大數(shù)據(jù)模式下審計(jì)工作存在的問(wèn)題及建議

謝菲

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) ?審計(jì)工作 ?問(wèn)題及對(duì)策

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和社交網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)在我國(guó)的快速發(fā)展和普遍應(yīng)用，產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，使得各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)爆炸式的增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，包含的內(nèi)容也變得愈加復(fù)雜和多樣，我國(guó)步入了大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)各行各業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展產(chǎn)生了深刻的影響，由于大數(shù)據(jù)的量非常大，數(shù)據(jù)類型復(fù)雜多樣，數(shù)據(jù)的處理和運(yùn)算速度快，因此有助于提升審計(jì)工作的效率，不斷推動(dòng)審計(jì)工作方法與技術(shù)的更新，為審計(jì)工作創(chuàng)造更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。所以我國(guó)的審計(jì)行業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)對(duì)自身工作的影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)審計(jì)人員要抓住大數(shù)據(jù)給自身工作帶來(lái)的機(jī)遇，更好的應(yīng)對(duì)其挑戰(zhàn)，不斷提升審計(jì)工作的效率、質(zhì)量和水平，從而實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)這一概念出現(xiàn)于20世紀(jì)90年代。對(duì)大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵分析，比較認(rèn)可的是：由海量的數(shù)據(jù)集合而成，傳統(tǒng)的軟件和工具沒(méi)有辦法在一定的時(shí)間范圍內(nèi)對(duì)其進(jìn)行收集、使用、分析和處理，由于數(shù)據(jù)量非常龐大，數(shù)據(jù)類型復(fù)雜多樣，對(duì)數(shù)據(jù)處理與分析整合的能力提出了很高的要求。大數(shù)據(jù)時(shí)代，主要有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：

（1）在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，通過(guò)傳統(tǒng)的抽樣調(diào)查來(lái)分析數(shù)據(jù)的方式已經(jīng)不再適用，取而代之的是全數(shù)據(jù)管理模式，在這一新型的模式下，對(duì)數(shù)據(jù)分析的樣本就是總體，因此可以借助大數(shù)據(jù)，對(duì)行業(yè)和領(lǐng)域進(jìn)行細(xì)致的考察與分析，更好地幫助人們了解審計(jì)工作的實(shí)際現(xiàn)狀和所遇到的切實(shí)問(wèn)題。

（2）傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析與整理，往往在意的是數(shù)據(jù)的因果關(guān)系，忽視了數(shù)據(jù)相關(guān)關(guān)系的比較和分析，因果關(guān)系不容易被證實(shí)，可是相關(guān)關(guān)系就不一樣，它通常是顯而易見(jiàn)的，所以研究、分析和證明相關(guān)關(guān)系所需要的成本代價(jià)比較小，有助于人們對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更好的分析、整理和預(yù)測(cè)，提升人們數(shù)據(jù)處理的效率、質(zhì)量和水平。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下審計(jì)的特點(diǎn)

（1）從審計(jì)證據(jù)這一層面來(lái)看，傳統(tǒng)的審計(jì)方法主要是以紙質(zhì)形式為主，而且比較依賴于會(huì)計(jì)記錄中的信息。但是在大數(shù)據(jù)日益發(fā)達(dá)的今天，需要更加注重?cái)?shù)據(jù)信息的電子化處理與保存，由于數(shù)據(jù)的海量性、復(fù)雜性和繁瑣性，傳統(tǒng)的紙質(zhì)形式已經(jīng)不再適用，取而代之的是更為復(fù)雜和更具綜合性的數(shù)據(jù)信息證據(jù)，尤其是基于大數(shù)據(jù)和云計(jì)算下產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)管理能力提出了更高的要求。

（2）從審計(jì)程序這一層面來(lái)看，大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的步驟，除了傳統(tǒng)的檢查、觀察以及詢問(wèn)等七種常見(jiàn)程序之外，還要更加利用物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算所產(chǎn)生的高新技術(shù)程序，面對(duì)日益龐雜且快速流動(dòng)的數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用高新技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、分析與整理就顯得格外重要。

