企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究

尹奧博

摘要：面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)施全面預(yù)算管理成為現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理的重要手段，近年來(lái)，受到一些企業(yè)的高度重視，并在實(shí)踐中廣泛應(yīng)用，從而推動(dòng)了企業(yè)管理方式的變革，實(shí)現(xiàn)由粗放管理向精益管理的轉(zhuǎn)變，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到極大提高。本文針對(duì)許多企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，分析了存在的原因，提出了促進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;現(xiàn)狀;對(duì)策研究

現(xiàn)階段，許多企業(yè)都在積極實(shí)施全面預(yù)算管理，以期降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。然而，現(xiàn)階段，許多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理現(xiàn)狀中表現(xiàn)出許多方面的不足，影響著企業(yè)效率地提高，體現(xiàn)不出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。

一、現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及原因分析

全面預(yù)算管理成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，包括企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行的全過(guò)程，企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃很好地融合在一起，通過(guò)預(yù)算編制與執(zhí)行做好企業(yè)各項(xiàng)資源的整合，從而使企業(yè)的效率達(dá)成最佳，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，許多企業(yè)看不到全面預(yù)算管理的效果，在全面預(yù)算管理方面存在很大偏差，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理現(xiàn)狀表現(xiàn)出許多不足，表現(xiàn)為：

1.預(yù)算編制方法不科學(xué)。現(xiàn)階段，許多企業(yè)都在實(shí)施全面預(yù)算管理，也都編制了企業(yè)預(yù)算，然而，在實(shí)際中有許多企業(yè)預(yù)算編制的方法不科學(xué)，預(yù)算編制的內(nèi)容和范圍不全面。表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是在編制方法比較單一，側(cè)重于歷史經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的編制，預(yù)算編制的預(yù)見(jiàn)性差。二是編制的信息不全面，在預(yù)算編制中，沒(méi)有做好同行業(yè)信息搜集和信息對(duì)比，局限于本企業(yè)的財(cái)務(wù)中的歷史數(shù)據(jù)，缺少業(yè)務(wù)部門(mén)的綜合信息，可比性不強(qiáng)。三是預(yù)算編制缺乏對(duì)企業(yè)發(fā)展前景的預(yù)測(cè)，不能通過(guò)預(yù)算編制找準(zhǔn)企業(yè)的市場(chǎng)定位，做好企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。

2.預(yù)算管理執(zhí)行力度不大。企業(yè)在全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，實(shí)際執(zhí)行力度不大，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，沒(méi)有真正按照預(yù)算確定的指標(biāo)落實(shí)，預(yù)算編制形同虛設(shè)。在執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有按月、按季進(jìn)行考核各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，只是在年度終時(shí)與年度績(jī)效考核一并進(jìn)行。沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，不能及時(shí)修正預(yù)算編制與執(zhí)行情況，起不到全面預(yù)算管理的作用。

3.績(jī)效考核方式不全面。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，各部門(mén)比較重視年度考核結(jié)果，因?yàn)檫@與部門(mén)績(jī)效掛鉤。在績(jī)效考核中，由于預(yù)算編制不科學(xué)，許多指標(biāo)沒(méi)有可比性，因此，考核方式存在很大漏洞，考核方式不全面，績(jī)效考核重視結(jié)果，輕視過(guò)程，重視總量，輕視項(xiàng)目的現(xiàn)象比較突出。加之預(yù)算執(zhí)行中可變因素較多，在實(shí)際執(zhí)行上存在很大難度，因此，在考核中人為因素較大，在預(yù)算與實(shí)際存在較大差異時(shí)，許多部門(mén)將不能實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制指標(biāo)的原因歸結(jié)為外部客觀因素，沒(méi)有從主觀上分析內(nèi)部管理上存在的問(wèn)題。

對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析，原因在于：其一、企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，不能正確理解全面預(yù)算管理的“全面性”，從企業(yè)的角度而言，是針對(duì)企業(yè)全部業(yè)務(wù)而言，而不僅僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);從行業(yè)的角度而言，是將企業(yè)放在全行業(yè)來(lái)考核分析，進(jìn)行企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，而不是局限于企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。其二、企業(yè)在全面預(yù)算管理執(zhí)行上存在誤區(qū)，不能正確領(lǐng)會(huì)預(yù)算編制與執(zhí)行的關(guān)系，將預(yù)算編制與預(yù)算管理脫節(jié)，各自為政，互不相關(guān)，沒(méi)有將預(yù)算編制科學(xué)化，使預(yù)算管理落空，起不到預(yù)測(cè)控制的作用。其三、企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理績(jī)效考核方面存在誤區(qū)，大部分企業(yè)沒(méi)有真正執(zhí)行預(yù)算管理，沒(méi)有將全面預(yù)算管理與績(jī)效考核掛鉤，績(jī)效考核中獎(jiǎng)勵(lì)多，罰款少，人為因素代替了全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，不能發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)效。

