淺談內部審計內部控制建設優化研究

劉玉潔 張格格 岳逾穎

摘 ?要 ?隨著高校經濟活動的日益復雜，內部控制建設逐漸成為提高高校管理水平、防范廉政風險的重要切入點。本文從內部審計的角度，從可操作性和有效性兩個方面提出了優化高校內部控制建設的路徑和方法，以期為高校內部控制建設提供有益的思路和對策。

關鍵詞 ?高校 ?內部控制建設 ?內部審計

Abstract： with the increasing complexity of economic activities in Colleges and universities， the construction of internal control has gradually become an important entry point to improve the management level of colleges and universities and prevent the risk of clean government. From the perspective of internal audit， this paper puts forward the path and method to optimize the construction of internal control in Colleges and universities from two aspects of operability and effectiveness， in order to provide useful ideas and Countermeasures for the construction of internal control in Colleges and universities.

Key words： University; internal control construction; internal audit

一、高校內部控制建設中存在的主要問題

國內許多學者運用問卷調查和案例研究等方法，對高校內部控制建設進行了相關的理論和實證研究。從目前情況看，與教育部直屬高校相比，其他高核內部控制建設水平普遍偏低，發展水平不平衡，問題不一，主要問題較為集中。

1.內部控制環境薄弱。

內部控制環境是內部控制制度的基礎，為整個制度的順利有序運行提供了重要保障。就高校而言，薄弱的內部控制環境體現在領導重視不夠。根據《規范》，本單位負責人負責本單位內部控制的建立、改進和有效實施。基于人才培養和科學研究，高核致力于最大限度地發揮教育的社會效益。有鑒于此，許多高校管理者對內部控制的本質、意義和作用認識不深入、不透徹，導致了內部控制建設工作的出現和形式化。二是內部控制組織結構不完善，第三是內部文化沖突的存在。內部控制建設是一項系統工程。具體涉及人事、財務、資產、基建、審計等部門和部門。當各利益相關者的需求難以協調時，必然會發生沖突，導致內部控制水平低下。

2.經營內部控制不強。

業務層面的內部控制貫穿于各種業務活動之中，可以說是整個系統的核心，直接決定了其運行是否有效。高校內部控制在業務層面的可操作性差，主要表現在：制度建設不完善。值得肯定的是，經過多年的發展，高校逐步形成了自己獨特的體系，有效地促進了管理活動的科學化、規范化。但不可避免的是，許多高校在制度建設上還存在一些問題。例如，面對新情況新的問題，一些現有的系統沒有及時更新和修改，以實現有機連接;第二，過程控制失敗，在實際工作中，一些高校組織結構不健全，權力制衡不到位。一些大學在流程設計過程中缺乏風險意識，而另一些大學則建立了政府采購系統、財務管理系統和資產管理系統等信息平臺。然而，各系統之間缺乏業務互聯和數據通信，最終導致業務流程不合理甚至脫節，難以有效堵塞風險漏洞，直接影響業務層面內部控制的有效性。

二、內部審計與內部控制關系分析

在實踐中，內部審計運用內部控制體系建立審計程序和方法，實現審計目標，并積極行使獨立客觀的監督、評價和推薦職能，有效地監督內部控制體系和過程的實施情況，并從鄭正和改進的角度及時發現問題，由此得出結論：高質量的內部審計是內部控制良好運行的保障機制，有助于管理層實現內部控制的再控制。三。兩人互相提拔。內部審計在促進內部控制體系不斷完善的同時，也會直接影響內部審計的發展。在內部審計實踐中，圍繞本單位內部控制流程的運行開展各項業務工作，并著力抓好內部控制的薄弱環節。因此，內部控制的運行在一定程度上決定了內部審計的實施和發展方向。良好的內部控制環境和無效的內部控制環境之間的對比必然不同。

三、基于內部審計優化高校內部控制建設

1.營造良好的內部控制環境。

高校要不斷完善內部治理結構，創新決策機制和運行機制，建立重大決策咨詢制度，在制度保障下確保各主體有效對話。同時，內部審計部作為評價監督部門，要致力于推進內部控制環境建設，嚴格按照《內部審計工作條例》的要求，確保獨立性，在學校主要負責人的直接領導下開展內部審計工作。負責并向其匯報，有助于及時發現、改進和改進內部控制建設過程中存在的問題。

2.要切實加強內部控制審計的有效性。

高等學校內部審計應當根據實際情況進行內部控制審計，對內部控制的實施情況進行樂觀的監督和評價。具體來說，要緊緊圍繞預算、收支、政府采購、資產、建設項目、合同等核心業務，特別是基礎設施、物流、招生等重點領域。以審查各業務流程控制方法操作的合理性為重點，堅持風險導向、定性與定量相結合的原則，結合學校、職能部門、大專院校的特點，構建了科學的評價指標體系準確發現各級內部控制運行中存在的問題和漏洞。同時，要積極運用內部審計與外部審計相結合的方式，不僅要充分發揮內部審計人員熟悉學校業務流程的優勢，同時也要合理依靠外部審計資源的專業性，在節約成本、提高審計結果的同時更加客觀、準確。此外，要特別注意審計結果的使用和轉化，通過建立規章制度，及時糾正和加強發現的問題，及時開展跟蹤審計。

3.要重視內部審計隊伍建設。

該框架指出：“當內部審計人員積極主動地工作，其評價結果提供了新的見解，并考慮到未來的影響，內部審計的可信度和價值就能得到提高。”內部審計在高校內部控制建設中的作用必須培養和建設一支具有較高業務能力和較高能力的內部審計隊伍。團隊建設的質量直接關系到預期目標的實現。豐富內部審計人員結構，破解單一專業來源的現狀，固化思維模式。思考，著眼于提高風險導向能力來發現和解決問題，為有效的內部控制審計提供堅實的基礎。

參考文獻：

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作者簡介：劉玉潔（1999-），女，漢，四川省德昌縣，本科，研究方向：審計學。

張格格（1999-），女，漢，四川省德陽市，本科，研究方向：會計學。

岳逾穎（1999-），女，漢，四川省彭州市，本科，研究方向：財務管理。