新形勢下會計師事務所稅務風險管控探究

摘要：會計師事務所是依法設立并承辦注冊會計師的業務機構，近年來，隨著市場環境的越發復雜，會計師事務所表現出的財務風險問題也越發突出。本文從自身的實踐工作經驗出發，分析了新形勢背景下，會計師事務所稅務風險管控中的三種問題，并針對性地提出了相關解決策略，希望能夠促使我國的會計師事務所穩健運行發展。

關鍵詞：新形勢;會計師事務所;稅務風險管控

伴隨著市場經濟體制的不斷完善，會計師事務所在社會經濟發展中所扮演的角色作用越發突出，而稅務風險管理可以防范稅務違規行為發生，避免因違背稅務法規而承受的法律制裁，在新經濟形勢背景下，當下的會計師事務所稅務風險管控還存在一定的問題，為更好地推動會計師事務所長遠穩健發展，做好稅務風險管控工作十分必要。

一、會計師事務所稅務風險管控中存在的問題

（一）對稅務風險管控缺乏認識

在市場經濟背景下，多數會計師事務所都奉行利潤至上的原則，將全部的精力都放在經營業務上，對稅務風險管控的重要性缺乏認識，時常出現稅務違規的問題，對市場行業造成了不利的影響。如在筆者調查研究中就發現，很多的會計師事務所管理者認為稅務風險管控可有可無，并且會增加成本，只要能夠在日常的財務工作中，做到不做假賬即可，沒有必要專門制定稅務風險管控措施，也不會出現太大的稅務風險，因此也沒有將稅務風險管控納入會計師事務所的經營發展戰略當中。而顯然就是因為這樣錯誤的管理認識，加大了會計師事務所稅務風險的發生概率，并為會計師事務所帶來了很大的經濟損失，同時也對會計師事務所的聲譽、信譽造成了不良影響。

（二）稅務制度不健全

正所謂“沒有規矩不成方圓”，會計師事務所若是想要加強稅務風險管控，有完善健全的稅務制度是十分必要的，這也是規范財務人員工作的關鍵，但是很顯然，現下多數的會計師事務所稅務制度并不健全，由于會計師事務所的稅務管控意識缺乏，因此不舍得在防范稅務風險方面投入成本，也沒有針對于此建立完善的內部稅務制度，還停留在納稅申報代理、發票領購等事務性階段。此外，稅務審核制度也不夠完善，稅務審核沒有預警準備，這樣一旦出現財務稽查，會計師事務所內部的稅務問題就會顯露出來，并帶來不可估計的損失，因此不斷地健全稅務制度是十分必要的。

二、新形勢下會計師事務所稅務風險管控

（一）強化稅務風險管控認識

在新形勢下，會計師事務所若是想要真正地做大做強，在經濟市場中站穩腳跟，成為行業的佼佼者，就必須要做好稅務風險管控工作，以遵守國家稅收作為經營發展的前提。因此，會計師事務所的治理層和管理層，必須要對稅務風險管控工作有正確的認識，要明確稅務風險管控工作的重要性，將稅務風險管控工作視作自身可持續發展的重要因素。如在這個過程中，會計師事務所領導要做到以身作則，將防范稅務風險、加強稅務風險管理作為會計師事務所的發展戰略，從稅務風險管控工作的全過程出發，做到變事后處理為事前主動預防，將對稅法的遵守程度作為會計師事務所重要經營發展戰略，同時要力求將稅務風險防控滲透到各項接單業務中。如在這個過程中，會計師事務所可以專門針對稅務風險管控設定責任考核目標，這樣才能提升內部全體會計從業人員的工作意識，促使他們可以在實際工作中認真遵守稅務規范，而也只有這樣才能更好地幫助會計師事務所化解稅務風險，促使會計師事務所長遠穩健發展。此外，在新形勢下，會計師事務所若是增強認識，就應該加大稅務風險管控方面的投入，如建立稅務信息管理系統，將信息技術融入稅務風險管控工作中，以此更好的收集稅務相關信息，做好稅務信息的處理，為稅務風險管理提供信息基礎和技術保障，這樣才能更加及時有效的發現會計師事務所的稅務風險問題，這也是會計師事務所強化稅務風險管控認識的一種體現。

