全面預算管理與成本控制探析

摘要：全面預算管理與成本控制是以企業的發展目標為導向，為公司未來實施的項目進行全面的分析預測和計劃。在項目的實施過程中，將預期的結果與項目的實際情況進行不斷的分析和對比，從而客觀全面的指導項目的迅速調整和改進，促使企業管理者根據企業現有情況作出正確的決斷。全面預算管理和成本控制貫徹企業經營全過程，涵蓋項目預測、項目過程控制以及項目后管理。和傳統的管理模式相比，不僅為企業提供有效的數據支持，同時也提高管理層所制定決策計劃的有效性。

關鍵詞：全面預算管理;成本控制;實施方案;監管體系

一、全面預算管理和成本控制的意義

全面預算管理和成本控制要求財務人員對企業的整體規劃以及企業各部門各種財務以及非財務的資源進行嚴格的預測、監控和反映實施的全過程進行管理。這是一種新型的管理模式，同時也是集團公司在走可持續發展的道路中，遵循科學、和諧發展。全面預算對公司項目前期計劃的可行性進行分析，同時將項目進行數據化，為企業在階段的經營過程中，制訂了一個全面的發展框架。

通過全面預算管理以及成本控制，各部門職責會更加明細化。通過下達的預算目標，有效監控和約束各級管理人員和部門人員的行為。同時通過預算對經營作業過程的進行控制，監管各分公司和部門之間的經濟活動，促進企業年度目標的早日實現。通過成本的控制、預算的編制以及經營活動的各項報表分析，使企業內部之間的責任、權利、行為有了考核的依據，完善企業管理目標。同時，全面預算管理以及成本控制的實施，可以幫助企業有效規避風險。

同時根據成本的控制，企業在經營的過程中對個崗位、部門發生的費用進行合理規劃與決策。通過預算和成本控制，制訂合理的責任目標、發展目標和生產目標。各崗位負責人在完成目標任務的前提下，為企業的發展控制經營成本;結合全面預算，為企業各工作環節和部門提供了重要的考核依據。企業高層可根據財務提交的預算分析，對作業現場出現的偏差進行改進;結合現實情況對后續工作情況進行分析總結;建立更加完善的作業制度、獎懲機制，促進各部門高效完成目標任務工作。

二、全面預算管理與成本控制的存在的問題分析

（一）全面預算管理與成本控制缺少客觀事實性

預算和成本控制的實施，大多都是建立在日常運營活動中產生的財務數據上，缺少實際作業經營成本的客觀性。在煤炭行業的成本預算中，主要考核的是煤炭生產量。預算管理主要根據煤炭生產的歷史數據為主要編寫依據。但是在實際生產環節中，經常受到地理環境以及行業政策的影響，因此預算就缺少客觀事實性。

（二）全面預算管理和成本控制方式落后

企業雖然建立了全面預算管理和成本控制，但是只是停留在預算和成本控制的簡單數據分析上。對于其他方式方法運用較少，針對預算和成本管理，信息化的程度并不高，對于預算和成本控制缺少科學的分析決策。對于臺賬的建立.制度并不健全.很多報表都是停留在形式主義。在實際的操作過程中，對出現的實際虧空計入成本，導致成本上升。

（三）預算管理以及成本控制相關制度不完善

通過預算的管理以及成本的控制，往往對后期產生的相應效果不能進行總結評價。在企業實際生產中，用預算的標準對生產單位和責任人進行考核和獎懲。被考核方過多強調的客觀因素和自然環境的影響，從而逃避自身客觀的因素，使得考核方總是找借口去逃避自己應該承擔的責任。因此缺少相關的考核措施，缺乏正規的機制考核，使得制度更多的是形式化。

因煤礦行業作業的特殊性，A單位現場環境空曠，同時操作現場安全強調的更多一些。所以在實際的作業環境中，各級領導更加側重的是安全生產，認為不產生生產事故，企業的利益就是有保障的。但是在企業經營方面，煤炭的應用范圍在減少，保證企業利益最大化的措施就是實行預算管理。因此，當在現場考核中，被考核人員往往認為自己在惡劣的條件下作業已經創造了價值，認為生產中所造成的其他的成本增加和資源浪費是環境造成的，忽略了規范作業的科學性和重要性，從而造成經濟損失。現場管理者長期在現場指導作業，也以此為推脫，維護工人的利益，導致獎懲很難實行，最終造成企業沒必要的損失。

