淺析基于內部控制的企業會計信息質量研究

王子丹

摘要：財務問題一直以來都是企業發展生存的核心問題。財務問題既揭示了企業未來的發展前景，也體現了企業當前的運轉形勢。為了保證企業的正常發展和運營，應當加強企業的內部控制，通過內控提高企業會計信息的質量，嚴格規范企業的財務信息問題，保障會計信息的完整和真實性，從而對企業的決策發展以及運營問題提供切實可靠的參考。因此，本文就基于內部控制的企業會計信息質量進行分析和研究，簡要講述企業內部控制與企業會計信息質量之間相輔相成的關系，并嘗試對企業內部控制和會計信息質量提出一些建議，包括優化企業內部控制環境、建立科學的內部控制會計信息體系、強化企業內部審計工作等。

關鍵詞：內部控制;企業會計;信息質量;研究

會計信息的真實性會對企業的發展帶來致命的影響，也會對社會發展的公正公平性產生深遠影響。目前而言，針對企業會計信息質量的分析，總體來說并不如人意。相對突出的問題表現為徇私舞弊、貪污、披露會計信息不徹底等現象相對嚴重，這也就造成了許多企業會計信息存在失真的問題。因此，為了提高企業的會計信息質量，企業應該意識到內部控制與會計信息質量的重要性與必要性，加強內部控制進而約束會計工作，從而獲得真實完整財務信息。同時，高質量高標準的會計信息披露也會促進企業內部控制的進一步強化。

一、企業內部控制以及會計信息質量的關系

（一）確保會計信息質量能夠實現企業內部控制目標

會計信息質量反映的是一個企業當下真實的運營數據、資產負債、經營狀態、現金流轉情況等，內部控制是企業為了保證自身業務正常有序進行，保證資產完整性，防止徇私舞弊和貪污的一種有效的控制手段。企業會計信息監管是內部控制的重要部分，明辨會計信息真偽，評估會計信息質量，能為企業內控提供信息基礎，對企業隱患及時顯現，快速查漏補缺，甚至在企業重要決策當中為企業的未來走向指明大方向。內部控制可以保證企業的會計信息的真實，完整，合法和時效性。真實及時的會計信息會反映真實的經營狀況和潛在風險，穩定企業經濟秩序，從而控制企業內部運營。部分企業會計信息存在失真的情況，錯誤表現了企業的經營狀態，不利于企業健康發展，甚至誤導發展戰略導致虧損或者破產。所以會計信息質量對企業內部控制有著極大的意義。

（二）內部控制保證企業會計信息準確性

會計信息質量幫助企業實現內部控制的同時，內部控制也會保證企業會計信息更加準確。一方面，許多企業，包括中小企業在內，并沒有完全建立起完善的內部控制制度，缺乏統一的制度作為行動的統一依據。另一方面，企業即便建立了一整套的內控體系，在由上至下的執行過程中，仍然會有許多細節和漏洞，可能內控執行人沒有嚴格執行到位，下屬工作人員缺乏責任意識，對企業的規章制度沒有充分的了解，這些都會造成企業的內部控制制度缺失。企業內部控制的實行會保證企業正常運營，確保企業各部門財務安全，公司各類章程能準確執行，國家法律法規被嚴格遵守，可以保證企業披露真實有效全面的會計信息。

（三）內部控制能夠有效防止會計信息失真的發生

現在我國企業中大面積存在著會計信息失真的情況，大部分企業會計信息質量與企業內部控制制度完善有關。比如，有些企業在經營過程中指定的規章制度與本身實際運營情況不符，沒有做到從自身實際出發，實際執行過程中必然會有很多無法執行的情況發生。所以企業內部控制制度能調整企業部門結構優化、輔助公司管理更徹底、制度執行更透明，從而避免會計信息失真的情況發生，保證企業更好更快更穩發展。

