淺談現代集團公司的財務經營管控

摘要：現代公司的集團化發展已然成為現代公司用于規避風險、集中資源、實現發展的重要組織架構形式。通過借助集團化發展的功能性作用，使公司的規模從小變大，使公司資源的利用從弱變強，從而也使其在市場中愈發具備競爭實力。特別是近年來國內資本市場的蓬勃發展，讓科學并購的現代公司可以快速實現規模化的發展，從而在資金獲取的成本、資源利用效率等方面得到了極大的改善。但是，與此同時集團化的發展也使企業面臨了更多的內部與外部風險。而財務管控作為協調資源、創造價值的重要工具與手段，也就變得愈發重要起來。本文作者結合自身多年在該領域的實踐經驗和管理觀察，在對大量文獻的閱讀與研究基礎上，基于財務角度對現代公司的集團化發展進行研究，并提出有利于實現集團化企業財務管控的有力策略。

關鍵詞：集團公司;財務管控;財務規劃;內部控制

一、引言

隨著我國經濟近年來的飛速發展，政治政策的不斷傾斜，給國內企業的發展創造了良好的營商環境，為現代國內企業的穩步發展和快速增值創造了契機。在這一時代背景的影響下，不但形成了萬眾創業大眾創新的良好局面，而且還使國內不同領域的優質企業不斷做大做強，成為助力現代國內經濟發展的重要因子。然而，與此同時越來越發透明的市場格局，也給現代企業的發展帶來了市場的風險。無論產品與服務的實體經濟市場，還是資金供給與吸收的資本市場，均給現代的企業的發展帶來了較多的風險。這些風險的形成來自市場需求者的數量增多和整體實體增強，而且也來自市場供給者的自身增值與價值創造壓力。在這種格局的影響下，國內企業也紛紛開始從小做大，以期使用規模化運作的方式，借助集團化的發展途徑來減少市場中眾多風險的沖擊。然而，在中小企業規模的基礎上實現快速集團化發展并非易事。能否在資源集聚的過程當中優化組織結構，并對組織結構中的各個業務單元、職能部門加以考核，并建立一種良效互通的信息共享機制，從而實現對內外部各項決策的準備把控等，都成為中小企業實現集團化運作的重要難題。集團化發展的本質目的是實現整個企業的價值增值，并提升整體財務實力以減少市場風險帶來的影響，從而也就決定了財務管控在現代集團公司的重要作用與地位。既能管得住，又能幫助業務發展，成為集團化財務管控的核心方向。在本文中作者將從此思路出發，基于財務管控的視角，對現代集團公司實現有效管控的創新手段進行研究。

二、現代集團公司的財務管控核心研究

中小企業在發展為集團公司的過程中，極為容易在財務管控體系層面出現問題。財務管控體系發展至今，已然不是財務工作部門的簡單基礎核算工作，而且從戰略視角提出的財務規劃，以及為規劃所設計的配套實施方案與手段。財務工作者也需要借助自身對于財務數據的掌握，逐步深入到業務當中，通過業財融合的手段逐步提升財務管理的范圍。在這種思路與模式下才可真正把握到現代集團公司的財務管控核心。本文作者將結合現代公司治理的理論對現代集團公司對于財務管控的核心把控提出兩個方面的規劃。

（一）公司代理理論

公司代理理論是指，隨著公司規模的擴大，投資人的實力已經不能滿足公司的發展需求，這時就需要為公司引進優秀的人才，并在企業當中擔任管理者的角色。在公司投資人的決策下，管理者能夠肩負起保障投資者財富、為投資人創造財富的重要任務。但是，與此同時也出現了投資人與管理者之間的博弈。投資人為了能夠對整個企業實現有效的控制，會建立董事會、監事會、審計委員會等一系列的組織結構，以實現投資者與管理者之間的信息互通，并對管理者實現有效的控制，以合理維護自身的利益。而管理者也會為了獲得更好的報酬、更佳的工作環境等，向投資者爭取最大化的自身利益。在這一理論的基礎上，針對集團化公司而言，就勢必會形成多元化的權力機構與管理單元。而財務管控的重點是有效協調投資者與管理者之間的關系，一方面需要站在投資者的角度去維護整個企業的利益，另一方面需要站在管理者的角度去幫助管理者為投資者創造更多的價值。把握好兩方的關系，并在多層次的機構設計中有效保障每項財務信息的獲取、加工、輸送、分析等，都成為集團化財務管控的核心。特別是在多層次、復雜結構的現代集團化機構設置中，容易出現集團化財務管控的薄弱點，或者是信息的孤島，從而讓在整個集團內部實現財務管控變得十分困難。

