制造業企業提升內部控制管理的分析

劉長征

【摘要】本文主要以制造業為研究對象，對如何提升企業的內部控制水平，加強產品的質量管理和成本管理，取得更多消費者的滿意和增加市場競爭能力等進行了深入的分析。并對當前我國制造業企業在內控過程中存在的問題，尋求了多種內部控制管理手段，從而促進了制造業企業的可持續發展。

【關鍵詞】制造業企業;內部控制;存在的問題;解決對策

伴隨著人們生活水平的不斷提高，人們對于產品的追求也愈加精致，而想要在激烈的市場競爭中獲取更多人的滿意和喜歡，則成為企業運營過程中至關重要的環節。

其中制造業在我國的經濟發展中發揮著至關重要的作用，其與日常生產和生活有著很大的聯系。而完善的內部控制管理能夠有效地保障制造業在運用過程中資金的正常運轉，從而促進企業的穩定、健康發展。因此，加強內部控制的管理就顯得尤為重要。

一、制造業企業內部控制存在的問題

（一）企業管理層對內部控制缺乏充分認識

制造業的創新發展不僅能夠滿足人們的生活需求，還能夠有效地帶動我國的經濟發展。可見，制造業在我國經濟發展中的位置愈加重要。制造業企業在生產經營過程中，存在著較高的風險。例如：生產出來的產品在市場中的銷售情況并不樂觀：存在大量拖欠的情況：存貨嚴重等情況，大大加大了管理的難度。而制造業屬于人員密集型企業，其即生產、銷售、經營為一體的企業，因此在發展過程中對于內部控制的要求相對較高。但是在發展過程中，由于有些企業經營管理者的發展理念與新形勢下市場環境有很大的出處，在加上專業技能和管理素質較低等使得管理人員對于內部控制管理所發揮的重要作用并沒有充分的認知，嚴重制約了內部控制的順利實施。

（二）制造業企業的內部控制缺少有效的內部監督

企業經營過程中想要進行內部控制，則需要制定內部控制制度，以充分發揮出其真正的價值。因此為了能夠提升內部人員的執行能力，對其內部控制的力度等進行有效監督和審計。而內部審計工作時順利進行內部控制的重要內容，但是有些制造企業缺少對內部控制的重視，使一些企業并沒有設置內部審計部門，特別是對于一些小型的制造業，其認為內部審計部門的設置只會增加企業的人力成本的資源的浪費，對于內部審計部門的設置屬于多此一舉，也就無法發揮其真正的作用，這就在一定程度上增加了內部控制實施的難度，影響了企業的長久發展。例如：對于制造企業來講，企業的內部審計部門主要監督的范圍包括：生產成本、銷售成本、經營成本等的核實和監督工作，使得各項環節的工作能夠更加規范化。但是，由于該企業長久處于無監督的狀態，從而使得企業內部的審計工作流于形式，從而也就無法發揮內部控制的主要作用。

（三）資金管理層面存在的問題

企業資金管理層面主要存在的問題包括：賬目費用與實際情況不符、費用支出情況處于失控的情況：投資的資金無法收回，造成壞賬：缺乏完善的預算制度等。其中費用的支出主要表現在：由于制造企業涉及的部門較多，企業在進行各項業務的運營時，會產生很多的額外支出如：營銷應酬費用、出差費用等。這些費用如果沒有明確的適用范圍和監督管理等。則會使得一些企業管理人員處于自身的利益，則增加人員濫用職權的現象發生，從而使得支出費用超出預期的資金使用范圍。賬目與實際不符主要體現在原材的采購和應收賬款方面。例如：企業相關職責沒有分離，從而造成賬實不符。投資資金無法收回主要表現在：企業管理人員由于盲目投資，而缺少對投資方信用、資金流情況等的了解，從而使得在決策分析時出現漏洞，導致投資失敗，使得企業資金無法收回，給企業自身利益和聲譽上造成一定的損失。預算制度的不足主要體現在：資金計劃上報不及時、執行力差等方面