（二）健全稅務制度

有認識就要有行動，而有行動就要有目標，而若是想要實現目標，就必須要有相應的制度作為引導，因此在會計師事務所開展稅務風險管控工作中，能夠不斷的健全稅務風險防控制度是十分必要的，對此筆者提出以下幾個方面的建議。首先，要從會計師事務所的實際經營情況出發，從內部經營到外部政策、法律等問題做出全面的分析，在結合會計師事務所發展現狀的基礎上，強化制度建設及完善，如在這個過程中，應該建立稅務風險預警制度，這樣才能更加全面地梳理、排查稅務風險，從而為會計師事務所的長遠經營發展提供保障。其次，建立會計師事務所財務人員稅務環境動態監控制度，及時科學的對財務人員做出監控，確保他們可以規范工作，嚴守法律意識，如通過制度的完善建立，讓會計師事務所的工作人員明確會計師事務所的業務經營范圍，在這一范圍內有哪些納稅繳稅項目;通過完善的制度建立，進行周期性的納稅繳稅風險評估，以此更好地檢查會計師事務正常運營狀態下是否存在隱匿的稅務風險，這也是推動會計師事務所穩健發展的關鍵。

（三）科學進行政策選擇

在新形勢下，會計師事務所的稅務風險管控工作，還應該做好政策選擇工作，以此更好的規避政策選擇錯誤造成的稅收籌劃風險。對此筆者的建議，稅務籌劃人員作為該項工作的核心和關鍵，必須要握好稅務政策應用尺度，對稅務政策有正確科學的理解，如在進行稅收規劃時，要從國家法律政策文件出發，認真地閱讀稅法條文中的每一條款項，正確理解稅法條文的含義，在實際進行政策選擇時，能夠做到不擴大、不縮小政策適用范圍，關注立法機關做出的解釋，這樣才能更好地保障政策選擇的準確性，以此規避稅收籌劃風險。但通過上文介紹可知，由于政策選擇中存在很多不確定的因素，而當下的稅收征管方式各有不同，而稅收籌劃方案又都來自相關政策，若是想要做出正確的政策選擇，對稅收政策做出全面的學習是十分重要的，要通過深入有效的學習，確保會計師事務所在經濟市場環境下更好地把握稅收政策，做出最優的決策，以此減少稅務風險的發生。

（四）實施分擔風險措施

在新形勢下，為了提高會計師事務所稅務風險管控水平，我們還應實施分擔風險措施，這是規避各類稅務風險最為直接且有效的方式。首先，分擔風險可以幫助企業將稅務風險降到最低，它主要是指有意識地將相應的風險轉移到其他單位，而不同的企業所面對的稅務風險也存在差異，這就要加強對內部各項管理工作質量的控制，倘若一個環節上的管理工作沒有做到位，就會為企業帶來無法挽回的后果，應制定一個完善的質量控制體系，以此來規避和降低生產經營中的審計風險。其次，企業還要結合自身的實際經營狀況，做好內部各項業務的質量控制，比如，可以結合當前某一具體的審計項目展開控制，同時也要做好相應業務承接和業務委派質量控制.特別是要充分考慮項目承接之后會出現的狀況。此外，項目組的有效構建將直接影響會計師事務所稅務風險管控水平，所以項目組在構建時必須考慮到以下幾方面，如業務類型、業務規模以及人員素質等。同時，還需要加強業務執行環節的控制這樣才能確保分擔風險措施的有效實施。如此一來就可以提高審計工作的質量，使會計師事務所稅務風險管控發揮價值，最終推動我國會計師事務所健康、穩定發展。

三、結論

近些年，伴隨著稅務制改革的不斷推進，對會計師事務所的稅務風險管控工作也提出了更高的要求，會計師事務所必須要不斷地強化稅務風險管控認識、健全稅務制度、科學進行政策選擇，這樣才能有效地防范稅務違規行為發生，避免會計師事務聲譽信譽受到影響，為此今后會計師事務所還需不斷對新形勢下的稅務風險管控做出研究。

參考文獻：

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作者簡介：

代斌，北京興原會計師事務所包頭分所，內蒙古包頭。