公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究

摘 ?要：隨著我國改革開放的深化，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，現(xiàn)代化進(jìn)程進(jìn)一步加快，我國的公路事業(yè)也得到了迅猛發(fā)展。養(yǎng)護(hù)機(jī)械化是未來公路養(yǎng)護(hù)的發(fā)展方向。建立規(guī)范的內(nèi)控制度體系和機(jī)制約束內(nèi)部管理權(quán)力，明確各管理層次的權(quán)力義務(wù)和職責(zé)，是構(gòu)建公路事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。本文首先闡述了公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用，然后對公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問題進(jìn)行分析，最后提出公路事業(yè)單位完善內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議。

關(guān)鍵詞：公路事業(yè)單位;內(nèi)部控制;監(jiān)督機(jī)制

在中國特色社會主義進(jìn)入新時(shí)期、全面建成小康社會進(jìn)入決勝階段的關(guān)鍵歷史時(shí)刻，建立適合公路事業(yè)單位切實(shí)可行的內(nèi)部控制機(jī)制，是加強(qiáng)公路事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要任務(wù)。公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制對于事業(yè)單位在資金運(yùn)行以及管理職能服務(wù)方面都發(fā)揮著重要作用。公路事業(yè)單位因職責(zé)不同，面臨不同的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要對公路事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行綜合分析，為公路事業(yè)單位良好的發(fā)展提出一些建議性意見，提高公路事業(yè)單位內(nèi)部控制能力。

一、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要作用

新時(shí)期、新任務(wù)下，隨著我國公路建設(shè)的高速發(fā)展，公路等級的不斷提高，公路建設(shè)覆蓋面的不斷延伸，對公路事業(yè)單位的管理有了更新更高的要求。內(nèi)部控制是公路事業(yè)單位為貫徹執(zhí)行國家方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)而采取的相應(yīng)措施和手段。單位內(nèi)部的各種決策以及各項(xiàng)規(guī)章制度，是公路事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行的規(guī)范管理制度，通過對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督來預(yù)防和控制單位經(jīng)濟(jì)活動中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，提高公路事業(yè)單位管理水平，從而達(dá)到規(guī)范和創(chuàng)新公路事業(yè)單位的管理，促進(jìn)公路事業(yè)更好更快的發(fā)展。

二、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問題

（1）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

公路事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，單位核心管理層的支持與參與，有利于提高內(nèi)部控制質(zhì)量。單位管理層的內(nèi)控意識的強(qiáng)弱將直接影響到單位管理內(nèi)控能力。長期以來，公路事業(yè)單位內(nèi)部延續(xù)的傳統(tǒng)觀念下，單位負(fù)責(zé)人及管理人員對于內(nèi)部控制認(rèn)識不深，沒有明確內(nèi)控對于單位管理的積極意義，下級以完成工作任務(wù)為第一任務(wù)，片面執(zhí)行上級命令，沒有真正參與到內(nèi)控管理中，沒有對內(nèi)部監(jiān)管的重要性予以重視，以致監(jiān)管作用無法全面發(fā)揮。

（2）相關(guān)配套制度有待完善

公路事業(yè)單位內(nèi)部延續(xù)的傳統(tǒng)觀念下，管理層領(lǐng)導(dǎo)擁有重要事項(xiàng)的決策權(quán)，在重大事項(xiàng)決策過程中，缺乏明確的決策制度，監(jiān)督約束不到位，民主性不強(qiáng)，這樣有可能使單位造成不可避免的損失。

崗位職責(zé)劃分上，沒有意識到人員與崗位的權(quán)責(zé)安排，沒有做到不相容崗位相分離，存在大量兼職兼崗現(xiàn)象;內(nèi)部審計(jì)制度以及審計(jì)部分設(shè)置不科學(xué)。

單位預(yù)算是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是公路事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的依據(jù)，單位預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)形成一套科學(xué)完善的體系，實(shí)現(xiàn)環(huán)環(huán)相扣，相互制約。由于歷史原因和體制原因，公路事業(yè)單位預(yù)算管理中，預(yù)算編制不合理，計(jì)劃不科學(xué)，致使單位財(cái)政資金實(shí)際應(yīng)用難以依據(jù)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施，預(yù)算控制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。

（3）對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和評估不足

公路事業(yè)單位的資金來源于政府的財(cái)政支持，很多事業(yè)單位并沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識，更談不上對風(fēng)險(xiǎn)的評估，在很大程度上阻礙了公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（4）監(jiān)督機(jī)制不健全

在公路事業(yè)單位內(nèi)部延續(xù)的傳統(tǒng)觀念下，相應(yīng)監(jiān)督機(jī)制的不完善，內(nèi)控監(jiān)督范圍不明確，內(nèi)容不清晰，責(zé)任不明確，監(jiān)督活動形同虛設(shè)，致使單位經(jīng)濟(jì)活動的操作隨意性，違法違紀(jì)現(xiàn)象無法得到有效監(jiān)控，內(nèi)控制度執(zhí)行力無法得到有效保障。

