淺談“金稅三期”背景下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

薛姍姍

【摘 要】 金稅三期工程是國(guó)內(nèi)稅收工作革新的必然，其不僅能夠促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速提升，也能夠促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。相對(duì)于以往稅收方式來(lái)說(shuō)，金稅三期工程會(huì)使企業(yè)宏觀環(huán)境有所改變。但是其在具體發(fā)展中也會(huì)呈現(xiàn)諸多問(wèn)題，如立法風(fēng)險(xiǎn)、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)等。在本文中，就主要對(duì)金稅三期環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展所會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素做出分析，并給出合理的防控方法，以期為相關(guān)工作的高效開展提供參考。

【關(guān)鍵詞】 金稅三期 稅收制度 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

引 言

近期以來(lái)，金稅三期系統(tǒng)有效借助智能終端技術(shù)、信息技術(shù)等，對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)做出整體的升級(jí)。這一工作項(xiàng)目的開展會(huì)明顯提升對(duì)電子發(fā)票的運(yùn)用率，也會(huì)明顯促進(jìn)稅收工作快速向更高層面發(fā)展。如果再借助智能終端技術(shù)、信息技術(shù)等對(duì)稅收工作做研討，就會(huì)保證稅收工作得以更合理地監(jiān)管。要想保證稅收工作能夠不斷滿足企業(yè)發(fā)展需求，就要求企業(yè)逐步提升稅收管理能力，逐步強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控力。

1 金稅三期的概念

金稅三期工程是國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的電子政務(wù)工程，也是國(guó)家電子政務(wù)“十二金”重點(diǎn)工程，改變了以前口徑多頭、報(bào)送重復(fù)稅務(wù)資料的局面。在實(shí)際運(yùn)用中，通過(guò)對(duì)納稅的企業(yè)或納稅人的實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面稅務(wù)情況，進(jìn)行有效的分析，還能運(yùn)用科學(xué)的手段企業(yè)和納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)化管理和財(cái)稅等信息資源共享。金稅三期系統(tǒng)所涉大數(shù)據(jù)，會(huì)體現(xiàn)出顯著的智能化，存儲(chǔ)了企業(yè)所有的稅收明細(xì)，從而對(duì)納稅方的納稅情況有實(shí)時(shí)的監(jiān)視，明燈緩解了以往稅務(wù)數(shù)據(jù)孤立的局面。在開發(fā)票欄目，還增加了貨物編碼項(xiàng)目，系統(tǒng)在運(yùn)行中，可結(jié)合這些編碼實(shí)時(shí)性的了解庫(kù)存、增值稅、貨品流動(dòng)情況等信息。并且還增設(shè)了納稅評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)納稅方的誠(chéng)信度標(biāo)準(zhǔn)也更嚴(yán)格。優(yōu)化了相關(guān)管理工作，開展了實(shí)時(shí)性監(jiān)管模式，對(duì)企業(yè)發(fā)展信息充分了解，并將企業(yè)歸入到信譽(yù)企業(yè)范圍，以此有效促進(jìn)企業(yè)不斷向更高層面發(fā)展，促進(jìn)納稅方面積極合法納稅，遵循誠(chéng)信化管理思想。

2 金稅三期工作中面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)

2.1立法過(guò)程產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

這部分風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩類，一是法律制定產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，二是政策與方針產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。為了合理管控金稅三期中的稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)充分利用信息化手段搜尋企業(yè)最可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，從以上兩個(gè)方面強(qiáng)化對(duì)立法過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.2征管過(guò)程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

這方面風(fēng)險(xiǎn)往往都多發(fā)于稅務(wù)征收管理環(huán)節(jié)，主要是歸因于工作模式不合理所致。實(shí)際表現(xiàn)為，預(yù)期征管模式與具體生管械間存在明顯的差異，差異的大小也會(huì)直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的高低。

2.3納稅自覺(jué)性方面的風(fēng)險(xiǎn)

這方面風(fēng)險(xiǎn)往往都是由于公民不積極合法納稅所致。實(shí)際表現(xiàn)為逃稅、騙稅等。要想有效強(qiáng)化金稅三期環(huán)境中的管理工作水平，就必須要對(duì)這方面做出精準(zhǔn)識(shí)別和全面防控，需要考慮借助法律內(nèi)容的進(jìn)一步優(yōu)化，來(lái)全面防控這方面風(fēng)險(xiǎn)。

3 金稅三期工程以后為何企業(yè)仍面臨風(fēng)險(xiǎn)

3.1宏觀環(huán)境的影響

對(duì)金稅三期系統(tǒng)的深入運(yùn)用，其對(duì)于企業(yè)發(fā)展的積極作用也會(huì)逐步 凸顯。最為明顯的就是改變了企業(yè)宏觀環(huán)境，促進(jìn)政治經(jīng)濟(jì)文化之于企業(yè)發(fā)展的積極作用也逐步凸顯。同時(shí)這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)暫時(shí)的不穩(wěn)定和風(fēng)險(xiǎn)因素增多和加大。

3.2稅法的改革

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步深化拓展的背景下，稅法也應(yīng)有逐步的改變?；谶@樣的考慮，企業(yè)就必須要以前瞻性的思想，和客觀的態(tài)度來(lái)看待法律的改變和經(jīng)濟(jì)的調(diào)整，并保證企業(yè)能夠持續(xù)切合法律。然而，國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)都沒(méi)能對(duì)相關(guān)法律內(nèi)容進(jìn)行充分掌握，也沒(méi)能采取有效措施明朗化法律與企業(yè)單位的關(guān)聯(lián)，繼而使得企業(yè)稅收環(huán)節(jié)伴隨諸多風(fēng)險(xiǎn)。

