住建部門財務內部控制存在的問題及改進對策

王霞

摘要：財務內部控制是財務管理工作的重要組成部分，系統完備、規范精細、高效有序的內控機制，既能從源頭上防范和化解財務風險，也能提高單位內部管理水平，為各項工作的順利開展提供堅實的財務保障。近年來，隨著新的《政府會計制度》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布施行，行政事業單位財務內部控制的重要性日益提升。住建部門作為既有行政職能又有事業單位和企業的綜合性政府部門，其財務內部控制存在的問題和改進對策，具有較強的代表性。本文結合工作實際，對住建部門財務內部控制存在的問題及改進對策進行探析。

關鍵詞：財務內部控制;預算管理; 決算管理

一、強化財務內部控制是推進住建事業發展的必然抉擇

（一）從嚴治黨必然要求強化財務內部控制

黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央，明確提出堅持把紀律挺在前面，以零容忍態度懲治腐敗反對腐敗。強化財務內部控制，規范黨政機關的財務收支，可以從源頭上、制度上預防和減少違法違紀問題的發生，是從嚴治黨的應有之義。

（二）新的制度規定必然要求強化財務內部控制

以中央政治局加強和改進作風“八項規定”出臺為起始，先后制定出臺了貫徹“八項規定”的實施細則、差旅費及公務接待標準等一整套制度規定，要求強化財務內部控制，規范審批流程，厲行節約、規范經費支出。新的《政府會計制度》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》明確誰審批誰負責的權責制，強化財務內部控制能有效減少主要領導的經濟責任風險。

（三）精細規范管理必然要求強化財務內部控制

住建部門既有城鄉建設管理、規范監管房地產市場、市政設施管理、物業指導監管等行政管理職責，又有保障房、城市道路、園林綠化等建設施工任務，下轄單位既有行政部門，又有事業單位，還有國有企業，承擔的工作面廣量大，事關百姓的切實利益，事關黨和政府的形象，社會關注度高、預算編制要求高、資金使用透明度高。財務工作種類繁多，既有行政事業性收費、工程款、差旅費、接待費等日常收支，也有預決算編制、政府采購、公開招標、內部審計等監管行為，更有固定資產清查盤點、國有資產保值增值等管理工作，強化財務內部控制，是實現精細化、規范化管理的現實途徑，也是必然選擇。

二、住建部門財務內部控制現狀

行政事業單位由于收入來源、支出渠道的相對單一，長期以來，在財務內部控制理念、機制建設、制度執行等方面，與企業有著較大的差距。隨著全面從嚴治黨戰略的深入實施，各級住建部門對加強財務內部控制的重視程度越來越高，各項內控工作均得到有效的開展。但與住建系統財務部門承擔的日益繁重的任務相比，財務內部控制還存在不少短板弱項，亟需加以改進提高。

（一）領導重視程度不足

受傳統慣性思維影響，相當部分的領導對財務部門的職責定位單一化，認為財務就是報銷、記賬，對財務內部控制職責不了解、認識不清楚。相當部分的單位至今沒有建立起財務內部控制機制，沒有成立由主要領導親自掛帥的領導小組，有些單位甚至財務部門和辦公室混合辦公。一些單位的內控制度規范不健全，仍停留在轉發上級文件規定，沒有結合本單位業務流程實際，出臺具體、細化、可操作的規定。

（二）預決算不科學

隨著各級人大對預算執行監督力度的加大，以及政府部門非涉密預算決算的全面公開，預決算成為住建系統財務部門的重要內容。但由于住建工作的種類繁多，實際執行中不可控因素多，預算編制不完備的問題普遍存在，且執行中變形走樣，超預算使用、自行調整明細科目、追加預算、項目變更在預算執行中時有發生，一些調整的預算沒有嚴格監管。決算編制完畢后，往往就事論事，沒有深入分析查找問題所在，對以后預算編制和制度建設沒有指導意義。

（三）制度規范不落實

制度的生命力在于落實，但一直以來，有相當部分的單位、甚至是領導干部在執行財務制度上存在“打擦邊球”的心態，超范圍收支、違規審批、不按流程審批不同程度存在。一些單位財務人員配備達不到最低要求，一人身兼多職，票據、印鑒不分開管理，存在重大財務風險隱患。部分單位資產管理不規范，固定資產的購置沒有執行政府采購，出租出借隨意，報廢無手續，每年年末沒有按時進行盤點，導致賬賬不符、賬實不符的情況比較嚴重;專用物資的管理存在很大漏洞，沒有制定相關的入庫出庫制度。對隸屬企事業單位的監管制度不健全，企事業單位日常資金使用缺乏監管，審計問責沒有正常開展。

（四）人員業務素質不高

與民營企業財務人員相比，普遍存在業務能力不強的問題，一些事業單位財務人員專業知識一知半解、似懂非懂，一些國有企業財務人員缺乏經營理念、競爭意識，無法通過財務活動提升企業經營成效。行政部門財務人員責任心不強，發現不了企事業單位的財務違規行為，進取意識不強，缺乏擔當精神，不敢管、不想管、不愿管，缺乏獨立開展財務內部控制的能力。

三、強化住建部門財務內部控制的對策建議

（一）強化風險意識，促進財務內部控制的建立

意識決定成效，只有不斷強化財務風險意識，才能在財務內部控制上取得實效。住建部門財務內部控制的風險點有很多，單位領導對財務內部控制負有主要責任，其對財務內部控制的重視程度，直接影響整個單位財務內部控制的建立和執行。住建部門從單位負責人開始，形成從上至下、全部門參加、全員參與的內部控制體系，加強財務部門和其他業務部門的信息溝通，確定財務內部控制的風險點，引起領導及各部門的重視，成立內部控制領導小組和工作小組，制定相關的財務內部控制制度，并要求付諸于行動，從而推動財務內部控制的有效實施，降低住建部門的財務風險，保障國有資產和資金的安全，促進和提高財務管理工作的效率和質量。

（二）強化預決算管理，促進資金使用的規范化