高校財務內部控制問題研究

李瑋

摘 要：高校內部控制是一個復雜的系統，其既不同于行政部門，又不同于企業單位，必須結合自身的實際，制定切合客觀狀況的內部控制管理制度并行之有效的執行，才能杜絕經濟腐敗事件的發生和經費的濫用，提升高校的風險防范能力。

關鍵詞：高校財務；內部控制；問題與對策

一、我國高校財務內部控制的重要意義

隨著我國高等學校在辦學規模、招生規模以及自主辦學權利等方面的不斷擴大，直接增加了學校財務管理的工作量和難度，這對學校財務人員的綜合素質提出了更高的要求。因此，加強對于高等學校財務內部的控制對于促進高等學校順利發展具有重要的意義。首先，加強高等學校財務內部的控制本身就是貫徹執行國家的相關法律，同時，它又能倒逼國家相關法律法規進行改革完善，使其更能適應并指導我國高校開展財務管理工作；其次，加強高等學校財務內部的控制可以規范高校內部的財務管理，使得各項信息更加完善、真實，以此增加高校財務管理的效率和質量；最后，加強高等學校財務內部的控制可以增加對于學校財務運作的監督，防范各種財務風險、貪污腐敗等現象的發生，使得權利、資金均能在陽光下運行。

二、高校財務內部控制存在的問題

（1）財務內部控制意識薄弱

由于受到傳統思想的影響，當前我國高校的財務內部控制發展并沒有跟的上高校規模速度發展的步伐，特別是在財務內部控制的重視程度方面，具體表現如下：首先，高校領導普遍覺得高校財務就是資金核算，即對貨幣資金管控關注較多；其次，很多財務工作人員在工作過程當中缺乏內部控制意識。不能夠自覺的履行自己職責，使得內部控制缺失；最后，有些高校在會計崗位的輪換制度方面重視程度不足，如某些高校的財務部門領導層分管的工作長期得不到輪換，有一些崗位甚至一直擔任至退休。

（2）高校財務內部控制的環境不利

我國高校內部的環境極不利于開展財務控制，這種環境可簡述為以下幾方面。一是高校內部領導層對于財務控制的認識不同，他們簡單地認為將財務控制起來變相地削弱了自己手中的權利；二是很多高校的教職工認為財務控制會增加財務報銷的手續，使得報賬變得極其繁瑣；三是財務人員認為加強對于內部財務的控制會增加他們的工作總量和難度。綜上所述，在這種不利環境影響下，很難就財務管理形成相互制約、相互監督的動態機制，這便使得高校在內部的財務管理上常出現很多問題。要改變這種狀況，就需要將高校領導層和教職工調動起來，讓他們從思想上認識到加強高等學校財務內部控制的重要意義。

（3）高校財務內部控制的風險評估機制尚不健全

風險評估作為高校財務內部控制的重要指標之一，它對于學校的財務管控起著不容忽視的作用。本文所講的風險評估主要是指其不完善性。首先是不完善的財務風險評估制度帶來的風險。目前我國已出臺了很多部法律規范財務管理，然而在實際操作中仍存在很多缺陷，加之學校眾多，各學校的情況并不一樣，這使得財務制度執行起來困難重重，效果并沒有預期的那么好其次，高校內部的財務人員綜合業務能力相對較低。眾所周知，財務人員是財務管理的核心要素，直接關系到整個財務工作質量的優劣。如果財務人員對新政策、新業務不了解、沒有主觀能動性，那么財務狀況可想而知。因此，需要定期的對學校內部的財務人員進行培訓，增加他們的業務能力，同時，讓他們從思想上重視起來；最后，學校內部的財務管理機制不健全，常造成崗位職責不明確，監督效果差。

三、加強高校財務內部控制的對策建議

（1）提升財務人員綜合素質、強化內部控制意識

鑒于當前高校內部財務內部控制意識較弱的情況，要采取一些可行的措施進行解決，如，可以通過對高校財務內部控制進行宣傳、進行一些高校典型經濟案例的講解等方式，提高高校中各部門工作人員特別是領導層加強對財務工作內部控制的重視，使其意識到財務內部控制的重要性。在日常的高校工作當中，除了要抓好教學行政與科研工作，財務管理工作也要重視，高校領導層對于財務內部控制重要性的認識會直接的影響到財務內部控制體系的建立與貫徹實施。

