銀行會計結(jié)算風險及其防范研究

林觀華

摘 要：本文首先對銀行會計結(jié)算風險類型進行闡述;然后，從思想因素、體系因素以及管理因素三個方面，對導致銀行會計結(jié)算風險出現(xiàn)的因素進行解析，并以此為依據(jù)，提出銀行會計結(jié)算風險防范對策。

關鍵詞：銀行;會計結(jié)算;風險防范

一、引言

在銀行中，會計工作職責將會根據(jù)業(yè)務成交情況改變而發(fā)生變化，根據(jù)業(yè)務成交情況對其進行核算和評估，給銀行今后業(yè)務活動開展提供數(shù)據(jù)參考。由此可知，銀行會計工作不但和日常業(yè)務有著直接關聯(lián)，同時與銀行今后運營發(fā)展存在密切聯(lián)系。

近幾年來，隨著市場資本量不斷提高，諸多資本采用不同方式被注入到銀行業(yè)務范疇中，在這種情況下，除了提升銀行自身運營水平外，還提示了各種風險的出現(xiàn)概率，使得銀行在開展各種業(yè)務活動時，將會面臨諸多不明確因素的影響。特別是近年來，隨著金融案件增加，給銀行運營發(fā)展帶來了直接影響。因此，做好銀行會計結(jié)算風險防范和管理工作，制定完善對策，對銀行今后發(fā)展有著重要意義。

二、銀行會計結(jié)算風險類型

（一）管理風險

會計核算過程中時常會發(fā)生營銷職責與監(jiān)管職責相重合的狀況，而諸多職責的重合導致結(jié)算工作量增多，涉及了諸多業(yè)務內(nèi)容，使得各個部門工作規(guī)劃和人員分配上出現(xiàn)交叉，給后續(xù)結(jié)算監(jiān)管成本投放帶來了直接影響。

一方面，因為銀行相關體系不斷改革和完善，資金進入加劇了銀行運營壓力，營銷業(yè)務和日常會計結(jié)算業(yè)務交流逐漸密切。由于營銷業(yè)務需要實施跟進，并且在數(shù)據(jù)結(jié)算方面含有較強靈活性，所以營銷人員在開展核算工作時，需要結(jié)合部門實際情況，實現(xiàn)長期規(guī)劃;在這種情況下，導致部門交叉較為頻繁，增加了監(jiān)管難度。

另一方面，由于管理人員自身素養(yǎng)參差不齊，使得在開展會計核算工作時，工作效率存在差異，引發(fā)諸多問題。另外，部分管理人員沒有接受專業(yè)培訓，不注重各個部門之間的交流，掌握的會計結(jié)算內(nèi)容不充分，從而引發(fā)一系列問題。會計結(jié)算流程如圖1所示。

（二）信用風險

信用風險主要指在借貸過程中，借款人因為受到自身因素影響，不能如期交付本息，導致債權(quán)人個人經(jīng)濟受到損失。造成信用風險出現(xiàn)的因素主要有兩個：第一，是風險中的“量”，也就是貸款因為沒能按時償還所造成的損失;第二，是風險的“質(zhì)”，也就是借貸人在期限內(nèi)沒有如實償還貸款或個人信用降低導致抵押不能順利進行的損失，如違約風險、債務風險等。

（三）操作風險

導致操作風險出現(xiàn)的因素有兩點：首先，因為工作人員自身能力并不足或工作內(nèi)容掌握不全面而出現(xiàn)操作失誤，這種現(xiàn)象被稱為客觀操作風險，造成客觀操作風險出現(xiàn)的因素比較多，在短時間內(nèi)無法妥善處理;其次，主管操作風險，也就是因為會計人員或者管理人員出于對自身利益因素的思考，沒有按照相關要求進行操作而引發(fā)的風險，如管理人員受到經(jīng)濟利益驅(qū)使，出現(xiàn)工作失誤等。

三、導致銀行會計結(jié)算風險的出現(xiàn)因素

（一）思想因素

會計結(jié)算風險的把控和防范并非僅僅根據(jù)規(guī)章體系以及簡單職責分配就能實現(xiàn)。在權(quán)力以及工作交叉逐漸頻繁環(huán)境下，銀行會計結(jié)算風險評估往往和各個部門自身利益有著直接關聯(lián)。而大部分部門管理人員與基層工作人員在風險結(jié)算及管理方面認識不充分，無法結(jié)合銀行機構(gòu)實際情況進行風險識別和評估。在實際過程中，因為管理層級工作人員對結(jié)算風險產(chǎn)生根源認識不到位，不能精準識別和評斷，造成內(nèi)部管理工作無法落實到實處。另外，管理層級人員過于注重運營業(yè)務，忽略會計結(jié)算風險管理，沒有制定具體的管理對策，導致風險出現(xiàn)，給銀行帶來損失。

（二）體系因素

從當前銀行現(xiàn)有的內(nèi)部管理體系角度來說，存在一定松散性，各個部門之間交流不充分，相互協(xié)調(diào)配合不夠，機構(gòu)和人員安排方面沒有做到充分連接。即使個別銀行機構(gòu)已經(jīng)意識到自身存在的不足，但是在會計結(jié)算過程中，由于涉及的部門以及工作內(nèi)容比較多，需要經(jīng)過長時間修改才能完善對應管理體系。此外，銀行業(yè)務方面展現(xiàn)出了較強的綜合性以及豐富性特點，并且隨著我國金融體系優(yōu)化和創(chuàng)新，給銀行會計結(jié)算提出了嚴格標準，如果缺少完善的管理及規(guī)章體系，將會阻礙會計結(jié)算工作順利進行，從而引發(fā)一系列風險問題。