（二）集權與分權的理論

集權與分權的理論，是建立在公司代理理論上的繼續發展。在現代化集團財務管控核心的分析中，擁有著重要的作用。集權與分權理論實則是在研究管理成本的投入與產出關系。集權的管理優勢在于能夠在同一時間快速形成共同的決策、能夠在集團化的資源集中基礎上實現集聚資源辦成大事，也能夠使集團化企業快速實現變革。而分權也同樣擁有著自身的優勢，與集權是恰好相反的，其更加能夠幫助集團化企業在多元化業務的拓展過程中，通過激烈的討論選擇出來最優的模式，也能幫助集團化企業借助扁平化的組織機構設置，實現信息的快速傳遞與資源的合理共享，也能夠幫助集團化企業減少管理的成本以提升市場的競爭力。而財務管控作為集團化企業的重要手段，其既能夠反映價值增值的信息，又能夠督促業務單元更加關注業績指標，從而使財務管控勢必需要進行集權與分權的設計，并通過影響財務審批、預算管理、資產管理等方面工作來實現對整個集團化企業集團與分權的全景設計。在此過程當中，財務管控需要根據集權與分權理論，合理設置財務審批的各個權限，并逐漸從下游至上游來逐漸增強對事項審批環節的管控。與此同時，也需要借助全面預算管理的手段，通過計劃、預算、結算、業績考核來進行全流程的價值創造管控。另外，還需要根據現有集團化企業的資產管理模式，不斷提出有利于借助集權與分權實現的供應鏈管理、品牌宣傳，以及資本市場運作的有效合理途徑。通過把握好這些財務管控中的核心要點，充分利用好集權與分權的優化設計，將能夠幫助現代企業實現集團化的有效管理。

三、現代集團公司的財務管控創新手段研究

在針對國內現代企業的集團化運作與發展過程中的財務管控核心進行了理論與實踐相互結合的研究。研究發現，對于集團化企業的財務管控設計需要從多個管理維度去加以關注。在本部分中，作者將從上文中所梳理出的關鍵點人手，針對現代集團化運作與發展的現代企業的財務管控創新手段進行設計與應用研究。

（一）梳理并優化集團的流程與審批權限

現代集團公司要想有效搭建起完善的財務管控體系，應當從代理理論角度和集權與分權理論角度，針對集團公司的現有流程與審批權限進行優化設計。流程是現有工作的方法與指引，其能夠告訴每個參與業務、管理人員下一步應當干什么，與此同時也是在一定程度上約束了每個參與業務、管理的人員下一步必須干什么。優秀的流程設計將能夠幫助每個工作人員更加清晰自己的工作思路，更加便于進行整個企業管理目標的實現。但是這種集權并非固化，可以根據現有流程為每個參與到流程當中的業務與管理人員進行授權。授權的設計通常是用于把控關鍵節點、進行不相容崗位分離等內部控制的需要，與此同時也可以在不同事項的處理上精簡整個組織，也可以增進組織的管理效率。財務管控十分需要各項流程與權限的幫助，一方面是由于財務管控報告中的任何一個財務數據均來自業務單元，能否按照流程進行高質量的傳遞，將會對最終報告的編制、整理與分析奠定基礎;另一方面流程與權限可以為最終的財務目標所服務，也可能會由于管控過嚴導致最終出現財務舞弊事件。因此，在結合整個集團的規模、業務數量、人員數量等綜合因素的基礎上，對現有流程與審計權限進行梳理，并在此基礎上進行優化設計，將能夠為現代集團公司的財務管控提供一種創新的手段。

