內(nèi)部控制視角下運輸企業(yè)資金管理優(yōu)化研究

李豫昆

摘要：對任何一個企業(yè)來說，是否有充足的資金在企業(yè)的生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)中順利流通以及滿足企業(yè)的投資缺口，對企業(yè)的健康發(fā)展有著直接關(guān)鍵的影響。在經(jīng)濟發(fā)展高速的當(dāng)下，企業(yè)對財務(wù)管理也越來越重視，交通運輸行業(yè)也不例外。運輸行業(yè)滿足了人們的貨運和客運需求，并不斷擴大自身的發(fā)展規(guī)模，使運輸企業(yè)在適應(yīng)市場經(jīng)濟的同時也慢慢向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型。而對于財務(wù)管理方面，運輸企業(yè)與其他企業(yè)相同都需要通過內(nèi)部控制優(yōu)化資源、資金的管理，促進企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;運輸企業(yè);資金管理

一、運輸企業(yè)與資金管理

（一）我國運輸行業(yè)發(fā)展概況

運輸行業(yè)是從事貨物、旅客運輸?shù)男袠I(yè)，其中包括航運、船運、鐵路運輸、公交、物流等，涉及的范圍非常廣泛。作為我國經(jīng)濟建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施，運輸行業(yè)的興盛也能從側(cè)面反映出我國經(jīng)濟發(fā)展的水平[1]。據(jù)國家數(shù)據(jù)統(tǒng)計局相關(guān)數(shù)據(jù)表示，我國對運輸業(yè)固定資產(chǎn)的投入自2005年以來，年增長率最高達到40%，證明我國的運輸行業(yè)目前正是發(fā)展高速時期[2]。

物流公司是運輸行業(yè)中的一部分，極大地滿足了人們?nèi)找鎸ξ镔|(zhì)生活的需要，尤其是冷鏈物流運輸企業(yè)的發(fā)展，人們對身體健康的關(guān)注使在生鮮產(chǎn)品上追求產(chǎn)品的新鮮度和高質(zhì)量，冷鏈物流運輸行業(yè)就是在這樣的情況下應(yīng)時而生，并且發(fā)展速度越來越快。冷鏈物流是以低溫貯藏保證產(chǎn)品質(zhì)量和安全，并通過運輸?shù)姆绞剿偷较M者手中的一項工程，其具有時效性、復(fù)雜性、高成本性的特點[3]。在物流運輸行業(yè)，冷鏈物流對運輸貨物的要求更高，相應(yīng)的，也需要企業(yè)不斷更新自身的技術(shù)，對內(nèi)部的資金進行嚴(yán)格內(nèi)控，解決物流行業(yè)中的資金管理問題。

（二）我國運輸行業(yè)資金管理現(xiàn)狀分析

我國運輸行業(yè)覆蓋范圍廣，數(shù)量多，但大規(guī)模的運輸企業(yè)十分少見。而常見的一些運輸企業(yè)都普遍存在著規(guī)模小、信用度低的問題，對外融資比較困難，因此企業(yè)的資金多由內(nèi)部積累而來。由調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在一定時間內(nèi)，我國運輸行業(yè)中負(fù)債率普遍偏高，資金回流周轉(zhuǎn)率低，行業(yè)整體的資金管理水平都偏于低端水平。這是由于企業(yè)的資金資源沒有得到優(yōu)化配置，在經(jīng)營過程中有或多或少的浪費;企業(yè)的庫存結(jié)構(gòu)不合理，固定資產(chǎn)占用了企業(yè)的流動資金;運輸行業(yè)的跨地域性決定了企業(yè)的資金回收困難，資金回收后續(xù)管理不到位。總而言之，雖然目前我國的運輸行業(yè)正是蓬勃發(fā)展的狀態(tài)，但是在資金管理方面暴露出了很多問題，導(dǎo)致行業(yè)整體的資金管理水平不足。

二、內(nèi)部控制視角下運輸企業(yè)資金管理問題分析

（一）資金使用不夠科學(xué)