3.3企業(yè)的稅務(wù)人員認(rèn)識(shí)不充分

在稅收工作進(jìn)行中，相關(guān)管理人員需要對(duì)具備一定的專業(yè)理論基礎(chǔ)，才能確保稅收活動(dòng)的有序?qū)嵭?稅收人員體現(xiàn)出高度的操作能力，才能確保稅收活動(dòng)的高效率開展。然而，以目前的發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)看，國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅收業(yè)務(wù)并沒(méi)能有充分的了解。對(duì)于相關(guān)法律內(nèi)容更是體現(xiàn)一知半解的狀態(tài)，如此不良的工作態(tài)度，必然會(huì)導(dǎo)致稅收難度增加。除此之外，相關(guān)人員與稅收人員間的溝通合作也不充分，稅務(wù)的繳納也存在諸多不合理之處，從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，會(huì)增加經(jīng)濟(jì)壓力，也可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作不能持續(xù)穩(wěn)定實(shí)行。

3.4稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在漏洞，需要健全合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

具備現(xiàn)實(shí)、完善的管理體系對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)起到無(wú)可替代的作用。完善的管理機(jī)制能夠確保稅收風(fēng)險(xiǎn)被控制于最小化。然而，目前情況來(lái)看，企業(yè)并不具備專項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，也不具備較高的風(fēng)險(xiǎn)防控力，導(dǎo)致稅收環(huán)節(jié)伴隨諸多風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，企業(yè)也不具備完善的管理方案，倘若突發(fā)意外情況，也不能采取具有合理有效地處理措施，長(zhǎng)期下去，就必然會(huì)使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損耗，繼而使得稅收環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)愈加凸顯。

4 為推動(dòng)金稅三期工作的發(fā)展提出的建議

4.1建立健全稅收業(yè)務(wù)的檢查流程

納稅人員要想保證稅收、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)的高效開展，就應(yīng)大力完善稅收檢查體系。從企業(yè)角度而言，倘若欲增設(shè)稅收自查工作項(xiàng)目，就應(yīng)對(duì)企業(yè)管理之于稅收的影響、企業(yè)主體業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等做出研討。應(yīng)保證研討的全面性，不能僅局限于一個(gè)項(xiàng)目。從信息方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的信息，幾乎都是以表格或票據(jù)的形式傳遞到財(cái)會(huì)室，其中數(shù)據(jù)會(huì)充分體現(xiàn)出企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。因此，企業(yè)就需要根據(jù)這些數(shù)據(jù)對(duì)可能會(huì)降臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出精準(zhǔn)識(shí)別。以物流層面來(lái)說(shuō)，商品的貯存狀態(tài)、收發(fā)貨時(shí)間、物流情況等都應(yīng)有合理的安排。從資金的層面來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出的行動(dòng)就是，對(duì)各項(xiàng)資金的去向都要在第一時(shí)間做出了解，并保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)性、資金正向運(yùn)用、防止風(fēng)險(xiǎn)的降臨。

4.2更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)算的手段

通常而言，企業(yè)所實(shí)行的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)都是以預(yù)算技術(shù)為支撐，以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小化。那么在金稅三期工程的實(shí)行中，要想保證風(fēng)險(xiǎn)不再降臨，就必須要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法做出優(yōu)化升級(jí)。以往的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在運(yùn)用中，往往都會(huì)體現(xiàn)隨機(jī)性，也會(huì)有人為選擇法。一方面會(huì)導(dǎo)致較多財(cái)務(wù)的投入，企業(yè)不能對(duì)這樣的系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)運(yùn)用，另一方面，會(huì)存明顯的感性因素，繼而則會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)量大、風(fēng)險(xiǎn)高的態(tài)勢(shì)?，F(xiàn)如今，金稅三期系統(tǒng)成為了稅務(wù)監(jiān)管中的重要工具，借助對(duì)納稅人的嚴(yán)懲，全面杜絕不交稅現(xiàn)象;借助對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，能夠向納稅人發(fā)出事前提示，促進(jìn)其通過(guò)預(yù)算技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小化。

4.3健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度

具有高度指導(dǎo)意義的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，能夠保障稅務(wù)管理工作的高效開展、保障風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)的快捷化。因而，企業(yè)就需要注重完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，為后續(xù)稅務(wù)、財(cái)務(wù)等做出整體籌劃。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)控工作，高效監(jiān)管財(cái)會(huì)室業(yè)務(wù)。優(yōu)化稅收制度流程，進(jìn)一步嚴(yán)格化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方法，保障將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小化。

結(jié) 語(yǔ)

國(guó)內(nèi)科技水平的提升，促進(jìn)了網(wǎng)絡(luò)更新數(shù)據(jù)能力的提升。而金稅三期工程的建立，就意味著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，數(shù)據(jù)更新能力增強(qiáng)，將稅收管理創(chuàng)新為事后管理模式，為稅收業(yè)務(wù)的高效開展創(chuàng)建了良好條件。金稅三期工程逐步實(shí)行，企業(yè)稅收過(guò)程進(jìn)一步體現(xiàn)公開化，各種不法言行都會(huì)被完全曝光，企業(yè)就必須要在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，以此確保持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。并且政府部門也進(jìn)一步注重懲治工作，考慮構(gòu)建稅收監(jiān)管網(wǎng)站，體現(xiàn)稅收制度的公開化、保證企業(yè)依法運(yùn)營(yíng)，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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