對新稅收政策下稅收籌劃的研究

顧曉華

關鍵詞：企業 ?新稅收政策 ?住宿餐飲行業 ?稅收籌劃 ?問題及對策

隨著國內外經濟的不斷發展，稅收環境也發生了很大的改變，國家稅收部門也在積極響應，不斷推出稅收新政策和管理新規則。為開拓了更加廣闊的發展前景，企業也在積極改進自己的管理模式，加快實現財務的信息化管理，以便于更好的適應新稅收政策的管理要求。國家出臺的新稅收政策，在為企業發展帶來更多紅利的同時，也對企業提出了更高的要求。企業如何解讀、利用新稅收政策，合理、合法稅收籌劃，充分享受稅收政策的改革紅利，對于實現自身的長遠、健康發展，具有十分積極的現實意義。

一、稅收政策新環境對稅收籌劃的影響

從宏觀層面來看，政策新環境對稅收籌劃具有約束性。國家對市場經濟具有一定的調控作用，而稅收就是國家進行宏觀調控的有效手段，國家通過相關的稅收政策與法律，對行業的發展起到一定的促進或限制作用，從而能夠對國民經濟進行有效的調控。企業進行稅收籌劃，一定要以相關的稅收政策與法律為指導，做到合法節稅，讓稅收籌劃在國家宏觀調控方面發揮出更大的作用。

從行業發展來看，政策新環境對稅收籌劃具有指引性和傳導性。我國不同地域的經濟發展水平是不一樣的，因此國家的稅收管理部門要根據各個地方與各個行業不同的發展現狀進行籌劃，因此企業的稅收籌劃也就具有一定的差異性，這些差異性恰好與不同地域和行業的經濟發展現狀與能力相適應，能夠促進地域和行業的經濟發展，反過來又能為企業的稅收籌劃提供引導。

二、稅收籌劃的原則

（一）稅收籌劃要確保合理化，合法化的原則

企業開展稅收籌劃的前提是必須遵守國家相應的法律法規，最終的目的是在合理合法的情況下做到科學節稅，而不是偷稅漏稅。企業開展稅收籌劃的工作人員應該對新的稅收法規以及政策環境進行認真、仔細的分析，避免出現與稅法相抵觸的情況，杜絕出現偷稅漏稅等相關行為。稅收籌劃的目的是幫助企業做到科學、合理、合法節稅，幫助企業實現自身利益和價值的最大化，因此企業在追求自身發展過程中，必須預留合理的預算和稅收空間，以實際行動保證稅收籌劃的合理化和合法化。

（二）稅收籌劃要堅持可行性的原則

企業在開展稅收籌劃的過程中，也是需要付出一定經濟成本的，比如說一些企業會成立專門的稅收籌劃機構，也就需要招募和引進擁有專業知識和技能的人才，這無疑會提升企業的人力資源成本。所以對企業而言，在開展稅收籌劃的時候，既要考慮稅收籌劃的實際效果，在能夠為企業節約發展資金的同時，也要考慮開展籌劃過程中所產生的成本，堅持稅收籌劃的可行性原則，要盡力做到二者之間的協調，不能顧此失彼。

三、稅收新政策下企業開展稅收籌劃的方式

（一）增值稅的籌劃

作為國家的一項基本政策，稅收具有強制性、無償性和固定性，繳稅的多少會對企業的資金鏈產生直接的影響，所以確保資金鏈的正常運轉是企業增值稅籌劃的立足點。企業對增值稅的計算，主要是通過銷項稅額減去進項稅額得來的，這就要求企業在開展增值稅籌劃的時候，對這兩種稅額進行認真、仔細的對比和分析，在此基礎上制定科學合理的增值稅籌劃方案。

（二）所得稅的籌劃

1、基于不同企業規模和資產折舊進行稅收籌劃

依據不同企業的規模以及資產的折舊情況，開展稅收籌劃，充分考慮企業的利潤、人數以及所對應的優惠政策，降低企業實際的稅收負擔。新的稅收政策還考慮了企業資產的上漲情況以及固定資產的更新速度等實際問題，所以對企業的資產而言，可以按照折舊計算的辦法，在獲得有關部門的批準下，積極開展稅收籌劃，從而幫助企業實現科學、合理節稅。

2、對企業合理范圍內的開支、收入、彌補虧損進行稅收籌劃

由于企業在日常的生產運營與管理過程中，肯定會有收入、支出，產生收益或虧損，為了促進經濟社會和企業的長遠健康的發展，以及保證稅收政策的合理化，國家相關機構對企業所得稅法進行了相應的調整，企業可以通過合理的開支、產生的收入以及虧損的彌補等途徑，開展相關的稅收籌劃，減輕企業的稅負壓力，提高其利潤空間，幫助企業實現更高的經濟效益，為自身的可持續發展保留更多的資金。

四、住宿餐飲行業的稅收籌劃建議

筆者所在單位，經營管理著四家大中小型酒店，對住宿餐飲行業相關的稅收政策有著比較深入的了解，結合經營管理的經驗，有著下面幾點建議：

（一）結合核定征收管理，科學合理開展籌劃

由于住宿餐飲行業大部分以個體經營為主，國家的稅務機關對這個行業采取分類與分級管理，對納稅人的應納稅額進行科學合理的核定，動態監控管理，會定期或不定期地開展戶籍調查和定額調整工作。企業就需要充分考慮自身經營管理的特點、經營成本和銷售毛利率，對自身的經營管理成本進行合理的預測，在此基礎上開展科學、合理的稅收籌劃。

（二）完善內控管理機制，提升稅收籌劃水平

在現代化技術大量應用到稅務部門的稅收征管工作之后，對企業的納稅管理提出了更高的要求，企業也面臨著更多的稅收稽查風險，尤其在稅收籌劃方面。稅務機關會充分發揮納稅評估的實際作用，利用現代化技術對住宿餐飲行業的納稅籌劃進行評估和考察，所以企業也有必要借助現代化的大數據及互聯網技術，建立并完善企業的內部管控管理機制，從業務的源頭積極開展稅收籌劃的評估與風險測試，加強對稅收籌劃項目的跟蹤管理，及時修正稅收籌劃可能產生的缺陷，不斷提升稅收籌劃的效率、質量和水平。

五、結束語

國家出臺的新稅收政策，會對企業的稅收籌劃產生積極的影響，有助于企業更加高效的尋找科學、合理的稅收籌劃點，在有利于更好的執行相關法律法規的同時，也有助于國家的稅務機關對稅法方面的相關制度進行不斷的健全，從而促進我國稅收政策與法律法規的完善，促進國家稅法改革的深入推進，為企業的稅收籌劃指明方向，幫助企業科學、合法、合理節稅，為企業節約更多的發展資金，為自身的長遠健康發展打下堅實的基礎。

參考文獻

[1]何學梅.淺析新稅收政策下的稅收籌劃[J].現代營銷（信息版），2019（02）：33.

[2]王洪霞.生產企業的稅收籌劃[J].財會學習，2018（19）：145+147.

[3]周婷.住宿餐飲企業稅收籌劃問題探討[D].成都理工大學，2018.