（二）實施集團信息化建設與管理

集團化企業本身所具有的特點，決定了在集團公司當中很容易形成以一個部門、一個角色等為單位的信息孤島。信息孤島會導致信息流出現信息缺失、信息中斷、信息渠道無效等眾多問題。對于集團化企業而言，信息是最為重要的，將會影響到集團的決策。財務管控的重要依據就是數據與信息，如果沒有這些信息與數據，就會導致財務管控缺乏最為本質的可控內容。因此，針對這一問題，充分把握現代集團企業財務管控的核心要點，在整個集團范圍內實現信息化建設與管理十分重要。在進行現代企業信息化建設與管理過程中，應當把握兩個方面。其一，信息化建設與設計應當從實際出發，考慮當前的落地與實施需求，不應過于超前，也不應為了滿足最為基本的需要過于落后。主要原因是信息化領域的發展十分迅速，如果在剛開始建設過程中沒有打好基礎框架，就會對未來信息化的不斷更新與建設帶來阻礙。其二，信息建設與設計應當建立數據中心。信息化建設與設計在集團化公司當中重要作用的發展，來自其所擁有的強大數據與信息處理能力。特別是對于集團財務管控而言，需要信息化建設與管理的重要成果，以便于能夠實現管控路徑的通暢、基礎信息的完備。因此，在信息化建設與管理過程中，要對集團范圍的各項數據口徑進行梳理，并形成主數據平臺來建設數據中心，從而為有效支撐集團化公司的財務管控工作提供重要基礎。

（三）打造集團公司財務管控中心，及優秀的管理人員隊伍

現代企業的發展已經不再是單純的物質資源的競爭，而是逐漸延伸到了人才資源的競爭當中。對于逐步走向集團化的現代企業而言，隨著財務管控對相關參與全員財務管理人員需求的增加，逐步對優秀管理人才隊伍的組建提出了更加迫切地需要。而這些優秀的管理人員能否真正發揮出自身的作用，與此同時也對整個集團公司的運營和發展模式提出了更為科學的優化需要。因此，作者認為要想能夠使現代企業更加全面的適應集團化發展需要，需要從組織環境和人才培養兩個層面給予創新。針對財務管控中心的概念，近年來也逐漸出現在現代集團化企業當中。隨著集團公司范圍內的業務種類逐漸增多、業務鏈條逐漸延伸，對財務人員需求的數量同樣會成倍數增加。由于財務人員本身并不會向業務人員直接產生價值，從而造成了財務人員的數量增加并非與業務相配比。整個集團范圍的財務人員可能會由于業務量不同、業務的決策關注程度不同產生較多的差異。從而在上述兩個因素的影響下，造成了整個企業內部財務人員之間的個體差異較大，并會由于總體數量的快速增加帶來由財務人員所實施的財務管控能力大幅度下降。因此，現代集團公司十分有必要對整個財務人員隊伍進行建設，一方面可以利用財務管控中心，搭載現代化的集團信息化規劃藍圖，實現與技術相配比的組織架構;另一方面在財務管控中心中建立良好的職級、職責、考核激勵與教育培訓，從而將能夠使集團公司的財務管理人員整體素質提升，也就能夠在一定程度上更加準確的核算信息、傳遞信息，并進行口徑一致、質量相同的信息分析等，為幫助整個集團公司內財務管理水平的提升提供重要的幫助。

四、結論

通過上文的研究，能夠發現，現代企業的集團化運作與發展模式已然成為趨勢。通過借助集團化運作與發展的功能性作用，能夠讓現代企業在已經實現的發展規模、發展優勢基礎上散發新的活力、創造更大的企業價值，從而可以幫助現代企業更快實現優質的發展。在集團化運作與發展過程中，現代企業應當對財務管理給予高度的重視，從創新的角度設計整個集團的財務管控模式，并與傳統的財務管控模式進行區分，幫助集團化運作與發展的企業能夠有效利用這種模式。一方面實現對整個企業內部信息流、物流、價值流的整體控制，另一方面為企業業務的穩步發展與創新拓展提供更優質的資金等資源保障。在本文中作者針對國內企業集團化發展的重要原因及現狀進行了研究，并對現代集團公司的財務管控核心進行了挖掘;在此基礎上，從三個緯度對實現現代集團公司的科學財務管控提出了科學與合理化的建議。利用本文的研究，作者謹此希望能夠借助自身的力量為國內現代企業的集團化發展提供一些思路與建議。在今后的工作與研究過程中，作者將繼續以此思路，從更加多元化的角度，對現代企業集團化運作與發展的開展研究，以期為該領域做出自身的貢獻。

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作者簡介：

李黔，中山供電局，廣東中山。