運輸企業(yè)對資金的需求量非常大，但相應(yīng)的外部融資環(huán)境卻不利于運輸企業(yè)的融資活動。因此，對運輸企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部的每筆資金都需要合理利用。而一部分運輸企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中浪費的行為屢見不鮮，企業(yè)內(nèi)部對資金的使用、管理缺少一定的行為規(guī)范。再加上一些工作人員缺少資金內(nèi)控的意識，在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中難免會出現(xiàn)浪費甚至貪污行為，管理層不顧風(fēng)險盲目投資都會導(dǎo)致企業(yè)的資金使用不科學(xué)。

（二）運營成本價格較高

運營成本作為運輸企業(yè)的重要部分之一，對企業(yè)整體的經(jīng)營成本有著最直接的關(guān)聯(lián)。例如在冷鏈物流行業(yè)中，其相較于其他物流運輸成本更高一些。除了冷鏈物流行業(yè)需要配備先進的設(shè)施設(shè)備，一些冷庫的地理位置分布比較偏遠，配送時間以及資源整合問題得不到解決。那么相對應(yīng)的配送運輸?shù)馁M用也會更高一些，不利于企業(yè)參與市場競爭。

（三）收入管理不夠規(guī)范

一個城市經(jīng)濟的發(fā)展和人口數(shù)量對城市交通運輸行業(yè)的影響非常大，但使交通運輸企業(yè)在管理上會出現(xiàn)一些管理不到位的問題。尤其是在收入方面，其一是對收入票據(jù)問題，由于交通運輸行業(yè)承載著人或物的運輸，每天所要經(jīng)手的票據(jù)單據(jù)非常多。但是在統(tǒng)一交到財務(wù)部門的時候，可能賬單實際發(fā)生時間會與財務(wù)部門入賬的時間有所偏差，導(dǎo)致入賬混亂;其二，企業(yè)的財務(wù)管理方面程序不到位，執(zhí)行程序不夠嚴(yán)苛，企業(yè)為了圖方便，將與財務(wù)管理相關(guān)的印章交在一個人手中，導(dǎo)致對個別員工的工作缺少監(jiān)督，發(fā)生濫用職權(quán)、貪污公款的行為;其三是在財務(wù)管理職員身上出現(xiàn)的問題，比如一些企業(yè)沒有崗位輪換制，或者對職員的晉升空間有所限制，職員在崗位上產(chǎn)生工作懈怠情緒都會影響工作的效率。也有極個別員工專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德方面有所缺陷，財務(wù)管理能力低下，導(dǎo)致企業(yè)整體的財務(wù)管理跟不上市場發(fā)展的步伐。

（四）營運資金監(jiān)管力度不足，風(fēng)險規(guī)避能力弱

企業(yè)對資金的管理不單不需要建立完善的資金管理體系，還需要獨立的機構(gòu)組織對財務(wù)部門資金管理進行有效的監(jiān)督工作，一方面要監(jiān)督財務(wù)部門是否貫徹落實了財務(wù)管理制度，另一方面還要及時發(fā)現(xiàn)其在工作中出現(xiàn)的問題，并提出指導(dǎo)糾正。在年末審查的時候除了要注重成本費用，企業(yè)也要結(jié)合當(dāng)下的業(yè)務(wù)收入對財務(wù)審計做出合理的判斷。而風(fēng)險規(guī)避體現(xiàn)在企業(yè)沒有完善的風(fēng)險預(yù)估機制，企業(yè)面對風(fēng)險時只能做事后補救，并沒有提前對風(fēng)險進行防范。內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防要與外部的經(jīng)濟市場環(huán)境相結(jié)合，以免出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)估錯誤，為企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。

