事業單位內部控制存在的問題及對策分析

李冬梅

摘要：一般情況下，事業單位的所有業務活動都需要進行內部控制。隨著社會的不斷發展，我國多數事業單位都有一套較為完整的內部控制系統，并且在不斷完善。然而，仍然有少數事業單位尚未落實內部控制工作。本文主要介紹事業單位內部控制存在的主要問題，并分析應該如何解決事業單位內部控制問題。

關鍵詞：事業單位;內部控制;主要問題;解決對策

眾所周知，隨著我國社會市場主義經濟的高速發展，我國事業單位內部控制的獎懲措施已經逐漸脫軌，其作用發揮力度較小。事業單位內部控制系統具有繁瑣性、長期性、以及綜合性的特征，事業單位應該從實際出發，結合自身發展實際情況來構建內部系統，建立相同的事業單位內部監督機構等等。目前，我國事業單位在實際開展內部控制工作的時候，不可避免地存在一些問題，亟須解決。鑒于此，本文就以“事業單位內部控制存在的問題及對策”為主題進行探析，并在此基礎上提出一些有效的解決對策，為提高我國事業單位內部控制質量貢獻微薄之力。

一、事業單位內部控制存在的主要問題

（一）事業單位工作人員沒有較高的內部控制意識

現階段，多數事業單位內部控制工作人員沒有明確內部控制的重要性，包括事業單位負責人也沒有引起高度重視，自然而然也尚未建立一套完整且成熟的內部控制制度，將所有重心放在事業單位的發展上面，完全忽視內部控制制度。當然也有一些事業單位建立了內部控制制度，然而工作人員卻沒有較高的內部控制意識，導致建立的內部控制制度趨于形式化，并沒有落實，其作用也不能夠完全發揮。

（二）事業單位會計核算缺乏規范性

一般情況下，內部控制的可行性直接影響會計記錄系統的健全。現階段，我國部分事業單位的會計核算過程缺乏規范性，主要表現為以下幾個方面：其一，大多數事業單位的會計原始憑證審核過程缺乏嚴格性、全面性、科學性;其二，部分事業單位財務核算處理過程缺乏標準性、規范性，比如在實際管理固定資產的時候不夠嚴謹、流暢，非常混亂，沒有嚴格遵循落實財產盤點制度，導致賬外資產現象頻繁出現;其三，部分事業單位的賬單上確實有相應的固定資產，然而實際上已經沒有了。與此同時，并沒有將實際使用的相應固定資產進行記錄，出現賬外資產。

（三）事業單位內部控制體系不夠成熟、完善

目前，我國大多數事業單位并沒有建立一套成熟且完善的內部控制體系，包括財務管理制度、會計內部控制制度。正因如此，事業單位的多數制度體系不夠成熟、完整、完善，制度體系的功能效果自然也大打折扣，不能夠在實際應用中發揮出其最大效果，進而導致許多內部控制制度如同虛設，就像一張張“空頭支票”。

（四）沒有構建一套有效、完整的監督考核機制

現階段，我國絕大部分的事業單位內部控制都沒有構建一套有效、完整的監督考核機制，導致事業單位內部控制體系不能夠正常、穩定運行。隨著時間的不斷推移，我國事業單位取得質的飛躍。在這樣的背景下，事業單位財務制度不斷改革更新，以往的審計制度已經不能夠與時俱進，已經不能夠滿足當前事業單位內部控制的需求了。通常情況下，事業單位展開的考核都是考核各項任務是否在規定時間內完成，或者是各項目標是否在規定時間內達成，這樣建立的考核機制缺乏科學化、合理化以及規范化，從而導致事業單位內部控制制度的功能不能夠發揮得淋漓盡致。

