企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及改進方法研究

段曉飛 孫嘉彬

摘要：近年來，我國企業(yè)經(jīng)濟得到了飛速的發(fā)展，特別體現(xiàn)在中小企業(yè)中。隨著中小企業(yè)經(jīng)濟的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理就顯得舉足輕重。但是，由于大多數(shù)的中小企業(yè)高層管理者對于財務(wù)管理的觀念還十分淡薄，企業(yè)內(nèi)部難免出現(xiàn)各種各樣的問題，這嚴重影響了企業(yè)的競爭力和發(fā)展前景。因此，企業(yè)內(nèi)部控制問題亟待找出正確的方式進行糾正和改革。文章采用文獻資料法等，從多個方面對企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題進行分析，并提出一些相應(yīng)的改進方法，以便企業(yè)能夠健康持續(xù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部控制;改進方法

隨著我國經(jīng)濟實力的高速發(fā)展，企業(yè)占據(jù)了我國經(jīng)濟發(fā)展的主要地位。但是由于會計掌握企業(yè)的財務(wù)管理以及企業(yè)內(nèi)部重要信息的控制權(quán)，所以企業(yè)會計的內(nèi)部控制非常重要。然而，許多企業(yè)的高層管理并沒有對此表現(xiàn)出很大的關(guān)注度，尤其是一些中小企業(yè)因為沒有建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，因此也使得企業(yè)的發(fā)展更是停滯不前，這種現(xiàn)狀亟需要解決。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義

社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展是我國整體經(jīng)濟繁榮的象征，而企業(yè)的發(fā)展將會帶動市場經(jīng)濟的發(fā)展，因此，為了提高企業(yè)的核心競爭力和市場占有率，企業(yè)必須在管理的各個方面建立健全科學(xué)的管理制度。企業(yè)的內(nèi)部控制是要使企業(yè)內(nèi)部擁有良好的秩序和規(guī)章制度，更好地順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，保證企業(yè)有序高效地運轉(zhuǎn)，在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟效益等各個方面的發(fā)展占據(jù)主導(dǎo)地位，進而帶領(lǐng)我國的經(jīng)濟發(fā)展更上一層樓。因此，對企業(yè)進行會計內(nèi)部控制意義重大。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題分析

（一） 企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)管人員管理觀念落后

企業(yè)內(nèi)部人員執(zhí)行工作的效率和重視度很大程度上取決于企業(yè)的高層管理人員的重視程度，很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管人員沒有意識到自身的態(tài)度對于企業(yè)中會計人員的重要性，他們對于企業(yè)的財務(wù)管理觀念還很淡薄，直接導(dǎo)致會計人員執(zhí)行工作的完成程度與預(yù)期存在天壤之別。甚至有些高管忽略現(xiàn)實實踐與理論工作之間的差距，一意孤行地做出他們認為正確的判斷，漏洞百出，不僅影響公司內(nèi)部財務(wù)管理公平公正性，而且有可能給公司帶來巨大利益損失和名譽傷害。更有的企業(yè)由于會計員工多、級別復(fù)雜，導(dǎo)致管理層制度貫徹不力、有章不循、執(zhí)法不嚴等問題出現(xiàn)。許多企業(yè)的高層管理人員雖然制定了各種財務(wù)制度，但是卻并沒有規(guī)定嚴格的監(jiān)督機制保證這些的制度有效實施，從而使得企業(yè)內(nèi)部會計管理工作效率低下，員工工作起來喪失積極性。而由于企業(yè)會計管理人員素質(zhì)不高，他們往往只重視后期的控制，總是出現(xiàn)問題之后才想辦法彌補，出了責任也推脫給下級，讓下級想辦法從而嚴重影響任務(wù)的執(zhí)行效果，沒有讓企業(yè)完全的做到相互平衡、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。

（二） 企業(yè)會計內(nèi)部控制從業(yè)人員素質(zhì)不高

企業(yè)會計長期重復(fù)高相似度的工作，在很多方面已經(jīng)形成了傳統(tǒng)的思維定式，他們大都不愿意去接受新鮮事物的出現(xiàn)，只愿意待在自己的舒適圈內(nèi)，按著原先的流程做著不變的工作，不能跟著時代發(fā)展的潮流注重風險意識的培養(yǎng)。況且在當今科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展的時代，會計信息化建設(shè)也取得了很大的成就，但目前，很多企業(yè)在構(gòu)建會計信息化的道路上，起步晚、起步慢，遠遠落后于其他先進企業(yè)，從而使企業(yè)無法跟上時代的步伐。并且，有些會計的專業(yè)素質(zhì)也有所欠缺，有可能并未受過專業(yè)正規(guī)的培訓(xùn)，對會計的內(nèi)部控制理解上有一定的偏差，專業(yè)技能的執(zhí)行更是缺少理性的認識。更有些會計從業(yè)人員缺少職業(yè)道德素養(yǎng)，集體串通起來沆瀣一氣做假賬、挪用公款，嚴重損害公司的利益，制約企業(yè)內(nèi)控工作的有效實施。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度不夠完善

