實際情況推進處置方案的實施。

結論：供電公司務必要積極面向市場、明確自身在區域產業鏈條中的地位，結合公司內部控制的實際情況進行往來賬款管理方法的調整與創新，借助完備的管理與保障體系創設良好的內部控制環境，依托精細化管理手段與風險評估機制提高風險識別與防控力度，從而為供電公司綜合競爭實力的提升奠定穩固基礎。