高校內部控制制度建設現狀及對策研究

摘?要：在實現高校擴招的過程之中，學校的內部管理控制環(huán)境產生了一定的變化，為了保證自身在激烈的競爭之中獲得更多的優(yōu)勢，為社會培養(yǎng)出針對性的高質量人才，許多高校開始立足于內部控制管理的實質情況，通過完善內部控制管理制度來實現管理資源的優(yōu)化配置和利用。但是作為高校建設發(fā)展中的重要組成部分，內部控制與管理所涉及的內容和形式相對比較復雜，制度建設也是一個長期性的過程，因此實際的工作質量和效率不容樂觀，對此本文站在宏觀的角度，立足于高校內部控制制度建設的具體現狀提出相應的解決對策，以期為推動高校的進一步發(fā)展提供一定的借鑒。

關鍵詞：內部控制;制度建設;現狀及對策

一、 引言

高校內部控制體系的改革符合素質教育的實質要求，能夠推動學校辦學規(guī)模的不斷擴大，對于高校自身的穩(wěn)定運作來說，需要在保障自身教育質量得以提升的同時，正視各類財務問題，明確財務問題產生的根源，將財務問題的分析與內部控制制度的改革相聯系，構建完善的內部控制管理制度。結合相關的實踐調查不難發(fā)現，許多高校內部管理模式比較落后和傳統(tǒng)，所采取的策略不符合實際的管理要求，導致學校的管理質量和水平呈現不斷下降的趨勢。

二、 高校內部控制制度建設

高校內部控制制度主要是指高校在實踐運作的過程之中，結合活動開展的實質要求，以體現教學工作的有效性、維護教學工作的正常秩序為最終目的，將教學效率提升和經營成本的控制相結合，更好地完成前期的規(guī)劃和目標，高校管理者需要立足于內部控制制度的核心要求，實現自我約束、自我管控。如果站在更加宏觀的角度進行分析，那么可以發(fā)現，高校內部控制制度實質上是控制方法、自我約束的總稱。隨著我國高校規(guī)模的不斷提升，在內部控制制度體系建立的過程之中，許多高校的辦學資金來源渠道產生了一定的變化，大部分的資金來源越來越豐富和多元，其中資金的運營和籌措非常關鍵，只有保證資金的合理使用才能夠體現內部控制制度管理應有的作用和價值。如果高校直接采取較為簡單的形式故步自封，就會嚴重制約自身的穩(wěn)定發(fā)展。高校需要設置專門的管理團隊，根據《會計法》的相關要求明確自身的經濟活動管理目標和方法，這一點對體現內部控制制度應有的作用和優(yōu)勢意義重大。

三、 高校內部控制制度建設的現狀

（一）高校內部控制制度建設法律法規(guī)不夠完善

一直以來，我國高校十分注重內部控制制度的建設和完善，積極的加強與不同部門之間的聯系，實現企業(yè)和社會的互利共贏，但是在內部控制制度的過程之中大部分的體系建設還處于初級發(fā)展階段。盡管早在20世紀90年代，我國就已經加大了對體系建設的力度，但是大部分的建設工作主要以企業(yè)內部控制為主體，極少有學者及參與人士，能夠站在高校的角度明確高校內部控制制度建設的核心要求。在推動市場經濟建設的過程之中，我國積極實施內部會計控制，所涉及的法律法規(guī)相對較少，還沒有建立完善的內部控制理論體系，根據制度建設工作的大力落實，如果站在微觀角度進行分析，那么對于我國高校來說，還沒有制定專門針對內部控制制度的法律法規(guī)機制，不管是理論建樹還是實踐界的時候都無法實現統(tǒng)一的定位，嚴重束縛了自身的穩(wěn)定建設，導致大量的內部控制資源被浪費。

（二）高校管理人員內部控制意識較為淡薄

高校管理人員是內部控制制度建設的推動者和實踐者，工作人員自身的控制意識和工作能力會直接影響最終的工作效率和質量，高校內部控制所涉及的內容和形式相對比較復雜。管理工作人員在實踐運作的過程之中，還沒有意識到這一工作的重要性和價值，之所以會出現這一現象，主要在于工作室主要以財政撥款的形式為主體，成本核算工作直接被忽略，另外有一部分高校并沒有對成本核算提出相應的要求，實際的會計核算內容和形式相對比較簡單，這種忽略內部控制制度建設的管理模式嚴重影響了高校的穩(wěn)定建設。除此之外，高校在內部控制制度建設的過程中實際的建設基礎非常薄弱，還沒有建立完善的控制機制，大部分的參與者無法樹立正確的內部控制意識，往往直接將內部控制與企業(yè)相聯系，認為高校不需要進行內部控制。對于高校領導者來說，在制定宏觀調控政策時也忽略了對內部控制制度的完善和優(yōu)化升級，在認知上還存在許多的誤區(qū)和不足，有一部分管理者高效的內部控制制度主要以成本費用的控制為主體，將內部控制作為一種簡單的管理形式，沒有根據時代變革和發(fā)展的實質要求調整目前的管理策略和方式，無法發(fā)揮內部控制應有的作用。

