事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

李冬梅

摘要：一般情況下，事業(yè)單位的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都需要進(jìn)行內(nèi)部控制。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)多數(shù)事業(yè)單位都有一套較為完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并且在不斷完善。然而，仍然有少數(shù)事業(yè)單位尚未落實(shí)內(nèi)部控制工作。本文主要介紹事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，并分析應(yīng)該如何解決事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;主要問(wèn)題;解決對(duì)策

眾所周知，隨著我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的獎(jiǎng)懲措施已經(jīng)逐漸脫軌，其作用發(fā)揮力度較小。事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)具有繁瑣性、長(zhǎng)期性、以及綜合性的特征，事業(yè)單位應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建內(nèi)部系統(tǒng)，建立相同的事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)等等。目前，我國(guó)事業(yè)單位在實(shí)際開(kāi)展內(nèi)部控制工作的時(shí)候，不可避免地存在一些問(wèn)題，亟須解決。鑒于此，本文就以“事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策”為主題進(jìn)行探析，并在此基礎(chǔ)上提出一些有效的解決對(duì)策，為提高我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量貢獻(xiàn)微薄之力。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）事業(yè)單位工作人員沒(méi)有較高的內(nèi)部控制意識(shí)

現(xiàn)階段，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員沒(méi)有明確內(nèi)部控制的重要性，包括事業(yè)單位負(fù)責(zé)人也沒(méi)有引起高度重視，自然而然也尚未建立一套完整且成熟的內(nèi)部控制制度，將所有重心放在事業(yè)單位的發(fā)展上面，完全忽視內(nèi)部控制制度。當(dāng)然也有一些事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度，然而工作人員卻沒(méi)有較高的內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致建立的內(nèi)部控制制度趨于形式化，并沒(méi)有落實(shí)，其作用也不能夠完全發(fā)揮。

（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算缺乏規(guī)范性

一般情況下，內(nèi)部控制的可行性直接影響會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)的健全。現(xiàn)階段，我國(guó)部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算過(guò)程缺乏規(guī)范性，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：其一，大多數(shù)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)原始憑證審核過(guò)程缺乏嚴(yán)格性、全面性、科學(xué)性;其二，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算處理過(guò)程缺乏標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性，比如在實(shí)際管理固定資產(chǎn)的時(shí)候不夠嚴(yán)謹(jǐn)、流暢，非常混亂，沒(méi)有嚴(yán)格遵循落實(shí)財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，導(dǎo)致賬外資產(chǎn)現(xiàn)象頻繁出現(xiàn);其三，部分事業(yè)單位的賬單上確實(shí)有相應(yīng)的固定資產(chǎn)，然而實(shí)際上已經(jīng)沒(méi)有了。與此同時(shí)，并沒(méi)有將實(shí)際使用的相應(yīng)固定資產(chǎn)進(jìn)行記錄，出現(xiàn)賬外資產(chǎn)。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不夠成熟、完善

目前，我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位并沒(méi)有建立一套成熟且完善的內(nèi)部控制體系，包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。正因如此，事業(yè)單位的多數(shù)制度體系不夠成熟、完整、完善，制度體系的功能效果自然也大打折扣，不能夠在實(shí)際應(yīng)用中發(fā)揮出其最大效果，進(jìn)而導(dǎo)致許多內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)，就像一張張“空頭支票”。

（四）沒(méi)有構(gòu)建一套有效、完整的監(jiān)督考核機(jī)制

現(xiàn)階段，我國(guó)絕大部分的事業(yè)單位內(nèi)部控制都沒(méi)有構(gòu)建一套有效、完整的監(jiān)督考核機(jī)制，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不能夠正常、穩(wěn)定運(yùn)行。隨著時(shí)間的不斷推移，我國(guó)事業(yè)單位取得質(zhì)的飛躍。在這樣的背景下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不斷改革更新，以往的審計(jì)制度已經(jīng)不能夠與時(shí)俱進(jìn)，已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制的需求了。通常情況下，事業(yè)單位展開(kāi)的考核都是考核各項(xiàng)任務(wù)是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，或者是各項(xiàng)目標(biāo)是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)達(dá)成，這樣建立的考核機(jī)制缺乏科學(xué)化、合理化以及規(guī)范化，從而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的功能不能夠發(fā)揮得淋漓盡致。

