內部控制在鄉鎮財政資金管理中的應用研究

鄧方嫵

摘要：在新常態下，鄉鎮作為基層事業單位，其內部控制的健全和改進開始受到多方關注，同時，內部控制對于鄉鎮的財政方面工作也有著舉足輕重的地位，成為鄉鎮財政資金提高管理效率的重要方法之一。最近幾年，新農村改革逐漸開始推進，作為新農村改革的重要依仗，鄉鎮財政資金開始備受關注，而內部控制可以有效規范鄉鎮財政資金的使用和調撥，緩解潛在的風險，確保鄉鎮財政資金逐步走向規范化的道路。

關鍵詞：內部控制;鄉鎮;財政資金

一、研究背景

目前，我國的鄉鎮在財政方面的工作主要具備四個方面的職能：經濟發展、收入分配、經濟穩定以及財政職能。而財政職能的主要內涵是要對目前鄉鎮的勞務和商品數量進行一個科學合理且有效的配置，杜絕鄉鎮的過度浪費或者彌補在某方面的財政資金缺少。而新常態下，人民群眾的生活水平得到了顯著的改善，新農村的建設進程逐步加快，而怎樣匹配鄉鎮有限的財政資金，使其以最安全的形式發揮出最廣泛的效用，這是目前我國的鄉鎮亟待進一步研究的問題?；谝陨戏治觯绾斡行脙炔靠刂?，以期保證鄉鎮財政資金管理的效率得到提升，安全性得到保障等對于鄉鎮財政工作有著非常重要的現實意義。

二、鄉鎮財政資金內部控制現狀分析

（一）鄉鎮財政人員的分工崗位不符合內控要求，專業素養有待提高

與城市相比，大部分的鄉鎮的地理位置都較為偏遠，雖然目前大部分的鄉鎮財政都開始實行內部控制管控，但是在崗位分工方面仍然存在一些問題，例如審核票據和開具票據雖然是兩個崗位，但是仍然是一個工作人員在進行，這就沒有達到內部控制的要求，沒有做到職責分離。而且，大部分鄉鎮財政工作人員的專業素養不高，沒有對內部控制進行較為深刻的認識和理解，而且在進行資金調撥、財務核算以及財務分析等方面的工作時由于自身知識儲備問題，無法有效開展相關工作。

（二）鄉鎮財政的內部控制的資金管理體系存在不健全的問題，亟待完善

最近幾年，我國的經濟在新常態下呈現出較好的發展態勢，實現財政資金優化管理的地區也呈直線上升。在新農村建設的體系下，我國的鄉鎮經濟管理呈現出了科學、規范的形態，但是仍然有部分鄉鎮，由于地理位置的限制或者經濟的影響等多種因素的影響，存在中央或者省上相關政策無法落實的情況。根據筆者對鄉鎮財政方面工作的調查顯示，目前仍然有鄉鎮的財政管理采取的是傳統的管理模式，內部控制制度也沒有根據最新的要求進行修改和補充，從而促使鄉鎮的財政工作效率大打折扣。某個鄉鎮由于財政資金管理制度存在缺陷，根據不完全數據統一分析，由此導致了20萬元的資金漏洞產生，且無法追溯該筆資金的去向，而由于無法及時獲取該筆財政資金，導致的經濟損失達到百萬以上。

（三）鄉鎮財政存在多個賬戶的現象，對資金管理造成一定阻礙

目前，我國的鄉鎮財政管理最為嚴重的問題就是存在多賬戶管理的現象。多賬戶管理不僅無法有效控制鄉鎮財政資金工作的推進情況，對資金的有序安排造成較為嚴重的負擔，還會使得財政資金的控制效力在一定程度上降低，繼續發展下去，必然會導致資金的流向無法說明的現象產生。除此之外，多個賬戶之間的資金劃轉，可能使得財政資金的會計信息存在不準確甚至不真實的現象，嚴重的情況可能導致無法對鄉鎮財政資金進行有效監督，更無法為鄉鎮領導在決策時提供參考依據。

（四）鄉鎮財政資金的內部控制管理沒有受到應有的重視

目前的鄉鎮財政資金的撥付經常出現不能按時劃轉的情形，這種情況的產生是由于缺乏應有的監管，追其根本原因是財政資金管理的內部控制制度沒有受到應有的重視。鄉鎮財政資金管理缺乏健全的績效考評機制，鄉鎮沒有和監督管理部門及時進行溝通，達到協作的效果，從而使得監督部門和財政資金管控部門都沒有發揮出應有的效果。除此之外，由于財政資金管理的內部控制管理體系沒有受到應有的重視，使得財政資金管理人員呈現出工作不積極、消極敷衍的情況，這也使得財政資金管理內部控制工作的開展受到制約。而且，鄉鎮財政工作的人員在專業素養以及實踐操作方面不能滿足崗位的需求，缺乏財政資金應有的監督和防范。

