科研事業單位內部控制體系與制度建設研究

沈佳

摘要：內部控制是行政事業單位的一項重要管理活動，也是一項重要的制度安排，是行政事業單位治理的基石。實施好內部控制，對于單位實現戰略目標，提高管理水平和運行效率，全面防范風險，都具有重要意義。在深化改革的大背景下，科研事業單位內部控制體系與制度建設中暴露出很多不足之處。作為各項管理與控制類活動開展的基礎，內控制度層面一旦出現問題，各項業務活動開展都將受到嚴重影響。文章對現階段科研事業單位內部控制體系與制度建設中存在的不足之處進行分析，并提出建議。

關鍵詞：科研事業單位;內部控制;制度建設

“十三五”伊始，國家穩步推進財政體制改革，積極落實科技創新大會提出的“放管服”改革要求，營造寬松科研氛圍、激發創新活力。隨著國家科技投入不斷加大，科研經費的使用成為黨中央及社會各界關注的焦點問題，規范高效用好科研經費，成為科研單位義不容辭的使命和責任。因此，加強內部控制建設，注重風險管理，建立廉潔自律的免疫系統已成為科研單位迫切的管理需求。

一、科研事業單位內部控制概述

2012年中科院發布了《中國科學院院屬單位內部經濟活動控制規范》，開創了國內事業單位內部控制制度建設的先河。近年來，中科院內各單位的組織體系和制度建設已逐漸完善，但總體來看，與國外及國內企業相比仍有差距。以中科院內的科研院所為例，大部分單位在崗位職責分工、業務環節風險評估、內部監督及審計等方面都還比較薄弱。如何更好地進行內部控制體系與制度建設，如何運用先進的內控管理工具引導各職能部門快速高效地構建一套“內容全面、程序嚴密、配套完備、有效管用”的內控體系，是科研事業單位需要思考的現實性問題。鑒于此，探尋適合科研事業單位實際，科學實際的內部控制體系與制度建設路徑就顯得十分必要。

二、科研事業單位內部控制體系與制度建設中存在的不足

（一）控制環境薄弱、評價體系不全面

首先，我國科研事業單位主要以科研人員為主體，領導層也大多也是專業技術出身，普遍對內部控制的意識欠缺，導致整體內部控制環境很薄弱，組織機構單一，各部門相互獨立，沒有形成完整的內控鏈條。從內部控制體系構建的視角來看，很多科研事業單位當前僅僅存在著一個基礎性的管理制度，但內部控制框架下各項管理與控制類活動在開展上往往缺乏對應制度予以支撐。其次，大多單位尚未建立行之有效的績效考核制度，缺少科研經費執行效果的評價指標，或科研經費評價制度缺少公正合理的程序和獎懲機制。

（二）內部控制體系與制度建設手段單一

科研事業單位內部控制體系與制度建設的手段較為單一，這也是目前內控體系未能有效發揮其作用的原因之一。例如，大部分科研事業單位采取每年對所有項目制定績效目標、年底針對目標進行自評考核的方式來進行總結，這雖然能夠認清控制與管理活動中取得的成效以及存在的不足，但對于內部控制體系與制度建設的幫助較為有限，也有部分事業單位雖在制度建設層面進行了大量投入，但并未基于全局視角來進行構建或優化，導致制度建設上帶有了明顯的片面性特征。

（三）內部控制體系與制度建設缺乏重點

科研事業單位在內部控制體系與制度建設上缺乏重點，這不僅導致內部控制體系運轉的實際有效性，更是使得內部控制制度體系的層次性明顯不足。比如預算業務控制、科研項目控制、財務收支控制、政府采購控制等重要的風險節點都必須制定實在管用的具體細則。由于內部控制體系與制度建設上過于寬泛，具體的管理與控制類活動在開展上便無法得到有效指導，這也會顯著增加科研事業單位內部控制體系與制度建設的壓力。

