關于企業員工薪酬個稅優化的探討

王凡

摘要：近年來，我國整體經濟形勢嚴峻，通貨膨脹率居高不下，造成收入貶值。隨著企業集約化、精細化管理理念的日益深入，企業如何精打細算，利用我國現行的稅收優惠政策，在企業人工成本總體增長空間受限的情況下，既要最大限度地讓員工從企業盈利中得到實惠，最大程度上滿足員工利益最大化的訴求，又要按國家的規定進行依法納稅，是作為企業人事部門管理人員應當思考的重要問題。

關鍵詞：企業員工;薪酬個稅;優化措施

1企業薪酬管理存在的問題

1.1薪酬管理制度不夠科學規范

（1）晉升通道少

很多企業晉升通道類型單一，不利于非行政類人員的職業發展，企業需要深人調查充分了解不同員工職業發展的需求，設置不同的晉升通道并設計符合實際的薪酬管理體系，才能調動員工的積極性和創造性。比如給專業人員設置相應的晉升通道可以激勵他們人盡其才，在技術領域做熟做精，更好的為企業服務。

（2）無法體現崗位價值的差別

貢獻能力和薪酬不匹配。技術含量高、貢獻大的員工跟一般員工薪酬差距不大，這種情形下可能會產生格雷欣法則中“劣幣驅逐良幣”現象，導致優秀員工的大量流失。

1.2考核指標透明度不高

考核制度不健全、指標不科學造成考核指標透明度不高，導致績效目標的完成進度無清晰的考核標準可以參照，使考核結果無法反應實際情況。

2企業員工薪酬個稅優化措施

2.1合理統籌發放方式

采用績效工資與月均工資相結合的薪酬發放模式可實現企業與員工利益的最大化，若操作得當可達到最佳的節稅效果，進而實現企業價值最大化的需要。從嚴格意義上說，員工稅后所得與稅前收入并不是呈完全的正比關系，若完全采用月均工資發放模式或績效工資發放模式，都不會實現稅后利益的最大化;當兩種發放模式相結合，且在所適用的等級稅率相同時，往往會達到最佳的節稅效果。

2.2創新薪酬兌現方式

除合理統籌薪酬的發放時點與方式外，企業還應對現有的薪酬兌現模式進行創新，積極利用資本市場，實施股權激勵。從目前來看，股票期權、限制性股票、股票增值權這三種股權激勵方式已在國內上市公司中得到了廣泛的應用;以股票期權為例，這種股權激勵方式是指公司授予激勵對象即股票期權受權人按約定價格和數量在授權以后的約定時間購買股票的權利，具有這種權利的人可以在將來的一定時間內按約定的價格（行權價）選擇購買或者不購買一定數量本公司的股票。

2.3合理安排薪金個人所得稅，還要和企業財務管理緊密結合起來

合理安排薪金個人所得稅，還要和企業財務管理緊密結合起來。沒有過硬的財務管理能力，就談不上對薪金個稅進行合理安排。企業應根據自身的實際情況，根據稅法、會計制度，運用現代財務管理知識，將企業費用進行合理歸集、處理，如將職工話補、交通補助、餐補等，根據經濟業務發生實質，并取得合法發票實報實銷，將其歸集為企業正常經營費用，不作為個人補貼收入，這樣也就減少薪金個稅的計稅基數。使用這種方法，如一些費用進入福利費的，還要考慮職工工資水平（福利費的稅前扣除基數），進而和企業所得稅統籌考慮，從而對薪金個稅作出合理的安排。

2.4構建有效的激勵機制

為穩定員工隊伍與增強企業可持續發展的活力，建議設置管理一、專業等員工職業發展通道，并根據工作難易程度、工作效果、工作效率、工作量等因素考量崗位績效，再綜合學歷職稱、專業技能、管理素質等因素設置晉升的條件。同時明確同一通道內晉升、不同通道間轉換崗位的條件。有效的激勵措施使員工在自己的工作崗位上努力提升自己的職業素質和技能，不斷創新，團結合作，全力以赴創造價值。從而達到實際效果大于個人績效之和的群體效應。