二、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策研究

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理必須要在“全面”落實(shí)上下功夫，做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃與年度考核，保證預(yù)算編制現(xiàn)有數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略性，保證制度兌現(xiàn)的嚴(yán)肅性。從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理：

1.企業(yè)全面預(yù)算管理要在“全面”上下功夫。首先，在預(yù)算編制內(nèi)容要全面，企業(yè)要做好全面預(yù)算管理首先要做好預(yù)算編制工作，做好預(yù)算編制時(shí)要確保編制內(nèi)容全、數(shù)據(jù)全，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息真實(shí)、完整;依據(jù)要全，使各項(xiàng)數(shù)據(jù)有可比性，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供執(zhí)行依據(jù)。其次，全面預(yù)算管理要涵蓋企業(yè)全部核心業(yè)務(wù)，在強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的同時(shí)，要將企業(yè)全部核心業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理范圍，全方面執(zhí)行預(yù)算管理。最后，責(zé)任全面。企業(yè)全部員工都要有崗位職責(zé)、目標(biāo)任務(wù)，在全面預(yù)算管理中，預(yù)算方案一經(jīng)確定，要保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，在企業(yè)內(nèi)部有“法律效力”，必須堅(jiān)決執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算分解到各責(zé)任部門(mén)、責(zé)任

單位、責(zé)任項(xiàng)目和責(zé)任人，發(fā)動(dòng)全體員工參與預(yù)算管理，完善各項(xiàng)管理制度和管理措施，實(shí)行目標(biāo)量化考核，建立目標(biāo)考評(píng)機(jī)制，實(shí)行按月、按季兌現(xiàn)，落實(shí)全面預(yù)算管理的進(jìn)度。

2.企業(yè)全面預(yù)算管理要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。企業(yè)全面預(yù)算管理要有前瞻性，不能局限于現(xiàn)有數(shù)據(jù)，現(xiàn)有管理手段和管理水平，必須結(jié)合行業(yè)信息，站在行業(yè)發(fā)展高度，做好市場(chǎng)調(diào)研和行業(yè)分析，以行業(yè)最高水準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有狀況和發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展做好戰(zhàn)略規(guī)劃。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，研究企業(yè)和行業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，做好戰(zhàn)略規(guī)劃和決策。通過(guò)全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)銷、資本運(yùn)營(yíng)等進(jìn)行綜合管理，協(xié)調(diào)一致，將預(yù)算管理與控制流程科學(xué)化、精細(xì)化，從而提升企業(yè)的管理能力與管理水平。在執(zhí)行過(guò)程中做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確把握，進(jìn)行全面分析，進(jìn)一步做好預(yù)算控制，落實(shí)預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略制定打下良好的發(fā)展基礎(chǔ)。

3.企業(yè)全面預(yù)算管理要與企業(yè)全面考核相配套。年度績(jī)效考核是企業(yè)管理的重頭戲，企業(yè)各部門(mén)，特別是部門(mén)責(zé)任人對(duì)于年度考核十分重視，因?yàn)檫@關(guān)系到管理層和部分員工的績(jī)效掛鉤效益工資，因此，企業(yè)就將全面預(yù)算管理與企業(yè)年度績(jī)效考核相配套，做好協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在績(jī)效考核中要落實(shí)企業(yè)全面預(yù)算管理責(zé)任，在總績(jī)效考核目標(biāo)完成情況時(shí)，還要進(jìn)行各個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)分析;對(duì)于未完成年度預(yù)算目標(biāo)的部門(mén)和責(zé)任人，要進(jìn)一步地幫助分析原因，尋找差距，使預(yù)算編制具有合理性。通過(guò)年初科學(xué)化的指標(biāo)體系，進(jìn)行系統(tǒng)地對(duì)照打分，減少人為控制因素，使全面預(yù)算管理與企業(yè)績(jī)效考核保持一致，增加全面預(yù)算管理的有效性。通過(guò)績(jī)效考核可以調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)效率地提高。同時(shí)，通過(guò)績(jī)效考核發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題和漏洞，進(jìn)行進(jìn)一步的修正完善，以利于企業(yè)全面預(yù)算管理在下一步工作中的改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)效率的提升。

結(jié)論

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立行之有效的管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)，保證全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行管理的力度，及時(shí)做好相關(guān)信息的管理控制，以便于下一步更好地改進(jìn)和提高，發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用。

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