我國的企業(yè)會計相應(yīng)的法律法規(guī)建立較晚，雖然相應(yīng)的規(guī)章制度在日趨完善，但仍存在或多或少的問題，這就導(dǎo)致企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理制度有不同程度的缺陷。有些企業(yè)甚至并沒有建立企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理方案，也沒有相應(yīng)的獎懲制度以及風險評估測試，這就很容易的導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟活動中有資金的流失等的現(xiàn)象。還有的企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的管理制度，但卻并未付諸實踐，只是徒有其表，而公司的會計人員以公司高管的意志為轉(zhuǎn)移，盲目地以上級領(lǐng)導(dǎo)的意思為出發(fā)點，造成難以估量的損失。更有道德缺失的會計工作人員投機取巧盜取公司內(nèi)部重要信息、牟取暴利，卻沒有相應(yīng)的規(guī)章制度對這些道德敗壞的人進行有效的制裁。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在問題的改進方法

（一）提高企業(yè)內(nèi)部管理人員監(jiān)管與管理意識

企業(yè)的內(nèi)部管理人員應(yīng)該充分認識到建立監(jiān)管制度對于企業(yè)的友好和諧發(fā)展是很嚴肅的一件事情，只有他們端正了對企業(yè)會計的管理態(tài)度，才能使下級更加嚴肅地對待企業(yè)的財務(wù)管理，進而帶動整個企業(yè)形成良好的風氣。企業(yè)的高層管理也要時時刻刻關(guān)注學(xué)習(xí)先進的管理理念，多運用理性的思維管理公司，少加入個人的感情做事。另外，管理者也要提高對自身的要求，不推諉、不包庇、不扯皮、不以自己的權(quán)利損害公司的利益。高層管理身為決策的執(zhí)行者，更要以身作則，首先進行自我管理，再去管理他人，這樣才能取得各同級還有下級的尊重，更好地發(fā)揮管理的作用。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)充分認識到當今社會是一個人才輩出的社會，招攬專業(yè)知識過硬、道德修養(yǎng)度高的人才進入企業(yè)，企業(yè)才有了核心的競爭力。人才的獲取并不簡單，企業(yè)要多方面招攬、增大宣傳力度，努力吸引優(yōu)秀的人才進入企業(yè)，從而提高內(nèi)部會計控制工作效率，促進企業(yè)高速發(fā)展。然而，對于資歷較老的會計員工，企業(yè)也要重視他們培養(yǎng)，可以不定期的開展專業(yè)技能培訓(xùn)會、專業(yè)技能研討會，也為老員工提供不斷進行自我提升的機會。

（三）建立健全合理完善的內(nèi)部控制管理制度

無規(guī)矩不成方圓，為順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度也必須建立健全起來。各個企業(yè)要以自身的發(fā)展特點為基礎(chǔ)，將責任落實到個人，制定適合自身發(fā)展的管理制度，也將獎懲制度完善，增加企業(yè)從業(yè)人員的責任感和歸屬感，促進企業(yè)良性有序發(fā)展。其次，企業(yè)還應(yīng)當根據(jù)自身的發(fā)展特點，和條件制定切實可行的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的內(nèi)部會計管理既適用于高層、適合于普通員工，也能很好的發(fā)揮監(jiān)督的作用。各個企業(yè)的管理制度要適用于任何人，不能搞特殊化，更不能出現(xiàn)包庇現(xiàn)象。企業(yè)可成立會計內(nèi)部監(jiān)管小組對企業(yè)會計不定時的抽查，一旦發(fā)現(xiàn)不良現(xiàn)象，不論官職大小，一律嚴懲，對于一切不良現(xiàn)象進行批評和打擊，將管理制度的優(yōu)良性發(fā)展到極致。在將各項制度被制定之后，一定要有人員監(jiān)督實施，因為人類經(jīng)過長期的物競天擇，身上難免都會帶有難以祛除的惰性，在任務(wù)的實施過程中，總是愿意以更簡單的方法來達到目的。而建立健全有效的監(jiān)督機制，可以保證各項措施被積極高效實施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的中堅作用。此外，企業(yè)也要加強會計外部的財務(wù)審核機制，定期完成外部的審核工作，確保會計外部也擁有良好的管理制度，逐步縮小各個部門之間的管理差距，上下擰成一股繩，為企業(yè)的高速發(fā)展打造堅實的內(nèi)部基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

企業(yè)會計內(nèi)部控制還存在著管理制度、管理人員、會計職能本身等問題，而要進行改進并不是一朝一夕的事情，這需要企業(yè)引入先進的管理觀念，先從管理人員出發(fā)，重視起來對企業(yè)會計的內(nèi)部控制問題，再加強企業(yè)管理制度的完善程度，最后落實到相關(guān)人員的身上，進而增強企業(yè)的核心競爭力，從而帶動社會的經(jīng)濟實力持續(xù)穩(wěn)步增長。

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