（2）改善高校內部財務控制的運行環境

改善高校內部財務控制的運行環境可從以下幾方面入手，一是加強管理層、教職工對于學校財務管理的認識，制定相應的財務管理制度并組織全校教職工集體學習，讓他們充分認識到學校的財務管理與每位領導、教職工密切相關，以此帶動學校內部各個機構協調起來，多方積極的為財務高效管理出力、提供方便；二是設置符合學校實際情況的組織機構，用現代化的管理手段管理學校的各項財務，對原有的那些腐化、效率低下的機構進行大幅度整改，堅持將職責落實到崗位上；三是改善學校管理中的弊端，傳統的那種管理模式、理念急需變革，學校需要樹立新的管理理念，堅持在管理中以人為本，切實讓每一位教職工參與到學校的民主管理中來，這樣方能更好的促進學校財務管理高效運行。

（3）健全高校內部財務風險評估機制

健全高校內部財務風險評估機制，可從以下三方面開展：一是完善高等學校內部的財務管理制度以及內部監督制度，使得財務的開展有制度、有規范可依；二是要合理配置高校內部的財務管理人員，對于責任心強、工作能力強的人員可考慮將其放到關鍵崗位上去，而對于態度、責任心差的人員增加對他們的培訓。同時，落實崗位責任制，使各項工作均能順利開展；三是高校要嚴格執行國家的相關財務管理制度，使得財務在陽光下運行，經得起實踐、時間的考驗，堅決杜絕“小金庫”現象的存在，同時，將信息化技術引入到財務管理之中，增加財務管理的智能化水平。

（4）增強高校財務的內部審計

高校內部審計工作是經濟活動中的一項重要的內容和手段，目前很多院校都并不重視內部審計，導致很多財務工作不能很好進行，內部審計工作不僅要進行內部控制，還可以對高校中的財務管理工作進行監督，另外還可以對很多問題進行及時評價并給出相應的意見。在檢查內部控制的過程中，需要對財務的收支情況和固定資產的增減進行有效的管理，將審計工作滲入到實際財務管理中，防止出現任何工作死角。高校財務審計報告需要建立有效的文件形式，這樣可以使得財務工作變得有理有據，特別是文件中所指出的問題，針對這些問題提出全面的意見和建議。所以，我們需要充分發揮出內部審計工作的作用，想要健全財務內部控制體系，在過程中就需要保障高校財務的透明性和完整性，這樣可以有效減少舞弊現象。

（5）不斷加強內部控制的監督力度

對于某高校內部控制監督的主管部門審計處而言，審計人員嚴重不足，審計人員不夠是其在審計工作中面臨的主要問題，因此，必須在保證審計部門權威性和獨立性前提下，配備有充足的審計工作人員，保證審計工作任務的保質保量按時完成。并且，對于某高校而言，審計部門應當將內部控制監督評價工作與財務審計活動和業務檢查活動更加緊密的結合起來，不斷加大審計的力度和覆蓋面，通過檢查常態化、監督日常化、評價客觀化和效果顯著化來檢驗學校的內部控制是否健全，是否能夠有效執行，對于發現的問題和風險及時進行解決處理，才能保證某高校內部控制活動的持續有效運行。

四、結束語

隨著我國科教興國戰略的不斷深入實施，高校數量大幅的增加，招生規模不斷擴大。目前，據教育部2016年的統計數據，我國共有普通高校2596所（包括獨立學院266所），比上一年度增加36所，普通本專科招生748.6萬人，比上年增加10.8萬人，增長1.5%。隨著高等教育規模的不斷擴大，我國對于教育的投入也在不斷加大，因為高校各類經費的來源多元化，使用目的多樣化，高校財務管理和審計面臨著巨大的風險，并且，各類問題層出不窮，在物資采購、基礎設施建設、后勤保障以及科研經費利用等方面的經濟問題頻頻發生，不僅造成了高校財產的大量流失，也嚴重影響著高校的發展和聲譽。因此，對于高校內部控制問題的研究具有十分重要的現實意義。綜上所述，以上內容就是對高校財務內部控制問題的論述。

參考文獻

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