（四）信息與溝通層面存在的問題

加強上下級之間的溝通和信息的共享是企業做出正確決策和實施發展戰略的重要條件和因素。但是仍有些制造企業在信息溝通上存在著一些問題。例如：上級在作出各項決策時沒有對下級上交的數據進行分析，下級所提出的一些疑問和建議等也無法及時地傳達給上級領導。這樣的問題不僅大大降低了企業人員的執行能力，還在出現問題時，雙方之間進行相互的推卸，從而導致無法明確真正的責任，以此增加了雙方之間的矛盾，使得企業之間的良好氛圍被破壞掉，打擊員工的工作積極性。例如：某企業生產的一批產品需要及時供應到市場中進行銷售，當下級人員向上級領導反映真實的市場情況時，導致下級員工所表達的見解不能及時地上傳給上級領導，從而失去了大好的市場機遇和競爭優勢。

二、加強制造業企業內部控制的對策解析

（一）加強企業內部控制的環境建設

內部控制環境的建設對于企業實施內部控制，提升內部控制的時效性和高效性等有著至關重要的作用。為了能夠保障內部控制的順利運行，則需要對管理人員的整體素質和企業的文化建設、企業的組織結構等進行不斷的完善。首先，提升管理人員的整體素養。究其原因，管理人員代表企業做出一系列的決策和對企業各個環節發揮著管理的作用。因此，提升管理人員的素養，則需要對其進行監督和制約，并結合激勵措施，雙管齊下，提升管理者的專業能力和其他素養。其次，增強企業組織機構的實際應用性。最后，將內部控制標準融入企業文化中，一方面，提高企業人員的內部控制意識，一方面，嚴格規范內部人員的行為，指導員工做出正確的行為。

（二）加強企業內部監督審計，確保內部控制制度的有效執行

在企業內部設置監督審計部門，不僅可以提升企業員工的執行能力，還能有效保障企業資金的真實性和準確性。基于企業內部監督審計過程中所存在的問題。首先，設立專門的內部審計部門，以保障內部控制制度的權威性和有效性：其次，審計部門應該在執行過程中做出公平、公正的評估，并及時發現問題、反映問題，從而做好每一個管理層和部門的有效監督。對于發現的問題進行及時的改正和調整：最后，制定嚴格的工作制度，特別是對于不加改正的人員或者部門進行相應的處罰，以將企業部門控制制度落實得更加可行。

（三）對資金實行集中控制

制造業在資金使用上具有復雜性、回收周期長、資金投入量大等特征。而企業的資金一旦出現斷裂，則會使整個集團陷入困境。因此，對于資金的使用應該進行集中控制的方法，這已經成為企業可持續發展和正常運行的主要因素之一，同時，也是提升內部效果的主要保障和提升資金使用效率和效果的重要保障。首先，加強內部企業人員的相互之間的合作，對于重要的資金使用情況等進行有效的溝通和反饋。例如：在做出投資決策時，對項目的運行情況、市場價值、流通情況等進行考察，并作出可行性的分析，以對投資的項目進行資金的投入，以減少投資失敗的幾率和經濟損失。其次，在作出投資決策時，不僅僅考慮自身的利益，還應該從企業的整體利益出發，對于資金的使用進度和資金的使用效果等做出及時的上報，以嚴格監管資金的使用安全性。同時，企業還應該實行全面的預算管理，制定完善的資金使用計劃，并將預算制度落實到實處，對于與計劃存在偏差的問題，及時找出存在的原因，從而對資金的使用情況進行嚴格的把控。

（四）優化財務信息系統

首先，構建明確的戰略目標，優化財務信息系統，以順應企業發展過程中所提出了一些問題：其次，提升經濟性和實用性。在選購財務信息系統和對其進行維護、更新過程中，不能盲目地購買系統，增加壓縮的成本，還需要提升財務信息系統的實用性，在選擇上不僅要找操作好、界面好、反映靈敏的財務信息系統，還需要滿足企業的發展需求，從而減少財務人員的工作精力和時間。最后，保障系統的安全性。安全性才能保障財務信息系統的重要原則，一方面，信息技術的應用打破了傳統人工記賬的模式;另一方面，網絡的開放性增加了信息遭到破壞和泄露的機率。可見，加強制造企業財務信息系統的穩定性，才是保障企業資金和信息安全的重要技術保障。

三、總結

企業的內部控制與企業的長久發展有著很大的關系，但是制造業企業的內部控制方面存在著諸多的問題，這就使得制造業企業需要根據自身的實際情況，對內部控制所存在的問題提出針對性的解決對策，從而保障制造企業的可持續發展，以順應新時代發展的需求。