二、加強內部控制提高會計信息質量的對策

（一）優化企業內部控制環境，為會計信息營造安全的溫床

良好的內控環境直接作用在內控制度的控制力和有效性上，也就對企業保證會計信息質量起到不可或缺的重要作用。其一，企業內部控制的成效與員工的個人素質息息相關。公正廉明、潔身自好、堅守底線這些均是保證個人素養和職業道德的必備素質。加強企業文化建設，提高員工文化素養，從內心根本上忠于企業使命，認同企業文化，為內部控制創造強有力的文化支持。其二，企業要出臺并完善獎懲制度，對企業從上至下的工作人員從行動上實行透明化管理，對企業內部控制和會計信息作出貢獻的應給予獎勵，相反一經發現有不合規情況存在的需得接受制度懲罰。這樣企業全員都能對企業內控工作提出建議，發現不足之處會及時提出，十分有利于創建公平公正透明的內控工作環境，內控環境又會積極作用于會計信息質量，良性循環促使企業更穩定發展。第三，大型企業選擇設置獨立董事。傳統的董事會由于個人權利或者文化覺悟等原因，不容易脫離當前企業固有的內控環境，對形成獨立完全披露會計信息不能提供更多幫助。設置獨立董事可以站在獨立立場上，盡職保證會計信息質量，為企業做決策提供準確的會計信息。其四，企業中高層應完善授權體系。由于企業經營往往諸事繁瑣，事情應根據輕重緩急劃分授權等級，小事情可以直接由員工和部門負責人獨立處理，大事件應該由中高層統計決策通過才能予以實施，比如一次性動用較大資金，不能由個別少數人獨自授權通過。營造和諧健康穩定的內部控制環境有利于保證會計信息質量，給企業的長久發展提供強有力的后盾。

（二）建立科學的內部控制會計信息體系

第一，建立科學的內部控制會計信息體系，在于細化監督崗位和流程分工。只有監控生產經營的每個部門才能保障企業會計信息的精確性和完整性，成熟的內部控制體系離不開精細化的監督管理;另外，在企業內部，應當細化所有的工作流程從而保障監督甚至內部控制的有效實行，例如規劃好業務流程程序，明確好權責分工，這樣使得企業的內部控制有理可循，有責可追。還應當將內部控制與企業員工績效相掛鉤，既能夠提升監督人員的積極性，還是一種對監督人員的內部控制。這樣就能夠保證企業所披露的會計信息真實完整，保證企業內部形成良性循環。

第二，建立科學的內部控制會計信息體系，需要明確各部門的權責問題。一方面要保證企業的權力分離制度，這是企業長久發展必不可少的部分，管理部門不可越界指揮，不可濫用職權，保證管理人員的基本職業道德。另外，要明確工作人員的權責制度。歸誰管，誰負責的問題必須明確，不可相互推諉。有效的權責制度使得不論后期人員崗位如何變動，以當時發生時的相關負責人為準，一旦發生意外，則追究當事人的責任。這樣企業的內部控制體系得以完善，輔助財務部門和管理高層披露準確全面的會計信息

（三）強化企業內部審計工作，對內部控制進行進一步的監督

審計工作的根本目的在于對于企業內控部門或是相關內控人員的再監督，是防止監督人員濫用職權或者消極怠工，從而進一步保障企業會計信息的真實完整性，意義重大。因此，強化內部審計也是保障企業會計信息真實完整性的重要策略。對于強化內部審計工作，應當：其一，企業應該對高層管理組織學習工作，詳細講解審計工作的內容，深刻了解審計工作的必要性;其二，甚至企業審計部門或者委托事務所進行財務審計，糾察自身財務真實狀況，了解企業財務工作人員工作情況，保證會計信息質量;內部審計工作需擁有足夠獨立的運作能力，可以獨立于其他部門，與其他部門處于合作和監管關系，不可與績效等直接掛鉤，影響到審計工作的獨立性和公正性。其四，審計部門應可以獨立向管理層匯報情況，減少不必要的繁瑣環節，發揮其最大功效。管理人員利用審計職能對企業的運營、規章制度的執行、會計信息的質量進行監督，幫助提升會計信息的完整性和真實性。

三、結束語

在現代企業發展中，成熟的企業應該有能力并堅持保證會計信息質量，會計信息質量又與企業內部控制工作息息相關。然而不在少數的企業會計信息質量失真，披露信息不全面，抑或是存在部分虛假信息，這嚴重制約了我國企業的健康發展。企業可以通過優化企業內控環境、建立科學的內部控制會計信息體系、強化企業內部審計工作等來對內部控制各個環節嚴格把控，推動企業會計信息質量的改善;而企業會計信息質量的優化又可以反作用于企業內部控制制度的推進，周而復始，必然會營造出一個良性的可持續的企業發展大環境。

參考文獻：

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