企業內部控制要素在中職學校財務管理中的借鑒與應用

孟曉君

關鍵詞：中職教育 ?企業內部控制要素 ?財務管理

一、前言

通過對中職學校財務管理控制要素進行分析，并從中職學校財務管理中所存在的問題進行分析，掌握企業內部控制要素的具體應用現狀并在此基礎之上從內部控制三大內部控制要素來提出相對應的創新和改革措施，建立高效的財務管理內部控制部門并將相關具體措施落到實處。

二、中職學校內部控制中存在的問題

（一）內部控制環境基礎相對較差

中職院校內部控制環境基礎差主要體現在內設機構建設、內部牽制制度建設和人力資源管理政策三方面。首先，內部機構設置缺乏足夠的合理性和重視性，從整體上來說中職院校更多的將自身的精力放置在學生德育、教學兩方面管理上，忽略內部控制對于學校發展、學生進步、教職工發展所帶來的影響和促進作用。但在一些省級以上重點中職院校建設過程中必須要設置八個內設部門，其中大部分學校在設置過程中偏向于設置教學和管理部門，忽略學校自身內部審核機構的建設，很少有省級以上重點中職院校能夠單獨設置內部審計部門。而對于部分院校來說即使已經設立了審計部門，但審計部門缺乏足夠的獨立性，大多是由會計主管兼任管理，沒有設置專職審計崗位和審計人員。其次，內部牽制制度的缺失，很多中職學校的重大經濟決策，決策權力人選上通常只有以院長為主的行政人員，沒有足夠的專業技術人員能夠參與到經濟決策上，導致在做出相關經濟決策過程缺乏足夠的科學性，無法有效的為學校財務管理提供幫助，內部牽制制度的缺失導致內部控制制度無法具備足夠的識別風險、相互制約的作用，這對于內部會計控制制度的建立完善以及有效實施都產生非常大的限制作用。最后，人力資源管理政策落后，在現階段中職學校的教職工工資大多數都是按照職稱和資歷來進行考評，因為中職學校專業的特殊性，學校缺乏專門的績效考核制度以及科學用人制度，將學校發展、學生成長需求、學校教職工晉升工資關聯起來，這給學校教學教育管理帶來較大影響。同時隨著經濟的發展以及國家政策的支持作用之下，中職院校數量越來越多，在激烈的市場競爭作用之下學校為了謀求發展整體財務負擔過重，學校在按需減員中所需要面臨的法律風險也在不斷提升。

（二）風險管理意識淡薄

由于學校升格擴張的需求，中職院校在學校基礎設施建設、實訓基地建設以及設備購置和使用上通常會投入大量的資金。但是在設施、基地建設和設備購置之后學校的使用效果不明顯，由于缺乏足夠科學的可行性論證，導致學校內部很多實訓設備使用率和整體使用水平都相對較低。很多學校只有在上級、外來單位參觀時才會對外開放實訓室，由于缺乏科學的規劃論證，缺乏熟悉項目的教師，在日常的學習過程中學生們通常無法接觸和正確使用到設備。部分學校在對代辦項目款項以及往來款項在管理過程中整體重視程度較低，部分貸款項目缺乏后續持續收入來保證還款能力，使得學校整體財務風險加大。

（三）控制活動不規范

在對外投資上中職學校缺乏足夠多的對外投資項目，收入補充來源匱乏。在中職院校日常管理過程中存在很多的管理人員使用不規范，相關管理人員本身不具備相應的專業學識，對于很多無法相容的職務沒有實現相互分離。學校財務管理過程松散不夠科學。財務預算制度和預算政策決策執行過程中，預算管理人員接受到的約束力相對較小，缺乏調研分析，不能及時總結預算執行情況，導致學校內部運行成本受到很大影響。

（四）缺乏強有力的內部監督

在很多中職學校內部會計控制制度建設過程中不僅僅存在制度落后的問題，還存在制度形同虛設沒有得到足夠的重視，制度的具體落實和整體執行情況相對較差。內部審計制度和崗位設置相對落后，缺乏對內部會計控制制度的監督力。

三、中職學校財務管理中控制要素的應用

（一）從內部環境進行改善

從中職學校內部環境方面改善財務管理控制要素、提升財務管理水平，第一，需要改善內部機構設置，通過設立獨立的內部審計部門和獨立的內部審計人員保證本部門和人員具備足夠獨立的審計權利，避免受到其他部門的影響。第二，要對內部牽制政策進行完善，形成一種相互制約，相互平衡的狀態，對于每項資金支出都需要不同等級的人審批簽字，對于“三重一大”事件的決定與執行，更要做好事前的考察，廣泛征求相關部門的意見，并做好投入與產出的合理規劃和預期，這樣才能更好的對整個體系的運轉進行時起到平衡作用。特別是要做好預算的編制，執行和考評，在編制預算初期就要廣泛征集各職能部門的意見并結合往年的預測，讓更多人參與預算編制;在預算執行中要嚴格按計劃行事，并強化事中控制，發現偏差及時糾正;預算執行完畢要及時考核反饋給相關部門。第三，就是要改進人力資源政策，根據實際發展情況，通過建立科學的業績考評制度和科學的用人制度代替原有按照職稱和資歷領取工資和晉升的方法，提升教職工人員的積極性。當前多數中職院校的人力資源表現都比較僵化。究其原因是院校的發展沒有讓更多職工參與，職工對院校未來的發展定位缺乏了解和認識，所以導致工作目標感不強，缺乏動力，懶于創新。所以應制定符合當前形式的人力資源政策，讓職工廣泛參與院校未來發展的規劃，形成利于院校不斷發展的文化氛圍，群策群力，讓職工積極融入到院校的發展工作中，用自身的內驅力來調動創新力，為院校發展開拓創新，傾力踐行。

（二）從內部監督方面進行完善

對于原有中職院校內部缺乏足夠多專業的內部審計人員，內部審計部門不夠獨立，甚至形同虛設的現象，中職學校需要加強對內部監督部門建設和內部監督相關制度落實的重視程度，有效提升員工的積極性。同時適當地對內部監督進行細分，將其分為平常監督和專項監督兩部分，分別監管財政財務內部自查、定期組織紀檢人員或者組織部分師生監督財務部門的整體運行狀況和透明情況。

（三）從信息溝通方面進行提升

隨著信息時代的到來和信息技術的不斷發展，現階段很多企業在開展財務管理的過程中已經逐漸重視對各種信息技術以及信息設備的應用。而中職學校在財務管理過程中想要充分應用企業內部控制要素來強化自身內部控制，也需要不斷加強對信息溝通相關技術的應用，并設立一個公開的教育和財政工作平臺，呼吁全體師生監督平臺活動，特別是對于“三重一大”事項，應當在公開平臺上廣泛征求意見或者公示，積極鼓勵全體師生能夠針對學校整體運行狀況以及相關決策提出自己的意見或建議。此外對于學校的相關重要活動也需要在平臺上進行公開處理，方便全體師生和教職工能夠及時了解學校的運行狀況。也可以通過開設學校座談會或者相關會議方式，在公正、公開場景之下傳達學校的相關決策，進行有效的信息溝通，方便學校內部相關教職工和學生能夠及時掌握正確信息。

四、結束語

本文主要對中職學校財務管理中存在的問題以及如何利用企業內部控制要素用于提升中職學校財務管理水平和財務管理質量進行分析，并從信息溝通、內部監督、內部環境改善等三方面提出相關政策和措施，希望中職學校能夠充分的認識到自身財務管理存在的不足之處，積極尋求有效措施進行改進，從整體上促進我國中職教育財務管理的發展。

參考文獻

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