淺析出口制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

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摘 要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)時期，國家主動放慢經(jīng)濟發(fā)展速度，進行產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，同時全球經(jīng)濟一體化，以及國際貿(mào)易中西方國家貿(mào)易保護主義日益盛行，國際貿(mào)易摩擦日益加劇，全球貿(mào)易體系及經(jīng)濟形式更加復(fù)雜多變，出口制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面將面臨更大的挑戰(zhàn)及考驗。出口制造業(yè)企業(yè)需要通過提高管理水平，組建高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度來增強競爭力，實現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。本文以龍鑫公司為典型案例，在分析出口制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前出口制造企業(yè)龍鑫公司內(nèi)部控制存在的問題，并針對性的提出加強當(dāng)前出口制造企業(yè)龍鑫公司內(nèi)部控制建設(shè)的對策措施。

關(guān)鍵詞：出口制造企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制建設(shè)

一、引言

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)時期、經(jīng)濟全球一體化、國際貿(mào)易中西方國家貿(mào)易保護主義日益盛行，國際貿(mào)易摩擦日益加劇，全球貿(mào)易體系及經(jīng)濟形式更加復(fù)雜多變，出口制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面將面臨更大的挑戰(zhàn)及考驗。依據(jù)我國相關(guān)部門發(fā)布的企業(yè)內(nèi)控制基本規(guī)范和相關(guān)配套指引，其基本規(guī)范以及配套指引標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，其為企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)提供了明確、具體的指引方向。在目前復(fù)雜的國際經(jīng)濟環(huán)境下，只有不斷的加強與完善企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而提高企業(yè)的核心競爭力，這樣才能解決企業(yè)所面臨的相關(guān)問題，保證企業(yè)在國內(nèi)外市場的競爭中立于不敗之地。

龍鑫公司是東莞的一家集研發(fā)、生產(chǎn)、出口銷售運動健身器材的運動用品企業(yè)，公司成立于1996年，是東莞早期的來料加工企業(yè)，2006年響應(yīng)政府號召轉(zhuǎn)型升級為獨資企業(yè)，之前一直為國外品牌貼牌加工生產(chǎn)出口，2008年開始發(fā)展自主品牌開拓國內(nèi)外市場，出口制造企業(yè)發(fā)展日趨成熟，尤其是運動用品制造企業(yè)。根據(jù)我國目前整體的發(fā)展情況來看，出口制造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展已必須要面對國內(nèi)外的各種挑戰(zhàn)，在此環(huán)境下，靠傳統(tǒng)的優(yōu)勢已經(jīng)很難繼續(xù)拓展國際市場，出口制造企業(yè)急切需要從其管理質(zhì)量方面來尋求新的突破，將提高企業(yè)的管理質(zhì)量作為企業(yè)競爭新的優(yōu)勢來實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、出口制造企業(yè)龍鑫公司面臨的風(fēng)險和加強內(nèi)控建設(shè)的需求

龍鑫公司出口主要以國際市場為主，是對其他國家銷售貨物，國際貿(mào)易平衡、國家戰(zhàn)略、國際經(jīng)濟環(huán)境等對出口制造企業(yè)都有較大影響，目前龍鑫公司出口制造面臨如下風(fēng)險：

（1）國家政策風(fēng)險

我國貿(mào)易順差是各國針對我國出口產(chǎn)品的借口之一，各進口國采取加征關(guān)稅等措施來保護本國產(chǎn)業(yè)，我國企業(yè)是最大的受害者，因此近年龍鑫公司對外貿(mào)易出口增長有所放緩，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來了風(fēng)險。

（2）匯率波動風(fēng)險

龍鑫公司出口收匯主要以美元結(jié)算，近年國際貿(mào)易保護又有抬頭的趨勢，致使匯率波動加大了出口企業(yè)匯兌損失風(fēng)險。

（3）客戶信用及應(yīng)收賬款風(fēng)險

龍鑫公司的產(chǎn)品出口至歐美、非洲及東南亞等全球市場，對于相關(guān)客戶的資信調(diào)查和國內(nèi)相比難度增加不少，并且不同國家及不同客戶的結(jié)算方式的不同又增加了公司的信用風(fēng)險，現(xiàn)龍鑫公司出口的大部份客戶都是賒銷的結(jié)算方式而比較被動，承擔(dān)了非常大的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險。