（五）事業單位內部控制工作人員的綜合素質較低

隨著我國國民經濟的迅猛發展，我國出臺了新會計準則，對財務會計人員的要求也越來越高。結合《會計法》可知，任職會計相關工作的人員必須具備會計執業證書，事業單位會計機構負責人更是需要兼具會計執業證書、會計師及其以上專業技術職務資格。然而，目前我國有一些事業單位的財務會計人員并沒有夯實的知識基礎，并且業務素質不夠高、綜合素質較低，不能夠準確、及時地辨別出違反規定的行為，進而導致事業單位內部控制失效。

二、解決事業單位內部控制問題的有效措施

（一）強化事業單位工作人員內部控制意識

事業單位內部控制制度的落實過程、效果都能夠將各部門管理能力直接呈現出來，而且還可以直觀呈現出事業單位的運營效果。為了優化事業單位內部控制環境，必須強化事業單位負責人的內部控制意識，要求單位負責人主動、積極地學習相關知識，逐漸夯實他們自身的內部控制理論知識基礎，與此同時還應該促使他們明白建設單位內部控制制度的重要性與必要性。除此之外，事業單位全體工作人員都應該樹立內部控制觀念，定期進行內部控制培訓活動，結合事業單位自身發展實際情況來進行培訓，這樣做的主要目的是為了強化事業單位全體工作人員的內部控制意識。

（二）建立健全事業單位內部控制制度

無論是社會團體也好、事業單位也罷，無一例外地都需要建立健全一套成熟、完整的內部控制制度，以此來保障會計信息的可靠性、真實性。正如“世界上沒有兩片相同的樹葉”，事業單位也是同樣的道理，每一個事業單位都存在差異，包括其發展目標、工作環境以及發展過程，都存在一定程度上的區別。由此可見，我們應該結合內部控制相關規定以及事業單位實際情況來進行內部控制制度的建立，確保構建出來的內部控制制度足夠可行、完善以及成熟，具有較高的控制效果。與此同時，還應該在遵循內部控制原則的基礎上，建立相應的一些組織機構，以此來明確單位各部門職責權限。此外，還應該構建相應的授權審批控制制度，對于一些資金數額巨大的行為不能夠直接審批，而是需要集體決策。

（三）加強內部審計力度，加大內部控制事后控制力度

正是因為我國有一部分事業單位沒有較大的內部審計力度，政府審計部門在開展審計工作的過程中，發現這些事業單位財務管理工作不夠科學、規范，并且一些重要崗位的工作人員還存在長期挪用公款的惡劣現象，但是事業單位的負責人卻被蒙在鼓里。鑒于此，事業單位需要及時構建相應的內部審計制度，定期檢查事業單位的財務情況，有效加強內部審計力度，避免出現違反紀律、法律的行為。筆者結合自身工作經驗可知，目前我國許多事業單位在制定內部控制方法時，重視事前控制、事中控制，忽視了事后控制，導致內部控制制度效果不夠良好。由此可見，事業單位不僅要重視事前、事中控制，還應該重視事后控制，認真分析結果產生原因，做好相應的考評工作。與此同時，事業單位還應該制定相應的獎勵、懲罰制度。

（四）明確事業單位內部信息溝通交流與反饋的重要性

其一，事業單位需要構建一套完整且成熟的信息溝通制度，這樣做的主要目的是為了強化事業單位各部門之間的聯系溝通，避免各部門過于“各司其職”。建立落實信息溝通制度，促使信息能夠貫穿單位所有部門，得到不同部門的有效配合，保障內部控制工作穩定、順利、正常運行;其二，結合該事業單位的發展情況、實際特點，靈活、科學、合理地利用計算機信息技術進行內部控制，從真正意義上實現自動化、智能化內部控制模式，減小失誤。除此之外，事業單位還應該開展內部控制人員培訓活動，提高內控控制人員的綜合素質。

三、結束語

綜上所述，事業單位內部控制系統具有綜合性、復雜性的基本特點，內部控制效果直接影響事業單位的運行，更有甚者會影響國民經濟的進一步發展。由此可見，建立健全事業單位控制制度至關重要、勢在必行，在健全制度之后，更應該將其落實，使其貫穿單位各個部門，推動事業單位的進一步發展。

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