建筑企業加強納稅籌劃研究

張強

摘 要：在我國經濟高速發展的背景下，企業之間的優勝劣汰也逐漸明顯。面對如此殘酷的市場環境，企業如何在競爭中保持優勢，保持盈利最大化是尤為重要的，對于建筑行業來說，加強稅收籌劃能夠為提高競爭力帶來巨大的經濟效益。因此，本文從納稅籌劃及原則和建筑企業關于納稅籌劃的研究來講述。

關鍵詞：建筑企業 ?納稅籌劃 ?借款費用

隨著中國經濟的發展速度日漸增長，納稅籌劃也因此發展起來。納稅籌劃主要是以企業自身的發展情況出發，在遵循稅收法規的前提之下，通過合理規劃使企業的稅收能達到最節省的程度。由于經濟的高速發展，國內各企業的競爭愈來愈激烈，如何合理減低賦稅，降低產品的生產成本是企業應該著重考慮的。

一、納稅籌劃及原則

（一）遵守稅法是稅收籌劃的基礎

依法納稅是每個公民和企業的權利和義務，因此，在進行稅收籌劃時要注意嚴格遵循稅法法規，在法律許可的范圍之內進行企業活動。在復雜的市場環境下企業都會有少納稅的心理，這是無可厚非的，但是要嚴格依照法律法規辦事，才不會讓企業承受更大的損失。

（二）遵守穩健性原則

企業的都是以盈利為目的，都想要在保證資金安全的條件下來獲得最大的利益。所以企業在稅收籌劃時要權衡利益與風險之間的關系，在規劃之前要做好風險預測的方案，所以衡量好利益與風險的關系對企業的利益是至關重要的。

（三）實現財務利益最大化的原則

稅收籌劃就是要合理規劃好企業的財務活動來使稅收達到最少，企業在生產經營時不能夠盲目進行納稅，要充分考慮企業的發展狀況，做出最有利的稅收籌劃。要使財務利益最大化，就要實現企業可支配利潤的最大化。

（四）貫徹節約性原則

稅收籌劃要盡量減少運籌的成本，減少財務的成本預算。例如籌劃工作中的人力物力財力，要合理配置，充分利用起來。當然，對于稅收籌劃的方法選擇上，要盡量運用操作簡單，作用明顯的來進行。

二、建筑企業關于納稅籌劃的研究

（一）關于借款費用的納稅籌劃

借款費用是納稅人在企業生產經營活動中所負責借款的利息費用。企業在免稅的階段，公司發生虧損的情況下，以及有前五年虧損能夠延續彌補時，可以讓利息資本化的時間延長，提高資產的價值，能夠在一定程度上減輕稅收帶來的壓力;企業處于盈余階段，應該使借款費用達到費用最大化，減少稅收;對于利息的支出，要注意其合法性，要有相應的法律憑證;關于獨資和合伙人，在支付其配偶的利息的方面，應該運用分別財產制依照法律進行登記，才能夠列報利息方面的費用，減少稅收。

（二）運用分期的方法確定收入籌劃

納稅人要以權責發生制為基礎，按照應納稅額進行計算。納稅人的收入可以通過分期的方式計算其應繳稅額。運用分期的方法，在銷售產品時，要依照合同約定確保銷售的收入實現;對于建筑工人、安裝裝配等提供勞力活動，工作時間超過一年的可以依據工程進度來結算報酬。分期的方法主要是利用實現員工收入的時間差來滿足企業的納稅，保證企業內部具有充足的資金。

（三）購買固定資產和租賃的納稅籌劃

建筑企業對固定資產的投資額的數量，在以固定資產作價投資的情況下，不但會對建筑開發企業的股權份額造成巨大影響，而且在折舊費攤銷方面也存在較大影響。例如，將固定資產原值提高則會加大折舊的費用，同時也意味著建筑企業子公司開發商品的成本在提升，相反地則會降低生產成本。而在施工設備租賃方面，各國對于國際租賃業務應當由哪一個部分計提折舊，哪一部分扣除費用，由誰來承擔風險的這些規定都不盡相同，建筑企業可以利用這些缺口來實現減稅的目的，實現企業利益的最大化。

（四）運用稅收優惠進行稅收籌劃

根據稅收法，納稅人在建造普通標準住宅并出售時，假定增值的部分沒有超過扣除項目的20%的，可以免去收取土地增值稅。同時，納稅人建造普通住宅、開發房地產，則應當分開核算其中應當納稅部分和納稅金額。

三、結束語

納稅籌劃能夠有效地減少企業的稅收支出，增加企業在同行業間的競爭優勢，但是由于目前我國納稅籌劃工作沒有完善，國家政策更改的頻率高，這對從事納稅籌劃的工作人員要求比較高，也顯現出納稅籌劃方案的風險比較大。因此，企業在制定方案的過程中要充分了解其可能帶來的風險，也要注意遵循納稅籌劃中的主要原則，注重對納稅籌劃人才的培養，才能夠為建筑企業帶來更好的發展前景。

參考文獻：

[1]聶祝狗.建筑施工企業應對“營改增”的納稅籌劃研究[J].財會學習， 2017（2）：172-172.