（三）高校內部控制體系不夠完善

高校內部控制所涉及的內容比較復雜，是一個長期性的工作，因此完善的控制體系尤為關鍵。高校會根據自身的運作情況，建立符合學校運作要求的控制體系，但是大部分高校所建立起來的控制體系還存在許多的不足。首先，與內部控制相關的項目不夠完善和全面，只能夠片面的呈現高校目前的財務現狀，最終導致高校在對外投資的過程中面臨著諸多的風險和障礙。其次，隨著高校投資規(guī)模的不斷擴大，學校缺乏風險意識，盲目投資的現象非常的明顯，導致許多的資金被浪費。最后，高校所設置的內部控制人員不夠全面，沒有根據目前的規(guī)模和運營要求設置足量的財務人員和工作體系，大部分的工作存在一定的主觀性和隨意性，實際的工作質量和工作效率不容樂觀。有一部分學者在對高校目前的內部控制進行分析和研究時提出，高校內部會計控制的范圍還不夠廣，只能夠進行簡單的財務性經費控制，無法結合預算之外的二級財務收入進行合理的控制和調節(jié)。

四、 完善高校內部控制的對策研究

要想充分體現高校內部控制的優(yōu)勢和作用，對于高校管理者和參與者來說，必須要實事求是，有一部分研究學者也提出了個人的意見和看法，本文將理論分析與實踐研究相結合，以樹立良好的內部控制意識為出發(fā)點，針對內部控制體系的構建，提出相應的解決對策。

（一）樹立正確的內部控制意識

意識會直接影響最終的實踐，我國高校在內部控制的過程中之所以無法提高控制水平和控制質量，主要在于參與人員還沒有樹立正確的內部控制意識，無法意識到內部控制的作用。高校會計控制是整個內部控制的核心和基礎，高校管理者以及決策者需要以實事求是為原則，從自身的內部控制實際情況出發(fā)，通過對內部會計控制規(guī)范的深入分析和研究來提出相應的管理意見。其中正確的預算控制體系尤為關鍵，只有樹立這一控制體系才能夠保障各項工作的合理運作，管理工作人員需要將預算標準，預算分析內容和相應的調整策略融入其中，積極編制合理的預算，根據后期的資金應用要求以及學校的管理策略進行相應的調整。其中財務綜合指標尤為關鍵，管理工作人員需要應用這一指標來對資金預算的執(zhí)行情況進行全方位的審核和分析，只有這樣才能夠提高資金使用。管理人員還需要樹立正確的風險意識，在信息化時代之下，實用型人才的社會需求越來越大，為了培養(yǎng)這一對個性的人才，學校需要注重人才培養(yǎng)目標的不斷深入和重新設定。高等教育的人才培養(yǎng)需要以社會需求為方向，明確社會的實質需求及技術發(fā)展的合理要求，保證教育資源的合理配置，體現教育的有效性和協(xié)調性，其中社會的實質需求在不同的階段呈現的形式有所區(qū)別，學校需要以需求的分析為依據，開展各種形式多樣的教學活動，為社會提供更多優(yōu)質的綜合性人才。高校在實踐運作的過程之中經常會出現浪費資源的情況，這一點在高校擴張的過程中表現得尤為明顯，高校需要把風險意識的樹立為主要內容，明確內部控制的新要求和新情況，將風險分析和風險評估落到實處。

（二）建立符合市場經濟規(guī)律的內部控制體系

促進學校的高效運作、實現學校的穩(wěn)定發(fā)展是高校內部控制制度建設的根本目的，在落實這一工作的過程之中，參與者需要明確資金運作的具體要求和主要內容，了解資金運營的完整性、安全性，根據具體的經營目標設置職能。另外內部控制制度必須要嚴格按照內部控制法規(guī)，尊重有關財政部門頒布的相關規(guī)章制度及要求，深入分析其中的具體運作模塊，以六個基本原則為切入點和出發(fā)點，制定符合法律法規(guī)要求的運作原則和內部控制機制。需要注意的是，學校在擴張的過程之中實際的運作條件和運作形式會產生一定的變化，大部分的工作帶有廣泛性、約束性、系統(tǒng)性的特點，管理工作人員除了需要講究成本效益之外，還需要關注不同環(huán)節(jié)的內在邏輯，聯系分析了解各環(huán)節(jié)的具體運作情況，更好地建立符合市場經濟規(guī)律的內部控制體系。

（三）加強控制隊伍建設

首先，高校需要注重對控制人員的培訓和教育，提高控制人員的綜合素質，嚴格按照高校內部控制人員的具體編制要求制定年度培訓計劃，保證培訓的有效性和持續(xù)性。其次，高校需要積極加大對培訓的投入力度，保證每一個老師都能夠做到持證上崗，根據內部控制崗位的實際要求獲得相應的職業(yè)資格認證證書。為了實現人力資源的優(yōu)化配置和利用，學校還需要加強與其他高校之間的聯系，鼓勵和引導學校之間共享成功的經驗，實現互利共贏。為了從整體上提高師資力量，促進管理控制效率的提升，高校還需要為內部控制人員提供更多學習和深造的機會，保證控制人員既能掌握財務設計高效管理的相關要求，還能夠積極地使用不同的計算機技術，體現內部控制工作的現代化要求，明確自身的未來發(fā)展方向，為高校的內部控制制度的建設做出自身應有的貢獻。

五、 結語

高校內部控制制度建設是高校戰(zhàn)略管理和教學管理中的重要組成部分，內部控制制度建設及管理是一個長期性的過程，高校管理者需要將理論分析與實證研究相結合，明確不同的實踐內容和形式，通過不斷的交流合作和提升來掌握具體的運作技巧，促進內部控制和管理效率水平的提升，實現管理資源的合理配置，只有這樣才能夠保證自身在教學管理和社會實踐中獲得更多的砝碼。

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作者簡介：崔馥千，山東師范大學，山東濟南。