中小建筑企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理問題探討

摘要：資金擾如企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的命脈，而營(yíng)運(yùn)資金作為資金中最具有靈魂性的組成部分，更是維持企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的血液。營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)賴以生存及發(fā)展的基礎(chǔ)，做好營(yíng)運(yùn)資金管理迫在眉睫，尤其是中小建筑企業(yè)必須加強(qiáng)自身的資金管理工作，在保證資金安全的同時(shí)提高營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性管理意義重大。由于中小建筑企業(yè)的工程資金投入量較大，其結(jié)構(gòu)也較為分散，因此如何對(duì)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的營(yíng)運(yùn)資金展開科學(xué)的規(guī)劃和管理是其在實(shí)施資金管理工作時(shí)需要重點(diǎn)去關(guān)注的問題。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);營(yíng)運(yùn)資金管理;問題及措施

一、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)涵及特點(diǎn)

（一）營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)涵

從廣義上看，營(yíng)運(yùn)資金指的是一個(gè)企業(yè)所擁有的維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)的營(yíng)運(yùn)資本，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價(jià)物、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及各種存貨等，其覆蓋面比較廣。從狹義上看，營(yíng)運(yùn)資金指的是企業(yè)在某期間的流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債的余額，稱為凈營(yíng)運(yùn)資金。在一定程度上，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金可以體現(xiàn)出其短期償債能力，其數(shù)額大小可以用來(lái)估計(jì)衡量企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的資金支付能力。但是這種只通過(guò)某一時(shí)期靜態(tài)的營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額大小判斷企業(yè)短期償債能力的方法所得出的結(jié)果是比較片面的，資金在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中是動(dòng)態(tài)變化的，只看某一時(shí)點(diǎn)沒有多大的實(shí)際意義。企業(yè)若想獲得更為科學(xué)可信的結(jié)果，就需要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行橫向縱向的深層次分析和對(duì)比。

（二）營(yíng)運(yùn)資金特點(diǎn)

營(yíng)運(yùn)資金特點(diǎn)有以下三個(gè)：來(lái)源多元化、變現(xiàn)能力強(qiáng)、周轉(zhuǎn)時(shí)間短。第一，來(lái)源多元化。從資金來(lái)源形式上看，企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的來(lái)源比較多元化。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要想獲得較多的營(yíng)運(yùn)資金，不僅可以選擇短期籌資，也可以選擇長(zhǎng)期籌資，多元化的資金籌集渠道更能滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的實(shí)際需求。第二，變現(xiàn)能力強(qiáng)。變現(xiàn)能力主要是針對(duì)企業(yè)非現(xiàn)金形態(tài)的營(yíng)運(yùn)資金而言，主要有應(yīng)收賬款和存貨等。當(dāng)企業(yè)遇到特殊狀況時(shí)，可以將非現(xiàn)金形態(tài)的營(yíng)運(yùn)資金及時(shí)變現(xiàn)，以滿足企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)際需求，這對(duì)提高企業(yè)信用、支撐企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。第三，周轉(zhuǎn)時(shí)間短。一般情況下，回收流動(dòng)資產(chǎn)所占用的資金所用時(shí)間較短，企業(yè)可以在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期或一年內(nèi)就將相應(yīng)的資金收回，這就說(shuō)明企業(yè)可以通過(guò)短期籌資的方式進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金的籌集。

二、建筑企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在的問題

（一）營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)不完善

建筑企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)不完善主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，大部分中小建筑企業(yè)在資金籌集時(shí)習(xí)慣于選擇銀行借貸等負(fù)債融資方式，這雖然可以在短期內(nèi)緩解企業(yè)的資金使用現(xiàn)狀，但是卻給企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)了一定限制，且銀行借貸到期必須還本付息，又給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，部分建筑企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成項(xiàng)目中，貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨三者所占流動(dòng)資產(chǎn)的比例不協(xié)調(diào)。應(yīng)收賬款占比較高。而在流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成項(xiàng)目中，應(yīng)付賬款和短期借款所占比重也缺乏一定的科學(xué)性，兩者都呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢(shì)。第三，部分建筑企業(yè)在采購(gòu)設(shè)備及項(xiàng)目物資時(shí)缺乏科學(xué)詳細(xì)的計(jì)劃，是購(gòu)買設(shè)備還是租賃設(shè)備對(duì)于資金的需求是不同的，不同的管理方式會(huì)帶來(lái)不同的資金周轉(zhuǎn)效率。

