基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制研究

張韞 盧時(shí)雨 閆鵬 靳海誠(chéng) 陳云鵬

摘 要 按照國(guó)網(wǎng)公司深化審計(jì)工作，加大審計(jì)力度，增強(qiáng)審計(jì)主動(dòng)性和時(shí)效性的工作要求，立足公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部形勢(shì)，為進(jìn)一步增強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，有針對(duì)性地開展審計(jì)服務(wù)保障工作，目前在審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向測(cè)評(píng)工作開展較少。基于此，本文開展了基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制研究工作，分析公司風(fēng)險(xiǎn)成因，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定審計(jì)工作方案，為公司防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估 審計(jì)機(jī)制

一、前言

近年來，自媒體、信息化等手段不斷應(yīng)用在后勤、酒店日常管理中，促使物業(yè)、酒店經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)生根本性變化。公司涉足的領(lǐng)域、經(jīng)營(yíng)管理范圍不斷擴(kuò)大，這對(duì)審計(jì)服務(wù)保障工作也提出了挑戰(zhàn)。如何在復(fù)雜、豐富的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)中準(zhǔn)確查找出公司的重要經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)及存在的關(guān)鍵領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前審計(jì)服務(wù)保障面臨的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文將引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向分析方法，開展對(duì)審計(jì)工作機(jī)制的研究，以期對(duì)公司審計(jì)工作開展提供一定的借鑒作用，為能夠更好地開展公司審計(jì)工作提供服務(wù)。

二、審計(jì)工作引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法的必要性

在公司現(xiàn)有審計(jì)水平的情況下，如何高效、精準(zhǔn)地開展公司審計(jì)工作，是各公司面臨的尤為突出的問題。

通過應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法可以提高公司審計(jì)工作效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作與傳統(tǒng)審計(jì)方法相比，其外延和內(nèi)涵更為豐富;其強(qiáng)調(diào)自上而下的邏輯結(jié)構(gòu)，著眼于企業(yè)全局。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向測(cè)評(píng)方法，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)水平的高低作為確定審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)，更好地將審計(jì)資源優(yōu)先分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，幫助公司應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、公司風(fēng)險(xiǎn)要素指標(biāo)體系構(gòu)建

根據(jù)上述內(nèi)容，圍繞公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)涉及事項(xiàng)制定公司風(fēng)險(xiǎn)要素指標(biāo)體系，在文獻(xiàn)綜述、風(fēng)險(xiǎn)要素測(cè)評(píng)及調(diào)查問卷基礎(chǔ)上，將公司風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，具體指標(biāo)參見表1。

本次風(fēng)險(xiǎn)因素定量分析采用因子分析的定量方法，由因子評(píng)價(jià)特征值及累計(jì)貢獻(xiàn)率測(cè)算得知，排名前五項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)因素占有公司整體的90%以上，信息損失較少，完全符合分析的要求，如表2所示。

四、相關(guān)建議

以上研究對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)要素實(shí)現(xiàn)了重要性排序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法在審計(jì)工作中的應(yīng)用也作了嘗試;但由于公司經(jīng)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)一直為動(dòng)態(tài)運(yùn)動(dòng)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)要素的測(cè)評(píng)結(jié)果可能不盡相同，但根據(jù)這一評(píng)價(jià)方法都可嘗試進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)要素的客觀性評(píng)價(jià)。針對(duì)本次評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際，建議公司在審計(jì)管理中可以引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，開展精準(zhǔn)審計(jì)工作嘗試，提升公司審計(jì)工作能力，增強(qiáng)審計(jì)工作針對(duì)性，確保審計(jì)意見能夠切實(shí)有效落實(shí)。

（張韞、盧時(shí)雨、閆鵬、靳海誠(chéng)單位為國(guó)網(wǎng)中興有限公司;陳云鵬單位為北京品臻律師事務(wù)所）

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