論企業應收款項風險及其防范

程慧敏

摘要：任何企業在進行日常的生產過程中，都會因為銷售或者是買進而產生不同所屬的債權關系，這種關系是企業進行資本流動的重要依據。因此，進行企業應收款項目的風險以及如何進行風險的防范，在目前我國企業快速發展的今天有著十分重要的意義。本文從企業的角度出發，對應收賬款中出現的問題進行了闡述，之后針對這些問題分析了相應的防范措施和方法。期望通過本文的探討，能夠加強企業在進行應收賬款的風險防范上應關注的方面。

關鍵詞：企業 應收賬款 風險防范 防范措施

一、引言

風險這個詞主要包括了兩個方面的內容，其一是風險會帶來損失，或者說是事情沒有朝著我們預期的方向發展。其二就是風險是不可避免的，它是一種隨機存在的現象，雖然可以預測它出現的大致概率，但是你不可能說一件事肯定會發生風險或者肯定不會發生風險。風險防范則指的就是對風險出現的過程進行防范，以此來達到降低風險發生的概率或者是降低風險所帶來的損失。對于風險防范的過程，每個防范人員或者是決策層的認識都是不一樣的。對企業應收款項進行管理，能夠有效的進行資金控制，降低壞賬率，提高企業的經濟效益，從而增強企業競爭力。

二、企業應收款項過程中出現風險的原因

（一） 沒有進行風險識別

項目風險的識別貫穿于整個企業應收賬款的風險管理之中，項目風險識別的目的就是為了能夠判斷出一項企業應收賬款之中到底存在哪些方面的風險、這些風險帶來的損失以及這些風險有何特點等。例如，在企業應收賬款之中是否存在著項目風險周期的風險、企業應收賬款市場是否存在著質量的風險等，這些項目的風險都會給企業應收賬款的成本管理、安全管理以及質量管理帶來較大的影響。項目風險的識別應當與項目風險的評估進行相互的配合，這樣才能夠對風險是內部因素還是外部因素造成的情況進行更好的判斷。一般來說，項目的內部因素造成的風險較容易進行預測，也較容易進行管理，就算發生了這種風險也能夠將損失下降到最低。例如在圖書出版風險項目之中如果發生了圖書交貨延遲的問題，那么一般依靠編輯、出版人員的努力就可以克服這些時間上的問題。但是如果是外界因素的影響，例如印刷企業生產安排不過來，特殊紙張材料的缺貨，造成的交貨延誤的風險，那就不是出版社人員能夠解決的問題了。在這種情況下，出版社只有提前對風險做好管理的準備，合理的對風險進行轉移或者是規避。

（二）企業相關的管理制度不完善

企業對于風險防范的管理不完備主要有以下幾種表現形式：其一，很多企業采用與工資和員工績效相關的考核方式，這種方法能夠有效地激勵員工特別是銷售人員的積極性。在這種情況下，銷售人員為了謀求更多的個人利益，會把關注的焦點放在達成盡可能多的合同的簽簽訂上，從而忽視了支付人的信用狀況和還款能力，這樣就造成了很多壞賬的情況。有些企業在日常運營的過程中甚至會忽略銷售產生的這部分請求，連進行組合管理和監督制度都會有缺失，企業更沒有要求有關部門和人員對這部分請求負責全權追究，從而導致企業最后是失去對這部分債務的控制。其二，企業在一定程度上忽視了應收賬款制度的管理，對于賒賬制度的設計并不完善、進行結算的手續也沒有相應的制度。目前，很多企業并沒有建立起一套完善的客戶授信制度，對于客戶檔案的管理也比較混亂，這樣對于客戶的授信額度完全是由銷售人員和客戶的關系所決定的。在這種情況下，不僅會給企業帶來嚴重的資金風險，同時也會增加銷售人員自身承擔風險的壓力。因此，建立有效的信用控制方式是十分重要的。其三，因為企業的收款有很大的風險，因此企業應當預先進行損害賠償計劃的制定。壞賬準備是為了抑制企業資金風險發生的有效措施，但一部分企業相信賬單的可利用性，利用壞賬準備金來實現經濟效益增加的目的。但其實這種行為不但無法控制風險，反而會增加各種項目所帶來的經濟風險。

（三）管理人員缺乏相應的風險防范意識

對于企業來說，管理人員決定了企業發展的方向和道路，可以說是企業發展的核心所在。對于企業的應收賬款風險防范也是如此，管理人員如果能夠及時的意識到風險形成的原因，并且有針對性的進行處理，那么就會降低企業運營發生壞賬風險的概率，提高企業的經濟效益。反之，如果管理人員沒有注重對應收賬款風險的防范，那么企業就很容易出現經濟損失。因此，如何提高企業管理人員的風險防范意識十分得有意義。此外，按照權責發生制度，企業進行賒銷的收入應當全部計入當期營業收入，這樣就造成了企業在當期的財務上會有一定的財務偏差。如果管理人員不熟悉相關的會計規定，就會造成實際的壞賬損失遠遠大于計提的壞賬準備。