（4）供應(yīng)商信用風(fēng)險及材料價格波動風(fēng)險

龍鑫公司在接到國外客戶訂單后，根據(jù)客戶的相關(guān)要求從國內(nèi)供應(yīng)商采購材料進行生產(chǎn)加工，由于供應(yīng)商材料交期、品質(zhì)等問題而造成出口貨物驗貨品質(zhì)不合格、延誤交期等事件的發(fā)生，同時從接到客戶訂單到出貨時間跨度較大，材料價格波動風(fēng)險較大。

綜上，伴隨著龍鑫公司經(jīng)營過程中面臨的巨大風(fēng)險，本公司迫切需要加強內(nèi)控建設(shè)，以控制風(fēng)險。

三、當(dāng)前出口制造企業(yè)龍鑫公司內(nèi)部控制存在的問題

龍鑫公司面對國內(nèi)日益復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境，同時還要面對風(fēng)云變幻的國際環(huán)境，風(fēng)險無時不在。但公司的管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識還不到位，缺少對內(nèi)控制度的全面了解與重視，所以很多內(nèi)控制度不是很全面且執(zhí)行不到位，不能真正起到降低公司風(fēng)險的作用。因此，公司迫切需要加強對內(nèi)部控制制度的不斷完善與建設(shè)，龍鑫公司內(nèi)部控制制度的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）內(nèi)控制度意識比較薄弱

公司內(nèi)部控制制度基本意識薄弱，不能為內(nèi)部控制制度的有效實施提供較好的運行條件，龍鑫公司管理層對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠；公司沒有完全落實工作崗位責(zé)任制，對員工激勵措施和專項教育培訓(xùn)不夠重視，導(dǎo)致員工業(yè)務(wù)水平不能有效提高，而相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行也不到位。

（2）信息溝通不及時

龍鑫公司現(xiàn)有的信息管理雖然包含了采購系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等管理系統(tǒng)，但是幾個系統(tǒng)之間相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞不能實現(xiàn)信息在各部門之間的快速傳遞與分享，在實際運行過程中，公司各部門之間缺乏統(tǒng)一有效的聯(lián)系溝通與協(xié)調(diào)的機制，從而導(dǎo)致較多重要信息獲取不夠及時，因此降低了各部門之間的整體工作效率，同時無法提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

（3）相關(guān)內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范

龍鑫公司在一些關(guān)鍵性的內(nèi)部控制活動上尚未建立健全相關(guān)控制制度體系，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：沒有建立全面的預(yù)算管理體系，主要注重銷售預(yù)算管理及財務(wù)預(yù)算管理，從而忽視了生產(chǎn)預(yù)算管理、成本預(yù)算管理等預(yù)算管理體系。公司在執(zhí)行預(yù)算時，對預(yù)算支出審批制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，存在審批預(yù)算流程不夠規(guī)范、時而發(fā)生一些不太合理的預(yù)算支出等情況，另外采購流程控制程序執(zhí)行不夠規(guī)范，沒有建立系統(tǒng)的采購審批及操作流程，給一些可能發(fā)生的違法行為有了可乘之機，從而給公司帶來了額外的經(jīng)濟損失及公司整體形象的損害。

（4）業(yè)務(wù)流程控制不力

龍鑫公司出口流程多、程序比較復(fù)雜，這樣加大了內(nèi)部控制的難度，如業(yè)務(wù)部門在整個出口流程中占有比較重要的位置，因此在平時工作中業(yè)務(wù)部門會享受一些特權(quán)，很多制度對這些部門就形同虛設(shè)，不能起到有效的控制和監(jiān)督作用，從而增加了公司的經(jīng)營風(fēng)險。