2.5年終獎的稅務籌劃研究

目前，一般稅法規定，個人的年終獎是一次性算入整個工資體系當中的，即視為一個月工資予以核算，這就需要進行每月稅收納稅，而將個人獎金分攤到不同的月份進行發放，便能夠避免出現一次性發放獎金，這也就意味著能夠減少納稅時多繳納稅負的情況，由此可見，這其中最為關鍵的點就在于合理把控時間節點，只要合理確定納稅時間，就能夠避免出現多繳稅的情況。操作細節為當職工個人工資與獎金總額固定的情況下，對員工月工資及年終獎份額進行合理安排，使職工能夠享受較低的稅率優惠政策。當節稅方案相同時，應盡量先發放職工的工資部分，避免后期獎金額度與月度工資稅率級次太大而增加稅負的情況。譬如，某公司員工小張在進行納稅時，月工資為2000元，在年末收到公司發放的一次性獎勵30000元，按照個稅繳納標準（起征點3500元），在沒有進行稅務籌劃時，也就是正常納稅，小張所需繳納的稅負額度為2895元，然而在合理的納稅籌劃后，也就是將所有獎金平均分攤到每個月的工資當中，在所有獎金都分完之后，多出的部分進行繳稅，這時小張只需要繳納360元。可見在進行合理的納稅籌劃后，能夠給小張節省掉很大一筆稅負。當然這些都是在個人改革未進行之前，若按照最新的個稅繳納標準（起征點5000元），在合理進行稅務籌劃后，小張是不需要納稅的。

2.6勞動報酬納稅籌劃

其一，稅務項目轉換及選擇。當前稅率對于工資薪金的使用范圍在3%-45%之間，而勞動報酬則為20%。當職工提供個人勞務所得收入進行納稅時，可在工資薪金納稅和勞動報酬納稅之間進行選擇，至于選擇何種稅務項目就需根據納稅人的實際情況而定，選擇合適稅率項目進行個稅繳納。譬如個人的工資薪金稅率高于20%時，可將其轉換成為勞動報酬進行繳納。

其二，付款時間計劃方法。現實中很多企業的收入都存在季節性的波動，有些月份企業的利潤很高，職工的工資也會相應較高，對應的稅負也高，而有些月份則達不到交稅標準，這種情況下開展稅務籌劃就需要重視時間節點，籌劃方法就在于納稅人與企業之間關于月度平均工資的協商，企業可將納稅人的工資平均到每月工資薪金當中，以便降低納稅比例。

2.7公積金的稅務籌劃研究

對于公積金，我國要求可以在稅前進行公積金的繳納，也可以在之后自己進行繳納，這是當前個人公積金繳納的基本原則。因此，個人公積金的稅務籌劃還是有極大的發展和利用空間的。由于自己在稅前進行繳納的時候，在工資發放前繳納，這就使得當前到手的工資相對比較低，在這個時候可以要求公司不交公積金，在日后個人收入增長較快的時候補交，這樣可以實現整個期間內的收益最大化。可見，當前公積金的籌劃過程還是比較符合整個稅負減輕原則的，所以，積極有效的進行稅務籌劃中成功運用稅法的基本要求可以實現整個稅務的最小化。但是，對于不同的個人來說，具體的操作差別還是有的，需要不同的個人根據自身的要求進行相應的稅務籌劃選擇。

結束語

當前，我國個人收入不斷提升，這就使得當前個人對于自身的收入進行有效的稅務籌劃，只有合理平均自身的工資和獎金，以及公積金等項目之后，才能夠實現整個稅負的最小化，進而通過長短期激勵和稅收籌劃相結合的方式，使公司職工能長期更好地為公司服務，保證公司生存發展，為穩定公司用人和留住核心骨干人才發揮重要作用。這樣將能夠很好的實現個人收入的最大化，進而提升整個社會福利最大化。

參考文獻

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