三、企業合理進行應收賬款風險規避的對策

（一） 合理的做好風險識別工作

出版企業的出版風險，財務的應收賬款風險都會受到國家政策、實際環境等諸多因素的影響，風險認識的方法很多，一般來說可以采用結構化、非結構化、經驗性、體系化等幾種方法。下面列舉幾種常見的應收賬款風險識別方法：其一，文件分析法，這種方法是通過分析和閱讀客戶的背景資料，對風險進行相應的區別。比如民辦書店的應收賬款風險相對較大，國有新華書店的風險相對較小。但實際中也要看民辦書店的業務規模，影響力等情況，而現階段各級國有新華書店改制合并正在進行中，需要積極跟進，不能出現改制后賬目遺失等的情況。對業務單位的各種資料，了解具體進程繼而了解風險。其二，頭腦風暴法，這種方法不是識別風險的常見方法，它是通過分散人們的思想進行發散，并且相互交流的一種方法。在使用這種方法進行項目風險識別的時候，不僅要在決策層進行，還需要將風險的設計人員、風險人員以及各個階段的專業人員都集中在一起來進行，這樣才能夠對每個風險發生的因素進行專業性的分析。這需要管理人員和業務人員經常進行溝通，組織人員也要注意對每個人員提出的問題進行收集和整理，并且對這些信息進行專業的處理和分析，只有這樣才能夠更好的對企業應收賬款的風險進行識別。

（二）完善相應的風險管理制度

強化對安全風險管理相關的規定和制度的建設，以此來減少風險發生安全事故和風險的概率。目前，我國的企業應收賬款安全制度建設還不是十分的健全，一些相關規章制度也沒有完善。在企業進行應收賬款制度的設計過程中，對于發生高風險的環節需要特別注意。風險防范必須要做好風險的評估和識別，通過詳細的研究來確定發生風險的源頭，然后從源頭上考慮方案的制定，合理的進行風險規避。在制度制定的過程中，需要構建起一套合理的風險監控體系，以此來實時地對可能發生的風險進行監控。此外，還需注意風險管理制度的設計必須要以風險預測作為根本出發點。在企業應收賬款的風險控制上，要逐步發展風險管理和預報技術，在此基礎上將現代化的科學技術運用其中，例如計算機技術、信息統計技術以及風險管理技術等。按照不同客戶的授信額度，在欠款達到一定數額后，計算機系統將自動鎖死該客戶，不能繼續發貨銷售，不同客戶可以享受的不同的折扣率。將這些技術與管理人員的管理經驗進行結合，對數據進行全面的分析，然后再結合實際情況，對風險進行合理的規避。

（三）做好風險分擔工作

在企業應收賬款的管理過程中，需要找出解決問題的方案來減少壞賬發生的概率。由于企業運行中會涉及到方方面面，這就導致了管理的條件比較復雜。管理單位在內部控制階段就應該對運營的風險問題進行有效的管理，這樣不僅可以降低運營的安全成本，提高企業的經濟收益，還能縮短運營的工期，提高運營的整體質量，為企業樹立良好的信譽形象。出版企業就要抓好圖書質量，把圖書質量控制切實抓好在付印前，避免印刷成書后發現問題返工，不僅耗費無用成本，而且造成交付延遲。圖書質量的把控風險可以分擔到各個編輯環節、各個校次、各個質檢環節，有效的防止風險的累積而造成的質變影響。生產企業可以根據運營的實際出發，在企業運營的管理過程中找到保險公司進行合作，以此來對運營的安全風險進行分擔，減少自身所承擔的安全風險，有效的提高運營的效率。對于出版企業在一般圖書印刷業務外發的情況下，可以在倉儲和貨物運輸的過程中與保險公司合作，降低和把控風險。

（四）提高企業管理人員的風險防范意識

對于企業管理人員來說，提高他們風險防范意識最有效的方法是對他們進行定期的培訓。培訓的方式可以有多種形式，例如邀請專家來召開講座或者利用新媒體的推送給管理人員等。但是無論用任何培訓方式，在培訓結束后都需要一定的方法來對培訓結果進行檢測。最簡單的方法就是每隔一段時間，比如一個月召集管理層開一次例會，首先對本月內企業圖書運營情況進行匯總分析，之后針對運營情況，共同討論可能發生的風險，這樣可以讓所有的管理人員互相學習以及監督，是提高管理人員風險防范意識的一個有效方法。除此之外，企業還要注意一點，不管是再科學的計劃方案還是再專業的管理隊伍在一項企業的管理過程中都不可能讓安全風險完全消失，也就是圖書的差錯率降低到零，以及完全消除應收賬款壞賬的發生。所以管理人員應該敢于承擔風險的責任，制定科學合理的風險管理體系，不能逃避出現的安全問題。同時，管理人員還要對管理中預期的不可避免的風險進行完整的分析以做好風險的預防措施，對能夠避免的風險要通過各種方式進行消除。通過減少風險的方式來提高企業的整體效益。

四、結束語

目前，我國大部分中小型企業仍然缺乏相應的應收賬款風險防范的理念，很多企業的銷售人員一味地為了增加企業的指定的財務任務，在沒有進行客戶相關信息的收集下，就給客戶提高信用額度，這種追求經濟效益的目的是造成企業應收款項風險的主要因素。此外，沒有合理的進行風險的識別以及制定相應的管理制度也是造成企業壞賬的因素之一。在這種情況下，企業必須要提高管理人員的素質水平，建立完善的風險防范制度，通過多種形式共同降低企業應收賬款風險發生的概率。只有這樣，才能夠降低企業發生應收賬款風險的概率。

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（作者單位：蘇州大學出版社有限公司）