（二）工程款拖欠和工程墊資問題嚴(yán)重

工程款拖欠和工程墊資問題是現(xiàn)今建筑企業(yè)普遍存在的問題，中小建筑企業(yè)為了求生存求發(fā)展，或受一些市場(chǎng)環(huán)境因素的影響，往往會(huì)選擇墊資施工的方式取得工程項(xiàng)目，工程款拖欠現(xiàn)象的呈現(xiàn)為一種常態(tài)。部分建筑企業(yè)為了達(dá)到承接項(xiàng)目的條件，不得不將數(shù)額較多的營(yíng)運(yùn)資金投入到相應(yīng)項(xiàng)目建設(shè)中，最終產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。但大部分施工項(xiàng)目的建設(shè)周期較長(zhǎng)，回收工程款較慢，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿居高不下，若應(yīng)收賬款難以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回，下游的供應(yīng)商款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)支付，則企業(yè)極有可能出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金短缺的信用危機(jī)現(xiàn)象。由于資金成本的存在使得工程預(yù)算利潤(rùn)和實(shí)際利潤(rùn)相差甚遠(yuǎn)。

（三）資金控制力度較弱

在建筑企業(yè)中，項(xiàng)目部與公司總部在資金管理方面總會(huì)存在一定的利益沖突。一般情況下，項(xiàng)目部的資金管理工作更注重成本利益，主張將更多的資金留在項(xiàng)目，由自己統(tǒng)籌支配，因此部分項(xiàng)目部會(huì)對(duì)資金的回收和利用有所隱瞞。但公司總部更多的是考慮整個(gè)企業(yè)的利益，更主張將資金進(jìn)行統(tǒng)一歸集管理。受利益關(guān)系和管理權(quán)限的影響，公司總部對(duì)項(xiàng)目資金的管控能力下降，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、建筑企業(yè)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的措施

（一）完善營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)

建筑企業(yè)在完善營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)方面，可以從以下兩個(gè)方面人手：第一，對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，盤活資產(chǎn)。企業(yè)可以將內(nèi)部存量資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榛顒?dòng)資產(chǎn)，在保證對(duì)資產(chǎn)使用效率有較大提升的前提下，利用全面清查內(nèi)部存量資產(chǎn)等方法將閑置資產(chǎn)出租或出售，以盤活并促進(jìn)資產(chǎn)的流動(dòng)或變現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成比例的調(diào)整。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門要做好相應(yīng)的NPV分析，給企業(yè)管理層的決策活動(dòng)提供依據(jù)。與此同時(shí)，企業(yè)還需要根據(jù)自身實(shí)際需求和債務(wù)償還數(shù)量合理規(guī)定流動(dòng)資產(chǎn)存量，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金結(jié)構(gòu)得到科學(xué)合理的調(diào)整。第二，合理控制債務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)對(duì)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程中，要保證最終所選擇的負(fù)債構(gòu)成比例所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較小，企業(yè)價(jià)值最大。這不僅有利于財(cái)務(wù)管理杠桿效應(yīng)的發(fā)揮，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的合理控制，保證企業(yè)的安全性和成本效益。

（二）加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的全面預(yù)算管理工作

首先，中小建筑企業(yè)在加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的全面預(yù)算管理工作方面，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，為資金預(yù)算工作的開展?fàn)I造良好的環(huán)境。與此同時(shí)，企業(yè)還要對(duì)現(xiàn)行的全面預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，為后續(xù)工作的開展提供有效的制度保障。其次，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)，其營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算總目標(biāo)應(yīng)該與分解后的分目標(biāo)有較高的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。然后，企業(yè)要科學(xué)選取預(yù)算編制方法，并在此過(guò)程中對(duì)企業(yè)實(shí)際情況和市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)格的分析和調(diào)查，以提高預(yù)算編制的科學(xué)性。比如，建筑企業(yè)可以在前期對(duì)業(yè)主信用、工程款來(lái)源、支付方式等方面展開詳細(xì)科學(xué)的調(diào)研工作，為預(yù)算編制過(guò)程提供有效的信息支持。這在一定程度上可以杜絕大額資金墊付現(xiàn)象的產(chǎn)生。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算的分析和控制，并會(huì)同內(nèi)控部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的預(yù)算超支差異和節(jié)約差異及時(shí)作出分析，每一個(gè)節(jié)點(diǎn)的收入與支出相配比，使預(yù)算變得更為科學(xué)、合理，既提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行水平，又實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管控。在對(duì)營(yíng)運(yùn)資金實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，相關(guān)資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)的配置，運(yùn)營(yíng)資金利用率和周轉(zhuǎn)速度也會(huì)得到提升。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

