國有企業內部控制在財務風險管理中的應用芻議

張海妹

摘 要 企業的內部控制與企業財務管理和內部管理都息息相關，若企業內部控制出現問題，或是企業相關人員存在某些違規操作，都會讓公司出現財務風險，嚴重時甚至會對企業的聲譽和發展造成重大影響。國有企業在我國國民經濟中是具有支柱性作用的，它的持續健康發展對于我國經濟社會的發展有著不可替代的作用，所以，國有企業的內部控制工作和財務風險管理工作都需要在當下得到解決。本文結合內部控制的理論與實踐，探索我國國有企業在內部控制方面存在的問題，并且提出了將內部控制在國有企業的財務風險管理中加以運用的措施。希望能為國有企業的財務風險管理工作提供幫助和借鑒。

關鍵詞 內部控制 風險管理 國有企業 財務風險

一、內部控制的相關理論與實踐

加強內部控制的相關研究并完善內部控制體系的設計，是國有企業進行財務風險方案的最有效途徑。目前來看，國內外的內部控制理論發展主要經歷了內部控制牽制、內部控制集中發展、深化研究期、整合框架和風險管理5個階段。第一階段LR.Dicksee提出了“內部牽制”這一概念，時間約為20世紀40年代以前，之后GeorgeE.Bennett又發展了內部牽制的概念并讓該定義更為完善。第二階段是20世紀40年代至70年代的內部控制概念形成階段。第三階段是20世紀80年代左右，這一階段的研究重點開始由概念向具體的內容轉變;另外，內部控制結構這一概念也是在這一階段開始逐漸形成的。第四階段是以美國COSO委員會發布《內部控制——整合框架》為標志事件的內部控制階段，時間約為20世紀90年代。從21世紀開始，內部控制進入了第五階段，即風險管理階段，這一階段最明顯的標志即是美國COSO委員會發布的《企業風險管理——整合框架》。

二、我國國有企業的內部控制存在的問題

（一）國有企業內部控制建設和實施責任的主體不夠明確

很多國有企業在目前都還沒有建立起內部的法人治理結構，在這些國有企業的內部，沒有明確的內部控制責任實施主體，內部控制建設主要依靠企業管理者對內部控制的認知度和關注度。但在具體的實踐過程中，很多國有企業的領導者都不能真正看到內部控制的重要作用，有的國有企業領導者將內部控制簡單地等同于會計控制的手段，更有甚者，將國有企業的內部控制用來應付外部監管，并沒有讓內部控制制度在企業內部發揮實質性作用。

（二）國有企業內部控制建設驅動力嚴重不足

目前，很多國有企業的現代企業制度建設仍然不夠完善，從企業內部來看，這些國有企業的內部治理結構存在很大的不合理性，有的國有企業甚至會有“內部人控制”的現象出現。國有企業的權利制衡和對員工的激勵及約束等方面都做得不夠，這對企業管理者的責任意識造成很大影響。而且，那些可以對企業發展造成影響的外部驅動力目前都還不成熟，還不能為國有企業提供一定的控制權壓力和業績壓力，管理者一旦沒有了淘汰壓力，便會極大地弱化其對國有企業的內部控制作用。

（三）國有企業內部控制制度缺乏系統性

當前，我國極大部分的國有企業都在生產、經營、管理等多個方面制定了相應的企業制度，這些制度基本都是站在內部各業務部門的立場上，并結合實際情況制定出來的，各個制度之間難免存在沒有進行有效聯結的情況。與此同時，若企業制定的規章制度不能緊密結合業務流程，就不能在國有企業的內部真正落實內部控制制度的作用。而且，與國際上的先進企業相比起來，我國國有企業的整體信息化程度仍有很大差距，難以滿足當前國有企業持續發展和內部控制體系的建設。當前，我國國有企業的內部控制制度實際上是沒有足夠系統性的。

三、將國有企業內部控制應用到財務風險管理中的具體措施

（一）強化風險意識，構建風險文化

企業文化對企業的內部控制和管理風險等方面都有潛移默化的影響，對企業進行風險文化建設，借助文化凝聚力的作用，也可以在企業內部形成財務風險抵御的氛圍。尤其對于國有企業的管理層來說，在風險文化的建設和培育過程中，應該起到帶頭和表率的作用，這樣才能帶動員工自愿將企業的風險文化與個人價值觀相融合，從而培養出相應的風險意識觀念。

（二）招募并培養專業的風險管理人才

建立健全風險管理機制，不僅僅要規范相關部門的管理責任，為國有企業內部引進和培養專業的優秀人才也是必不可少的步驟，人才在國有企業的財務風險管理和內部控制中都是決定其是否行之有效的重要因素之一。國有企業在內部風險的防范過程中，企業員工的緊密結合加上領導層的足夠重視，才能為企業的發展和進步構建起一條堅實的防御線。

（三）建立健全風險管理長效機制

風險管理對于企業來說是一個長期的系統性工程，國有企業在不斷加強自身風險抵御能力的同時，也要對企業內部控制機制的優化引起重視，在企業內部建立起一個責任和權利相對統一，并行之有效的風險機制。國有企業要有針對性地解決現實問題，就需要對決策機制、激勵機制、監督機制和問責機制等一系列機制的優化引起重視，如此才能為企業的持續發展構建起相應的長效風險管理機制。

四、結語

由于我國經濟的特殊性，國有企業是我國國民經濟的重要支撐，國有企業的健康穩定發展對于社會主義市場經濟的鞏固和發展有著不可替代的作用。但就目前的情況來看。我國國有企業仍然存在內部控制薄弱、管理松弛等諸多問題，需要國有企業從制度、人才等各方面努力，為自身的發展建設相應的配套體系和措施，從而獲得更加長遠的發展。

（作者單位為廣東南方新視界傳媒科技有限公司）

參考文獻

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