（五）事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)較低

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)出臺(tái)了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的要求也越來(lái)越高。結(jié)合《會(huì)計(jì)法》可知，任職會(huì)計(jì)相關(guān)工作的人員必須具備會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)證書(shū)，事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人更是需要兼具會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)證書(shū)、會(huì)計(jì)師及其以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。然而，目前我國(guó)有一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有夯實(shí)的知識(shí)基礎(chǔ)，并且業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠高、綜合素質(zhì)較低，不能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地辨別出違反規(guī)定的行為，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制失效。

二、解決事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的有效措施

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位工作人員內(nèi)部控制意識(shí)

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)過(guò)程、效果都能夠?qū)⒏鞑块T(mén)管理能力直接呈現(xiàn)出來(lái)，而且還可以直觀呈現(xiàn)出事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效果。為了優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境，必須強(qiáng)化事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，要求單位負(fù)責(zé)人主動(dòng)、積極地學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，逐漸夯實(shí)他們自身的內(nèi)部控制理論知識(shí)基礎(chǔ)，與此同時(shí)還應(yīng)該促使他們明白建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的重要性與必要性。除此之外，事業(yè)單位全體工作人員都應(yīng)該樹(shù)立內(nèi)部控制觀念，定期進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)，結(jié)合事業(yè)單位自身發(fā)展實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行培訓(xùn)，這樣做的主要目的是為了強(qiáng)化事業(yè)單位全體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

無(wú)論是社會(huì)團(tuán)體也好、事業(yè)單位也罷，無(wú)一例外地都需要建立健全一套成熟、完整的內(nèi)部控制制度，以此來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性。正如“世界上沒(méi)有兩片相同的樹(shù)葉”，事業(yè)單位也是同樣的道理，每一個(gè)事業(yè)單位都存在差異，包括其發(fā)展目標(biāo)、工作環(huán)境以及發(fā)展過(guò)程，都存在一定程度上的區(qū)別。由此可見(jiàn)，我們應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定以及事業(yè)單位實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立，確保構(gòu)建出來(lái)的內(nèi)部控制制度足夠可行、完善以及成熟，具有較高的控制效果。與此同時(shí)，還應(yīng)該在遵循內(nèi)部控制原則的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的一些組織機(jī)構(gòu)，以此來(lái)明確單位各部門(mén)職責(zé)權(quán)限。此外，還應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的授權(quán)審批控制制度，對(duì)于一些資金數(shù)額巨大的行為不能夠直接審批，而是需要集體決策。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，加大內(nèi)部控制事后控制力度

正是因?yàn)槲覈?guó)有一部分事業(yè)單位沒(méi)有較大的內(nèi)部審計(jì)力度，政府審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)這些事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作不夠科學(xué)、規(guī)范，并且一些重要崗位的工作人員還存在長(zhǎng)期挪用公款的惡劣現(xiàn)象，但是事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人卻被蒙在鼓里。鑒于此，事業(yè)單位需要及時(shí)構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，定期檢查事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況，有效加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，避免出現(xiàn)違反紀(jì)律、法律的行為。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)可知，目前我國(guó)許多事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制方法時(shí)，重視事前控制、事中控制，忽視了事后控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度效果不夠良好。由此可見(jiàn)，事業(yè)單位不僅要重視事前、事中控制，還應(yīng)該重視事后控制，認(rèn)真分析結(jié)果產(chǎn)生原因，做好相應(yīng)的考評(píng)工作。與此同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)該制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰制度。

（四）明確事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通交流與反饋的重要性

其一，事業(yè)單位需要構(gòu)建一套完整且成熟的信息溝通制度，這樣做的主要目的是為了強(qiáng)化事業(yè)單位各部門(mén)之間的聯(lián)系溝通，避免各部門(mén)過(guò)于“各司其職”。建立落實(shí)信息溝通制度，促使信息能夠貫穿單位所有部門(mén)，得到不同部門(mén)的有效配合，保障內(nèi)部控制工作穩(wěn)定、順利、正常運(yùn)行;其二，結(jié)合該事業(yè)單位的發(fā)展情況、實(shí)際特點(diǎn)，靈活、科學(xué)、合理地利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制，從真正意義上實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、智能化內(nèi)部控制模式，減小失誤。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)該開(kāi)展內(nèi)部控制人員培訓(xùn)活動(dòng)，提高內(nèi)控控制人員的綜合素質(zhì)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)具有綜合性、復(fù)雜性的基本特點(diǎn)，內(nèi)部控制效果直接影響事業(yè)單位的運(yùn)行，更有甚者會(huì)影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。由此可見(jiàn)，建立健全事業(yè)單位控制制度至關(guān)重要、勢(shì)在必行，在健全制度之后，更應(yīng)該將其落實(shí)，使其貫穿單位各個(gè)部門(mén)，推動(dòng)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

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