中小建筑企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善時(shí)，可以從以下三個(gè)方面人手。第一，企業(yè)要拓展?fàn)I運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別范圍，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平。第二，相關(guān)人員要對(duì)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)度進(jìn)行分類，并根據(jù)業(yè)務(wù)特性對(duì)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，以得到科學(xué)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。第三，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，以便相關(guān)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制訂切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度積極做好風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)工作，形成一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

（四）加強(qiáng)事前、事中控制工作

中小建筑企業(yè)在對(duì)運(yùn)營(yíng)資金進(jìn)行管理時(shí)，不僅要做好事后控制，更要加強(qiáng)事前和事中控制。第一，企業(yè)可以在招投標(biāo)環(huán)節(jié)建立項(xiàng)目篩選決策機(jī)制，以加深對(duì)相關(guān)制度和資金情況的了解。第二，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的合同管理工作，并對(duì)合同內(nèi)容和條款進(jìn)行嚴(yán)格把控，明確雙方責(zé)任義務(wù)。第三，企業(yè)要督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)回收工程投標(biāo)保證金、工程計(jì)量款、質(zhì)保金等營(yíng)運(yùn)資金，加快應(yīng)收賬款的回籠。第四，企業(yè)要合理運(yùn)用商業(yè)信用，適當(dāng)延遲應(yīng)付賬款的支付，加強(qiáng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈的價(jià)值管理模式，形成縱向產(chǎn)業(yè)鏈，縮減成本費(fèi)用，各個(gè)項(xiàng)目部加強(qiáng)成本管理，合理開支。第五.企業(yè)要在商業(yè)模式、融資模式、管理模式上進(jìn)行創(chuàng)新，在資金管理控制中引入供應(yīng)鏈管理模式，依托網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享。通過(guò)對(duì)資源的多方面整合，淘汰低效產(chǎn)能，較少管理粗放帶來(lái)的弊端。

（五）加強(qiáng)資金管理

中小建筑企業(yè)在加強(qiáng)資金管理工作時(shí)，可以從以下四個(gè)方面人手。第一，企業(yè)要對(duì)當(dāng)下的營(yíng)運(yùn)資金管理制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，項(xiàng)目采購(gòu)流程化管理，設(shè)置管理權(quán)限，大額資金實(shí)行集體聯(lián)簽會(huì)審，妥善安排付款節(jié)點(diǎn)。第二，企業(yè)要建立資金集中管控平臺(tái)，在此過(guò)程中企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要建立統(tǒng)一的結(jié)算中心，并在專門銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，對(duì)相應(yīng)資金實(shí)施集中管控。第三，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金流向的全程監(jiān)督工作，動(dòng)態(tài)化的管理模式，內(nèi)審部門融合到業(yè)務(wù)過(guò)程中，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，盡量保證企業(yè)貨幣資金存量與營(yíng)業(yè)收入同步增長(zhǎng)。第四，企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)行的績(jī)效考核制度進(jìn)行完善，做到營(yíng)運(yùn)資金管理成效與項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人工資相掛鉤，從側(cè)面加強(qiáng)企業(yè)的資金管理工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文以建筑企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理為中心，首先講述了企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的內(nèi)涵及特點(diǎn)，然后分析了建筑企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在的問題，最后提出了建筑企業(yè)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的措施，希望對(duì)建筑企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理工作有所幫助。

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作者簡(jiǎn)介：

張敏，南京寶皖市政基礎(chǔ)工程有限公司，江蘇南京。