營改增背景下建筑施工企業稅收籌劃研究

王李明

摘要：本文主要針對營改增背景下的建筑施工企業稅收籌劃展開深入研究，重點闡述了幾點建議，比如結合實際情況確定納稅人身份、完善合同條款、應用多元化稅收籌劃方式等，確保建筑施工企業稅收籌劃水平的穩步提升，滿足營改增政策的發展需求，促進建筑施工企業更好更快地發展。

關鍵詞：營改增 ?建筑施工企業 ?稅收籌劃

在營改增政策實施以后，對建筑施工企業的影響不容忽視，而且對稅收籌劃也提出了全新的要求，這已經成為了建筑施工企業內部共同關注的一大話題。截止到2018年12月，社會建筑行業固定投資額已經超過60萬億元，同比增長速率為12%，與以往建筑行業發展情況相比，其趨勢是低位徘徊的。所以基于營改增視角，繼續要加強稅收籌劃，實現建筑施工企業資金的高效利用和配置，不斷提高企業轉型升級速度，并解決重復征稅問題，避免浪費不必要的資源、資金，從而更好地順應財稅體制改革發展趨勢。

一、營改增背景下帶給建筑施工企業的影響

（一）在稅負方面

在經濟不斷發展過程中，實施了營改增政策，對于避免出現重復納稅現象具有極大的幫助。在尚未實施營改增之前，對營業稅率進行分析，建筑行業的稅率并不高，營業稅很難相抵于進項稅額，在完成上一環節的稅款繳納以后，建筑施工企業在項目落實過程中，仍然進行稅額繳納。一定程度上導致企業稅負的增加。在工程項目實施過程中，由于存在的外在因素并不多，所以為營業稅和增值稅的繳納提供了極大的便利性。

（二）在會計核算方面

在實施營改增政策以后，建筑施工企業的財務核算方式出現了極大的變動，由于建筑企業很難獲取增值稅專用發票所需的施工材料成本，所以在財務方面的核算過程中，仍然使用傳統核算方式，對于可以獲取增值稅專用發票的某些成本，設置“應交稅費——應交增值稅”科目，將稅額方面的核算工作落實到位。同時，在整體收入核算明細過程中，基于營改增視角，對收入進行劃分，其中，將不含稅收入基本部分涵蓋在其中。同時，也包含由于工程增值而出現的銷項稅額基本部分。

二、基于營改增背景下建筑施工企業稅收籌劃的建議

（一）結合實際情況確定納稅人身份

在營改增政策實施以后，已經形成了新的納稅理念，在企業繳納增值稅過程中，要對納稅人在身份方面的不同進行深入分析，并制定出配套可行的稅務籌劃。一般來說，建筑施工企業涉及到的內容比較多，主要包括生產和裝置等，所以基于營改增視角，改變了建筑是一個企業繳納的稅率，所以必須要注重確定納稅人身份這一問題，確保納稅籌劃的可行性。此外，小規模納稅人的優勢比較顯著，可以有效降低稅負。總之，建筑施工企業，必須要提高對選擇適宜納稅身份的高度重視。

（二）完善合同條款

在建筑施工過程中，合同發揮著不可比擬的作用和優勢，通過簽訂合同，可以將法律約束力充分發揮出來。建筑施工企業要想實現經營管理目標，必須要將合同管理進行規范化。建筑施工企業在簽訂合同過程中，要加強合同條款的應用，給予進項足額抵扣一定的保障，將企業稅負保持在合理范圍內。首先，要對甲供合同進行控制，提高對簽訂包工包料合同的高度重視。簽訂包工包料合同，購進主業材料，以此來對增值稅專用發票進行獲取，結合16%進行進項抵扣;其次，對簽訂合同進行拆分。在一項業務中，不同階段所適用的稅率是不相同的;再次，在對大型設備進行購置過程中，銷售方要積極承擔起運輸費用;最后，如果甲方出現拖欠工程款現象，在合同中要增設懲罰性條款。

（三）應用多元化納稅籌劃方式

基于營改增視角，建筑施工企業要想將稅收籌劃工作落實到位，要注重調整稅收籌劃方式，制定出可行的稅收籌劃方案。同時，建筑施工企業要鞏固好稅收籌劃的地位，將稅收籌劃方案的指導性、規范性作用充分發揮出來，從而推動稅收籌劃工作的順利進行。現階段，會計電算化得到了廣泛的應用，建筑施工企業在實施稅收籌劃工作過程中，要用好各種信息化軟件，不斷提高籌劃在的信息化水平。

三、結束語

總之，營改增背景下，加強建筑施工企業稅收籌劃是非常關鍵的，可以促進企業經營管理活動順利進行，規范企業的施工行為，確保建筑施工項目順利完工，充分發揮出稅收籌劃的實施效果。

參考文獻

[1]馬晶.全面“營改增”背景下建筑施工企業的稅收籌劃策略[J].納稅，2018，12（36）：16.