三、全面預算管理和成本控制存在問題解決方案

（一）企業一切數據基于企業未來發展為基礎

全面預算的管理和成本控制數據分析以及報表編制應該以企業未來的經營為預測基礎數據。編制時，要考慮各部門經營的實際因素，從上而下、從下而上、上下結合。將測算數據在各個部門之間進行分解，才能使得企業的預算管理更加貼近實際情況，使預算管理和成本控制在實際生產運作中可以發揮自己的作用。從總的方面減少數據的無效性，同時又保障各部門各項目的順利進行。整個流程為先讓企業高層根據公司現實的情況制定總的戰略發展目標，提出企業需要達到的預算目標。然后再由各單位按照自己部門內部制訂各自單位的目標，統一提交各單位負責部門。各單位負責部門再根據各單位下屬單位的財務部門提交的預算方案制訂自己單位的預算方案，然后提交給企業的財務部門。企業的財務部門負責審核各單位負責部門的預算方案，進行交流后，綜合制訂，然后再進行反饋到各個相關單位及下屬單位。這樣從上而下，再從下而上經過多次的交流，形成最終的預算結果。最后經過企業最高領導層的審批決定.形成最終的數據分析.然后再把相關的預算數據下達相關部門。

（二）企業應充分吸收現代財務的管理方法

在煤炭行業預算管理和成本控制中，應該充分吸收現代財務管理的方法。在采用預算成本的管理中，應采用財務成本核算和管理成本的核算兩種方法相結合，使預算的結果更加精細化和科學化。比如，在成本的預算過程中，重點放在變動成本、標準成本、責任成本的核算上。在后期的成本預算各方面，不能單一的以成本的高低為主要參考依據，應該重點對成本所產生的日后效益進行考核，就像費用的成本和利潤率。在實際應用中，采用逆向思維，按照公司年度計目標收益，對各個環節的成本控制進行分析，得出各部門單位所需要的最小成本預算，按照各部門的最小成本預算分析，得到企業年化利潤，按照企業年度目標收益對比企業年化利潤，綜合分析得到相應的預算數據。

（三）企業應重視預算管理的評價考核和獎懲機制

在預算管理體制中，應該重視預算管理的評價考核和獎懲機制。預算管理最終就是評價考核和獎懲分明，鼓勵員工在企業的發展過程中，積極上進，努力工作。因此，在考核的環節過程中，應該遵循客觀事實，做到公平、公正、及時。

例如，針對A單位在實際的生產環節中。被考核者總會以自然環境原因為借口逃避考核。企業內部應該和現場管理者共同制定適應現實生產任務的相關制度。比如，在相同的條件下，被考核者做出來的業績任務是不同的。參考作業現場基于環境大數據，從管理者出發，首先從內心接受客觀事實制訂標準的作業流程，對每個崗位的相關責任監督與實行作業標準化進行考核;對于生產任務的制訂，除去外在人為因素的影響，按照客觀事實規律測算出理論生產任務量;然后根據自然環境以及人為操作失誤率的數據，制定出考核生產任務;對于生產任務達標者，操作規范者予以相關的獎勵;對于落后者和不按照規范流程作業的人員進行懲處。有參照的依據，才可以更加有效的執行。

通過科學的獎懲制度，才能確保預算管理真正的落實。同樣，獎懲制度的合理制訂，也促進生產任務高效完成。不僅規范作業現場，也減少了不安全事故發生的概率。讓企業的利益最大化。

四、結束語

全面預算管理和成本的控制是一個先進的管理模式。在企業的發展過程中意義深遠。但是煤炭企業作為一個特殊的行業，受本身體制的影響和相關的國家法律法規約束，許多方面的制度還不是很健全。因此，全面實行是存在一定難度的。企業可以根據自身的實際情況，摸索適合自己發展的全面預算管理和成本控制管理工作。

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作者簡介：

李童玲，天地科技股份有限公司，北京。