稅務會計實踐教學探討

摘 ?要：當前我國稅收制度改革頻繁，稅法更新迅速，企業對應用型及實踐型稅務會計人才的需求量有增無減，筆者通過多年稅務會計課程教學與實踐認為，在稅務會計課程教學過程中應特別注重培養學生稅務會計實踐操作能力，加強稅務會計實踐教學的研究。

關鍵詞：稅務會計;實踐教學

基金項目：2017年6月常德職業技術學院項目：高職"稅務會計"實踐教學研究（項目編號：ZY1740）。

稅務會計是會計專業的重要核心課程（部分高校稱為《稅費計算與申報》或《稅法》），該課程課時多、任務重，理論性強，是學生公認最難學的課程。面對著大量的法律法規，各種納稅申報表格，要將稅法融合于會計核算等，如果只是傳統的教學方式，是無法讓學生全面掌握的。強化稅務會計實踐教學，將有助于培養學生的動手能力，實現零距離就業，是值得教育工作者探討研究的。

一、稅務會計課程實踐教學過程中常見的問題

（一）教師的稅務會計專業水平具有一定的局限性

近年來，我國稅制改革如火如荼，每年都有新的變革，某些高校會計專業教師不注重新知識的學習，在理論上就有所欠缺，且課堂仍以講授式為主。另外高校會計專業教師大多直接從研究生中招聘，沒有實踐操作能力，教師的稅務會計專業水平普遍略差。

（二）實踐教學內容簡單，教學模式落后

稅務會計實踐教學，不僅表現在實踐課時比例小，還表現在實踐教學質量不達標。比如我院，對稅務會計教學也日漸重視，在課時安排上由原來的周4節上升到周6節，即便如此，理論教學也占了大部分課時，實踐教學的安排很緊張。經調查，多數高校在實踐教學中僅對教材案例或補充幾個公司案例進行簡單訓練，對于申報也是讓學生們根據模擬經濟業務填幾張申報表，這種實踐教學模式，教師費了心血，但沒有起到效果，學生學習興趣并不高，專業課堂上玩手機、睡覺的事比比皆是。學生學不到東西，畢業后涉稅業務不能勝任，該課程實踐教學的改革迫在眉睫。

（三）稅務實訓室建設空白

當前許多學院沒有重視稅務會計的教學，稅務實訓室建設基本空白。比如我院會計專業一直沒有建設稅務實訓室，增值稅發票的開具、網上報稅僅停留在教師演示，雖然有校企合作單位，但是開具發票、納稅申報這些業務卻不讓學生接觸。

二、稅務會計實踐教學強化途徑

稅務會計實踐教學優化要從培養目標修訂、教學內容設計、教學環境改善、教師隊伍實踐能力的培育等方面進行完善和創新，需解決的主要問題如下：

（一）加強“雙師型”隊伍建設，增強稅務會計實踐的教學能力

高校青年教師絕大多數是在一畢業后迅速進入到教學崗位的，他們缺乏必要的實踐經歷，對此，一要鼓勵專業教師參加每年的會計師、注冊會計師、注冊稅務師考試，提高教師實際操作的理論能力;二要讓他們“走出去”，利用寒暑假到企業，會計師事務所、稅務師事務所、稅務部門等實習鍛煉提高操作能力，也可以在校外企業或會計、稅務中介機構兼職，為企業做會計稅務咨詢等積累自己的實踐經驗，與時俱進。還可以通過把企業、稅務師事務所的稅法專家“引進來”的方式，指導涉稅業務處理、納稅申報等方面的工作，加強師資隊伍建設。目前國家明確高校教師要從畢業一年多的有實踐經歷的畢業生中進行選拔，這也有利于教師實踐能力的提高。

（二）合理設計教學內容和教學方案，提高學生稅務會計實踐能力

我們把課程整合為六個核心的項目：1.增值稅;2.消費稅;3.關稅;4.企業所得稅;5.個人所得稅;6.其他稅費。在項目中再分具體任務，任務必須重點突出，讓學生明確要掌握的每個任務及要達到的效果。課前通過派發學習任務單等方式讓學生在課前先對任務有一個前期的了解，了解的方式可以是教師上傳到“云課堂”或其他平臺里的微課小視頻、PPT、文獻、新聞政策等其他輔助性的資料;比如2018年的增值稅稅率變化，個人所得稅改革，2019年4月增值稅的政策變動等學生均可以通過查閱搜集了解，了解后實行小組談論形成書面報告，也可以就不理解的內容向老師留言，教師上課時可發動學生課堂發言探討，對學生留言的疑難進行解答。在這個過程中，教師是總導演，可以很好的培養學生綜合能力，提高學生的學習興趣和實戰經驗，并且可以減少理論課時，增加實踐課時。學校也可以對這門課程增加總課時量，最低為每周6課時，在課時的分配上要注重實踐課，將理論與實踐課時比例設置為1：2，實踐課的內容要根據每個工作任務采集真實的工作案例進行仿真實訓。學生在教師的指導下，根據教師下達的工作任務明確應當辦理的各種涉稅業務，動手操作、練習。

（三）購置稅務會計實訓軟件、建設稅務實訓室

稅務實訓室應能供正常實踐教學、稅務軟件操作演示以及學生進行平臺模擬實訓。購買高度仿真的實訓訓練平臺，在校內建立起完全企業化設計、高度還原的實訓室，為實踐提供硬件保證;大力進行教學資源開發，讓企業真實的案例經過再設計進入課堂稅務會計課程中，為教學提供實踐內容。我校參加了湖南省2019年學生稅務技能競賽，用到了恒信公司暫時開放的稅務平臺，通過訓練參賽學生的實踐能力得到極大的提升。高度仿真的實踐教學，讓理論知識和實踐高度結合，強化了學生實踐能力的培養，通過實訓激發學生的學習熱情，提高學生動手能力，縮短學生到實際部門工作以后的適應期學習。

（四）成立會計服務公司，校企共建生產性實習基地等實踐場所真槍實干

校企合作可選擇“共建共享”合作方式，成立 “會計服務公司”、“xx學院工作室”等，校企合作方經友好協商簽訂校企合作協議，雙方應共同制定實訓流程，加強學生管理與考核，使實訓基地能真正起到實訓的作用，確保學生在企業實習中切實介入稅務會計工作，使學生在實踐中真切感知稅務會計工作，真正實現學生的理論學習與會計實踐工作的零距離對接。

參考文獻：

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作者簡介：

廖再珍（1970.12-），女，漢族，湖南省常德人，本科，講師，注冊會計師，專職教師;研究方向：稅務審計。