淺談高校財務內部控制建設

摘 ?要：近年來，高校得到了快速發展，資金規模不斷擴大，然而，財務管理水平卻并沒有隨之提高，導致了高校經濟案件時有發生，內部控制的建立健全已迫在眉睫。本文對高校財務內部控制的現狀進行了分析，探討了目前存在的比較典型的問題，并有針對性地提出了改進措施，從而促進高校長遠健康發展。

關鍵詞：高校財務管理;內部控制;控制環境;控制活動

近年來，國家對教育事業重要性的認識逐步提高，高校得到了快速發展，資金規模也隨之擴大，然而，財務管理水平卻并沒有隨之提高，導致了經濟案件時有發生，為了高校的長遠健康發展，高校財務管理內部控制體系的建立健全已迫在眉睫。

一、目前存在的典型問題

（1）內部控制環境較差

一是內部控制意識淡薄，高等學校由于其自身性質的特殊性，通常以教學、科研的發展為重點，在日常的工作中，管理層往往對學校的財務管理缺乏足夠的重視，風險意識不強，導致高校普遍缺乏對風險的系統分析及相應的風險預警、風險防范機制;二是目前高校通常將工作重點放在教學、科研及招生方面，有些高校過于強調行政管理部門的服務意識，在年終績效考評中，將服務質量作為重要考核依據，導致財務部門普遍存在“重服務、輕管理”的現象，甚至逐漸降低了管理要求，無法切實發揮其在內部控制中的作用。

（2）內部控制活動執行不到位

控制活動是內部控制的核心，是確保內部控制目標得以實現的方法和手段，在目前的高校中，往往存在以下幾方面問題：一是預算管理方面，預算編制的方法比較單一，通常是由各學院、部門在上一年收支的基礎上，綜合下一年度的工作計劃，來編報預算，然后由財務部門進行匯總，而許多學院、部門負責人本身不是經濟類專業出身的，對預算認識不強，導致預算缺乏科學性;在預算執行過程中，由于缺乏有效的預算績效管理，從而導致預算執行出現問題，如項目結余多，或改變預算用途開支等;二是會計核算方面，由于近年來資金規模擴大，導致業務量加大，財務工作人員忙于核算工作，疏于管理，崗位設置、輪崗等制度也經常流于形式，另外，在科研經費報銷過程中，也往往由于對現行法規制度的不熟悉，將不符合條件的費用予以報銷。

（3）內部控制的監督體系不夠完善

目前，高校普遍存在對內部控制不夠重視的問題，內部控制的監督體系也不夠健全。一方面監督不夠全面，目前對高校財務的監督通常是事后監督，缺乏必要的事前、事中監督;另一方面，監督力度不足，內部控制監督通常來自于高校內部的紀檢、審計部門，缺乏足夠的獨立性，另外，內部審計部門人員配備不足，或缺乏必要的業務能力，也會導致內部監督只是停留在形式上，失去了其原有的意義。

二、解決途徑

（1）進一步改善內部控制環境

一是要增強內部控制意識，內部控制是單位對經濟活動的風險進行防范和管控的過程，對于高校持續健康發展有著重要意義，因此，應通過開展單位內部培訓教育、加大宣傳力度等手段，增強高校管理層和全體教職工的內控意識，打造一個全員參與的良好環境，為內部控制的有效實施奠定一個良好的基礎;二是科學設置高校內部的組織架構，根據高校自身的具體情況，合理確定內部控制工作的組織情況，明確內部控制職能部門或牽頭部門，確保經濟活動的決策、執行、監督能夠實現有效分離，完善工作人員的培訓、評價、輪崗等機制，同時，合理確定績效考評辦法，在鼓勵行政管理部門做好服務的同時，也要確保其管理職能得到有效發揮;三是建立健全風險評估機制，風險評估是內部控制體系中的重要組成部分，通過開展風險評估，能夠發現幫日常運營管理過程中的薄弱環節，識別經濟業務活動面臨的各種風險，從而有針對性地采取防范措施。

（2）嚴格執行各項控制活動

一是預算管理方面，一方面要加強預算編制的科學性，提高教職工對預算的重視程度，在編制預算的過程中，各學院、部門應對以前年度資金使用情況進行分析，同時將經濟業務活動的收支全部納入預算編制范圍內，確保預算的完整性，同時，加強各學院、部門與學校財務部門的溝通協調，及時解決預算編制過程中發現的問題，確保預算編制與資產配置相結合、與具體工作相對應，從而保證預算編制的科學性;另一方面，在預算執行過程中，實施動態管理，確保各學院、部門按照批復的額度和開支范圍執行預算，避免無預算、超預算支出等問題，同時，加大績效評價力度，對預算執行良好的學院、部門進行適當地鼓勵，對預算執行差的學院、部門，采取有針對性地懲罰措施，從而激勵高校教職工參與預算管理工作;二是會計核算方面，一方面建立健全財務制度體系，結合高校教學、科研和內部管理實際，完善內部牽制制度、稽核制度、財產清查制度、財務收支審批制度等各種制度，并使之嚴格執行，同時，加強對財務工作人員的培訓，使之及時掌握國家出臺的各項法律法規，從而提高財務工作人員素質，規范會計核算工作，保證會計信息的質量。

三、結束語

隨著高校的不斷發展，建立健全內部控制體系，已成為當前高校財務管理工作的重中之重，但也必須看到，高校財務管理內部控制制度的建立健全是一項系統工程，不可能一蹴而就，因此，必須結合財務管理工作的實際需要，不斷優化內部控制制度，提高內部控制水平，從而使高校財務管理工作的整體水平得到有效提升，為高校的長遠健康發展提供保障。

參考文獻

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[2]梁小平，賈志國.高校內部控制建設研究[J].新會計化.2019

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作者簡介：張楠，1984年4月，女，漢族，遼寧省盤錦市，會計師，研究生，杭州師范大學，財務管理。