三、內(nèi)部控制視角下運輸企業(yè)資金管理優(yōu)化

（一）強化營運資金預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)依據(jù)自身近期的項目或經(jīng)營計劃而對財務(wù)資金進行預(yù)算，達到對項目資金使用的控制目標(biāo)。其中要注意兩點，其一是依據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營狀況進行目標(biāo)預(yù)算，還要將預(yù)算管理的任務(wù)細化，最終分派到每位職員身上，保證任務(wù)落實和責(zé)任落實;其二要對預(yù)算管理進行一定程度的把控，既不能太過嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動出現(xiàn)資金不足而造成服務(wù)水平下降，也不能太過寬松，使工作人員不能盡職盡責(zé)，預(yù)算管理目標(biāo)也難以達成。

（二）開展成本考核，加強成本管控

對交通運輸行業(yè)來說，成本的管控主要是在運輸方面。因此，企業(yè)要對造成成本過大的因素進行一系列的分析，采取有針對性的方法管理成本。對于運輸成本上，要控制好車輛和人工成本，對車輛的燃油量和維修費及時統(tǒng)計，嚴(yán)格控制送貨人員的工作范圍，并對上報的發(fā)票進行審查，制定超支自補的規(guī)定。對于人工成本上，企業(yè)需要對人力資源進行合理配置，減少一崗多職的情況，并對職員進行績效考核，以業(yè)績的方式激勵員工努力工作。當(dāng)然，考核制度的制定要科學(xué)合理，不同的崗位考核標(biāo)準(zhǔn)也是不一樣的。普通的交通運輸行業(yè)如此，但冷鏈物流行業(yè)在成本的控制上有一些差異，首先對于人工的選擇，他們需要對生鮮產(chǎn)品了解深入的員工;其次，冷鏈物流除了對運輸成本的考核，也要不斷提升自身的冷鏈技術(shù)，選用先進的設(shè)備和制冷技術(shù)，要采用集中運輸和規(guī)模運輸?shù)姆绞剑缺ＷC產(chǎn)品的質(zhì)量，又節(jié)省了運輸?shù)馁M用。

（三）規(guī)范收入核算與管理

對于收入核算方面是企業(yè)為了提升核算程序的嚴(yán)謹(jǐn)性，減少核算過程中出現(xiàn)的失誤或貪污行為。一方面，企業(yè)職員對當(dāng)日的數(shù)據(jù)收據(jù)向財務(wù)人員進行對接報賬的時候，要嚴(yán)格費用發(fā)生時間，對具體金額進行審查;另一方面，要加強對財務(wù)管理人員的素質(zhì)教育和責(zé)任意識培養(yǎng)，并對財務(wù)工作細化，對職位進行分離，使財務(wù)管理的過程透明化、公正化。

（四）完善資金監(jiān)督和風(fēng)險控制

在資金監(jiān)督方面，企業(yè)要依據(jù)自身的經(jīng)營特點將有效的資金投入到經(jīng)營活動的重要環(huán)節(jié)中，也要對資金的流動進行監(jiān)督控制，確保監(jiān)控機制能夠發(fā)揮好其在資金管理中的作用。而在風(fēng)險控制方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制，對事前、事中、事后的風(fēng)險進行全面的預(yù)測評估，既要對內(nèi)部的融資、投資風(fēng)險做好防范，也要充分掌握外部的市場變化，做到內(nèi)外共同控制，降低企業(yè)面對風(fēng)險的概率，保證企業(yè)的資金處于安全狀態(tài)下。

四、結(jié)束語

交通運輸行業(yè)所覆蓋的面非常廣泛，但對資金管理的需求卻是一致的。企業(yè)要依據(jù)自身的經(jīng)營特點，不斷調(diào)整和優(yōu)化資金管理方案，建立完善的資金管理體系和風(fēng)險預(yù)測體系。既要保證資金在企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的流動暢通無阻，也要為資金的安全建立一個保護屏障，促進企業(yè)財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化。

參考文獻：

[1]王柏平.內(nèi)部控制視角下運輸企業(yè)資金管理優(yōu)化研究[D].北京交通大學(xué)，2016.

[2]程玲.交通運輸企業(yè)營運資金管理與績效的實證研究[D].武漢理工大學(xué)，2013.

[3]張斯陽.交通運輸企業(yè)營運資金管理探究[J].新經(jīng)濟，2016 （20）：105-105.