三、新常態下鄉鎮財政資金加強內部控制幾點建議

（一）對鄉鎮財政人員崗位進行科學分工，達到崗位監督的目的

鄉鎮政府部門應當重視崗位的設置以及崗位權限的認定工作，如果一個崗位僅僅有權力，而沒有受到應有的監督，出現濫用職權以及腐敗貪污現象的可能性會大大增加。內部控制的基本要求是要對每個崗位的職能進行合理劃分，科學分工，不僅保證每個崗位的工作具有獨立性，而且崗位之間是互相約束的。無論金額大小，每一筆財政資金撥付都應當得到至少兩個管理人員的審批，絕不可以出現一個人即可決定財政資金撥付。除此之外，財政資金的記賬、劃撥以及審計都應當是不同的工作人員，對于財政資金管理工作人員的全力應當科學限制，確保內部控制的核心思想是貫穿鄉鎮財政資金管理的整個過程的。

（二）注重鄉鎮政府的內部審計，健全內部控制的財政監督職能

隨著新農村建設進程的加快，目前的鄉鎮政府機構開始逐步完善，內部審計部門也開始在鄉鎮政府中建立。在宏觀環境下，鄉鎮政府應當積極運用內部審計部門，充分發揮內部審計在財政資金使用前、使用中以及使用后的全過程監督作用，確保鄉鎮財政資金管理內部控制體系可以充分發揮效用，對于財政資金的安全性也可以進一步保障。基于以上情況，鄉鎮政府可以從以下幾個方面開展工作：首先，應當給予內部審計應有的權利，確保內部審計是獨立且權威的，定期對鄉鎮財政資金的使用情況以及內部控制制度的執行情況進行檢查和審計，對于出現的問題應當積極上報至鄉鎮領導;其次，一旦發現鄉鎮財政資金的使用出現違法違紀情況，應當加大追究力度，對舉報機制進行完善，懲處力度也應當加強，不僅追究到個人，要對部門的管理人員給予相應的處罰。再者，對于財政資金的撥付以及使用等情況應當定期進行追蹤，確保財政資金的使用合法合規。最后，鄉鎮財政資金管理應當將相關的財務指標進行量化，合理規范招待費、會議費等支出的標準。

（三）明確鄉鎮財政資金賬戶，科學管理資金賬戶

針對財政資金會計信息的失真，首先應當解決的是財政資金賬戶過多且沒有有效科學管理的問題?；诖耍斦Y金管理人員應當積極學習財政資金的法律法規，了解省級、市級等關于財政資金管理的政策和規定，以此為基礎，完善鄉鎮財政資金管理的內部控制，確保鄉鎮財政資金管理工作的風險可控且具有追溯性。除此之外，鄉鎮財政管理的工作人員應當根據現行的規定將財政資金進行集中匯總，以防出現資金賬戶冗雜現象的產生，從而提高了財政資金收取和撥付的工作效率，對于提高鄉鎮財政管理工作質量的提升也非常有效。而且，在有效地鄉鎮財政資金內部控制體系下，出現工作人員挪用或者占用財政資金的現象會大大降低，可以達到約束的效果。鄉鎮府應當建立規范的財政資金管理內部控制，對財政資金的管理部門進行科學的職能劃分，確保每一筆財政資金使用都是得當應有的授權，是進行系統且嚴格的管控的，杜絕工作人員挪用、占用財政資金現象的產生。

（四）領導應當加強對鄉鎮財政資金管理內部控制的重視，提高財政工作人員的認識

內部控制的加強是改善鄉鎮財政資金管理混亂的重要方式之一，而健全和完善內部控制體系的首要方式就是提高財政資金管理人員的內控意識，可以說，管理人員對財政資金管理內部控制的重視程度決定了能否順利推行實施內部控制制度。因此，領導應當給予足夠的重視，提高內部控制的宣傳力度，積極開展財政資金內部控制的講座和培訓，促使鄉鎮財政資金的工作人員充分認識內部控制對財政資金風險防范的重要作用，實現鄉鎮財政資金管理的內部控制制度建設和實施是全員參與的，充分發揮內部控制在鄉鎮財政資金管理中的重要作用。

四、總結

對于目前鄉鎮財政資金管理中存在的問題，鄉鎮政府等部門應當根據鄉鎮的實際情況，切實制定應對措施。要知道，鄉鎮財政資金管理的有效性對于建設新農村，推動鄉鎮經濟發展有著非常重要的現實作用。

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