（三）管理因素

在交叉復核過程中，做好對應數(shù)據(jù)管理工作，可以給銀行制定決策提供依據(jù)。但是，因為當前銀行機構(gòu)在進行數(shù)據(jù)管理過程中，采用的管理方式主要以手工為主，智能化核算沒有全面落實，在這種情況下，使得會計結(jié)算中雙線結(jié)算模式無法順利落到實處;在后續(xù)核查過程中，抽取數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)全面化和真實化，而和初始數(shù)據(jù)進行比較，需要校正數(shù)據(jù)繁多，加劇工作強度。現(xiàn)階段，會計工作操作流程無法對現(xiàn)有問題進行規(guī)范處理，而會計操作流程又作為當前會計制度能否順利進行的重要因素，所以在進行會計結(jié)算時，需要結(jié)合實際情況，做好對應管理工作。

四、銀行會計結(jié)算風險的防范對策

（一）提高思想意識

要想全面提升銀行會計結(jié)算風險水平，減少不必要風險問題出現(xiàn)，需要從思想上給予結(jié)算風險防范工作高度注重。以某銀行機構(gòu)為例，該機構(gòu)為了提升職工風險意識，從兩方面采取了對策：第一，該機構(gòu)從會計人員入手，從思想意識上給予會計結(jié)算風險工作高度注重，并結(jié)合實際情況，做好對應的風險防范和處理工作;第二，該機構(gòu)從管理層級入手，強調(diào)財務人員專業(yè)水平提高，培養(yǎng)其良好風險管理意識和技能。

銀行機構(gòu)需要全面開展會計結(jié)算風險宣傳工作，讓每個職工都能意識到會計風險防范管理意義;定期進行專業(yè)培訓，提升會計人員專業(yè)水平和能力，實現(xiàn)對會計風險的處理;并且，在進行專業(yè)培訓過程中，需要重視理論知識和實踐的充分結(jié)合，在理論知識正確引導下，適當添加真實案例，模擬實際結(jié)算環(huán)境，培養(yǎng)會計人員實際動手和應變能力，在出現(xiàn)突發(fā)現(xiàn)象時，能夠沉著應對和處理，減少風險給銀行帶來的影響。

（二）完善相關體系

為了實現(xiàn)銀行會計結(jié)算風險管理工作順利進行，構(gòu)建完善的管理體系是非常必要的。以某銀行機構(gòu)為例，進行會計結(jié)算風險管理體系建設過程中，該銀行機構(gòu)主要從三個方面落實。

首先，該機構(gòu)結(jié)合實際運營發(fā)展環(huán)境，對會計工作內(nèi)容進行優(yōu)化，并制定了完善會計結(jié)算體系，通過這種方式，不但能夠提高工作水平，還能保證會計結(jié)算結(jié)果的真實性和精準性。

其次，加強技術(shù)部門協(xié)調(diào)，結(jié)合當前時代發(fā)展情況，建設信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對風險情況的監(jiān)管，提升銀行風險評估和管理水平。風險預警體系作為會計結(jié)算體系中不可或缺的一部分，既承接了會計制度相關要求，又統(tǒng)籌了體系管理標準，是結(jié)算體系中核心要素。

最后，全面提升銀行會計結(jié)算體系執(zhí)行力度，明確體系管理要求，銀行加強職工專業(yè)培訓，并根據(jù)管理標準做好宣傳工作，讓遵章守法成為每個職工的內(nèi)在需求。在執(zhí)行環(huán)節(jié)中，還要完善規(guī)范體系，對職工工作情況進行約束，提升職工自律能力，保證會計結(jié)算工作順利落到實處，減少風險出現(xiàn)，保證銀行運營安全。風險管理流程如圖2所示。

（三）加強風險管理

要想防止各種風險因素給銀行機構(gòu)帶來的影響，管理人員要高度重視風險防范和管理工作，結(jié)合現(xiàn)代化管理對策實現(xiàn)風險識別和管理，加強信息管理力度，通過編制各種會計報表，掌握銀行實際運用狀況。以某銀行機構(gòu)為例，該機構(gòu)要求銀行工作人員全面加強會計結(jié)算風險體系執(zhí)行力度，并加強對財會風險審計監(jiān)管;通過完善相關風險管理體系，規(guī)范會計結(jié)算流程，對會計結(jié)算潛在的各種風險因素進行規(guī)避和處理，給予職工適當激勵，調(diào)動工作積極性，提升銀行整體工作水平。

五、結(jié)語

銀行會計作為銀行基礎工作，同時擔任著會計核算的職責，需要真實地展現(xiàn)出銀行運營情況及今后發(fā)展所需的各個信息，銀行會計工作高質(zhì)量落實是確保銀行穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。近幾年，隨著金融案件不斷增多，需要銀行機構(gòu)做好風險防范和管理工作，只有這樣才能實現(xiàn)銀行工作長效運行。

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