三、科研事業單位內部控制體系與制度建設的建議

（一）建立單位負責人領導下的聯席工作機制

各單位應當制定領導班子議事決策程序，完善議事決策機制，營造領導重視、全員參與、全面覆蓋的內部控制環境。單位負責人應對內部控制體系建設、運行和監督發揮領導作用，明確內部控制工作的責任部門，同時要督促相關部門積極配合牽頭部門的工作，發揮單位負責人統一領導指揮內部控制工作的作用。單位負責人還要督促監督部門對內部控制有效性進行監督，要定期聽取內部控制有效性的匯報并給予指導監督?？蒲惺聵I單位應當建立決策、執行和監督相互協調、相互制約的內部控制組織架構，建立健全內部控制聯席工作機制，在各部門設置內控工作負責人或聯絡員，組織落實本部門業務風險評估、流程梳理，協調與其他部門內控建設的相關工作。

為保證內部監督評價的客觀性和公正性，單位負責內部審計、信息公開、紀檢監察等專職監督機構應保持監督與評價職能相對獨立，各部門可以分別從各自職能角度對單位活動進行監督評價。業務部門根據內部控制評價的情況，對單位層面、業務層面的內控進行調整、優化和完善。

（二）多手段進行內部控制體系與制度建設

科研事業單位在內部控制體系與制度建設中需要注重方式方法上的多元化選用，首先應當建立健全關鍵崗位責任制，明確崗位職責分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督，確保單位各項決策得到順利執行;其次，應當明確內部授權審批控制職責，明確各個崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，相關人員只能在授權范圍內行使職權、辦理業務。第三，對科技、資產、財務等重點部門應當建立管控制度，通過對科研經濟業務活動的預算約束和財務規范、定期資產清查盤點、內部信息公開公示等方式強化責任，使內控活動貫穿于科研經濟活動的全過程。

（三）確立內部控制體系與制度建設重難點

科研事業單位的內控業務涉及科研項目管理、預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、基建工程、合同管理等各個方面。各單位可根據自身實際需要，確定內控建設的重點和難點，進而優化改進重點領域或新興領域的內控細節設計。例如，近幾年，隨著創新創業浪潮的興起，大量科研人員在外設立企業或在企業兼任要職，科研院所對外投資控股的比例也大幅增加，與關聯方發生的采購、化驗、加工、試制、改造等關聯業務的風險防控和制度建設仍是短板，無法滿足迅速發展的需要，關聯業務內部控制成為科研單位新的關注點。關聯業務控制的目標是規范科研項目關聯業務的處理，確保關聯業務的必要性、真實性和公允性，防止違規撥付資金、套取資金及利益輸送等舞弊、違法行為的發生，保證單位科研項目資金的安全和規范使用。關聯業務應建立公示制度，由關聯業務的管理部門先對關聯業務申請進行審核，再交由專家組論證后進行公示，公示無異議方可執行。單位有條件還可建立關聯關系數據庫，內容包括研究所及研究所人員投資兼職的企業情況，并且定期更新，數據庫應及時發送單位領導層、關聯業務管理部門和財務部門，以便在日常工作中進行把控。與關聯方簽訂的合同，應重點關注合同內容、簽訂日期、合同進度及交易價格是否公允等。內部監督部門應定期對關聯交易的合同及價格執行情況進行審核、分析。

四、結語

科研事業單位需要基于全局視角，對內部控制體系與制度建設事宜進行思考、籌劃，確保與之相關的內部控制調整、優化及建設性策略落到實處，避免內部控制體系與制度建設最終流于形式。值得注意的是，不同科研事業單位以及同一科研事業單位在不同時期的內部控制建設狀況不同，內部控制體系與制度建設中也一定要堅持從自身實際出發，切實有效地提高各單位內部控制水平，提升風險防范能力和管理效能。

參考文獻：

[1]呂海東.供給側結構性改革背景下優化行政事業單位內控制度建設對策研究[J].農場經濟管理，2017（07）.

[2]李芩.論科研事業單位內部控制制度的科學構建[J].現代經濟信息，2017（20）.

（作者單位：中國科學院福建物質結構研究所）