（3）從審計(jì)方法這一層面來(lái)看，傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中的采樣分析已經(jīng)不再適用，審計(jì)人員更加青睞于總體審計(jì)這一方法，因?yàn)檫@一方法更加有助于他們及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且理解海量數(shù)據(jù)之間的內(nèi)容和相關(guān)性，減少審計(jì)抽樣產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)增強(qiáng)審計(jì)的客觀性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（4）從審計(jì)時(shí)間這一層面上來(lái)看，傳統(tǒng)的定期審計(jì)將會(huì)被實(shí)時(shí)審計(jì)所取代，也就是說(shuō)在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)工作是連續(xù)而且持續(xù)的，改變了以往審計(jì)的定期和不定期性，有助于提升審計(jì)的整體水平。

（5）從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一層面上來(lái)看，用實(shí)時(shí)審計(jì)替代了定期和不定期審計(jì)，能夠有效減少傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，從某種程度上來(lái)說(shuō)甚至可以完全避免抽樣風(fēng)險(xiǎn)，從而為審計(jì)工作營(yíng)造更好的環(huán)境。

三、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)的安全性難以得到有效的保障

由于大數(shù)據(jù)是以云技術(shù)為基礎(chǔ)，海量的審計(jì)數(shù)據(jù)和信息被儲(chǔ)存在云端，如果云端一旦出現(xiàn)嚴(yán)重的安全漏洞，就會(huì)造成極為嚴(yán)重的影響，因此在相關(guān)的數(shù)據(jù)信息和審計(jì)資料被上傳到云端之后，其信息的安全性和保密性很難得到應(yīng)有的保障，此外由于大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)的傳播速度非常快，這就很容易造成那些具有較高商業(yè)價(jià)值的信息泄露或被竊取。一些審計(jì)人員也有可能為了追求自身的經(jīng)濟(jì)利益，違背職業(yè)道德，將數(shù)據(jù)信息泄露。所以在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資料和審計(jì)信息的安全性和保密性是至關(guān)重要的。

（二）增加了行業(yè)監(jiān)管的難度

在信息時(shí)代下，不僅需要提高審計(jì)工作的效率、質(zhì)量和水平，還需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，信息的爆炸式增長(zhǎng)為審計(jì)工作的管理和監(jiān)督帶來(lái)了更大的困難。目前通過(guò)大數(shù)據(jù)和云計(jì)算開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，審計(jì)的結(jié)果和數(shù)據(jù)通常情況下是由第三方人員來(lái)進(jìn)行維護(hù)的，相關(guān)審計(jì)工作人員就很可能由于審計(jì)方式的變化而規(guī)避審計(jì)責(zé)任，出現(xiàn)審計(jì)責(zé)任主體不明確的情況，加大了審計(jì)工作的監(jiān)督與管理難度。

四、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作現(xiàn)存問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）積極制定和完善新的審計(jì)政策和法規(guī)

盡管我國(guó)目前的審計(jì)工作對(duì)云計(jì)算等高新技術(shù)進(jìn)行了有效的運(yùn)用，可是在相關(guān)的政策法規(guī)與制度建設(shè)方面，還存在著不少的問(wèn)題，因此積極制定和完善新的審計(jì)政策和制度就顯得尤其重要。需要國(guó)家的有關(guān)部門對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作的內(nèi)涵與特點(diǎn)進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，積極建立并完善新的審計(jì)政策和制度，并加大部署和執(zhí)行的力度，相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督管理部門也應(yīng)該積極出臺(tái)與之相配套的新的行業(yè)準(zhǔn)則，讓新時(shí)代背景下的審計(jì)工作有法可依，有據(jù)可循。

（二）通過(guò)“云平臺(tái)”加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)督與管理

為了有效避免審計(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)混亂，對(duì)審計(jì)行業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督與管理就顯得非常重要，建議積極搭建和完善云平臺(tái)，因?yàn)槟壳暗膶徲?jì)工作充分借助大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)，從而能夠幫助審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更加高效、便捷的分析和整理，也能夠增強(qiáng)審計(jì)的透明度和合法性，需要積極引進(jìn)和招聘相關(guān)的專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)，對(duì)云平臺(tái)加以運(yùn)行和維護(hù)，從而有助于審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新與審計(jì)水平的提升。

參考文獻(xiàn)

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