（5）工作人員素質(zhì)有待提升

人員素質(zhì)是內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的重要因素。在公路事業(yè)單位中，內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)不高，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會不多，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，法律意識和職業(yè)道德意識薄弱，缺乏敏感性和應(yīng)有的分析判斷能力，存在較大的主觀性和隨意性，很難充分發(fā)揮作用，內(nèi)部控制效果難以保障。

三、內(nèi)部控制建設(shè)建議

為進(jìn)一步提高公路事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)反腐敗風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制機(jī)制建設(shè)，下面從單位層面、單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)方面、風(fēng)險(xiǎn)控制、評價(jià)與監(jiān)督方面提出以下建議：

（1）加強(qiáng)單位層面的內(nèi)部控制建設(shè)

規(guī)章制度是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。再好的制度也不可能面面俱到，再好的制度也是由人來執(zhí)行。人既是制定和實(shí)施制度的主體，又是制度管理的對象。因此，單位內(nèi)部控制工作要落到實(shí)處，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制行為主體----“人”的控制，必須加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人及管理人員的內(nèi)部控制意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動的法律合規(guī)性，有效預(yù)防舞弊、預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效益。新形勢下，根據(jù)單位實(shí)際情況，在內(nèi)部管理部門中設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制部門，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)管理理念，設(shè)置相應(yīng)的績效考核制度，提高職工工作積極性，發(fā)揮其內(nèi)部控制作用。在內(nèi)部控制建設(shè)中，發(fā)現(xiàn)問題，通過分析控制風(fēng)險(xiǎn)來確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，解決問題，再發(fā)現(xiàn)新問題，再解決新問題，不斷完善單位內(nèi)部控制制度。

（2）加強(qiáng)單位業(yè)務(wù)控制建設(shè)

1.預(yù)算管理控制。公路事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動依據(jù)單位預(yù)算來進(jìn)行，單位負(fù)責(zé)人、管理人員及基層員工，都要形成強(qiáng)烈的預(yù)算管理意識，對預(yù)算的編制和執(zhí)行有效控制;預(yù)算編制要做精、做準(zhǔn)、做細(xì)，既要了解年度發(fā)展計(jì)劃，也要了解各部門經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況，提高預(yù)算編制內(nèi)容的科學(xué)性;事業(yè)單位所有經(jīng)濟(jì)活動都要控制在預(yù)算范圍及其允許的誤差范圍之內(nèi)，不可超出預(yù)算情況，根據(jù)實(shí)際情況從源頭上控制預(yù)算資金的使用，對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，細(xì)化控制每一個(gè)費(fèi)用明細(xì)，提高經(jīng)費(fèi)管理的透明度，隨時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)使用情況，避免經(jīng)費(fèi)使用中的盲目性，有效控制各項(xiàng)費(fèi)用超支現(xiàn)象，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)活動執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整后期的經(jīng)濟(jì)活動，定期向單位負(fù)責(zé)人及內(nèi)控小組匯報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況，這樣才能夠控制單位的資金流動，為單位節(jié)省不必要的開支。

2.收支業(yè)務(wù)控制。綜合考慮單位會計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置，各崗位職責(zé)權(quán)限的合理劃分，將不相容崗位相互分離原則始終貫穿于內(nèi)部控制過程，促進(jìn)不相容部門與崗位之間實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明;在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，各部門或者各員工的業(yè)務(wù)行為都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)。在授權(quán)范圍內(nèi)，單位管理層以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人才能行使其職責(zé)，辦理授權(quán)范圍內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù);在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理中，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制，確保事業(yè)單位既定制度得到切實(shí)執(zhí)行，同時(shí)有效限制職權(quán)濫用行為的發(fā)生，定期分析各項(xiàng)支出與監(jiān)控;單位領(lǐng)導(dǎo)的意識行為將很大程度上決定內(nèi)部控制的效率，要不斷優(yōu)化集體決策制，利用集體決策對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利進(jìn)行橫向制約;建立一支具備高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍，將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，確保對事業(yè)單位各部門以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)工作的嚴(yán)格落實(shí)。

3.資產(chǎn)控制。資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理，有利于提高資產(chǎn)的利用率和資產(chǎn)管理的有效性。公路機(jī)構(gòu)通常配備大量專業(yè)機(jī)械設(shè)備，屬于單位固定資金，涉及資金數(shù)額較大。加強(qiáng)對這些固定資產(chǎn)的管理是非常重要的。公路機(jī)構(gòu)承擔(dān)著繁重的道路養(yǎng)護(hù)任務(wù)，它需要大量的機(jī)械設(shè)備和維修材料。在長期工作中，合理采購維修所需的設(shè)備和物資，也是資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，避免閑置情況，浪費(fèi)資源，給單位造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）加強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)控制是單位及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，預(yù)測和防范難度很大。根據(jù)單位的實(shí)際情況，制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)辨識、風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案、風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施評價(jià)，以確定當(dāng)外部或內(nèi)部因素變化帶來風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，哪些風(fēng)險(xiǎn)是可以承受的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是必須規(guī)避和防范的，有效的做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，加強(qiáng)單位對于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。

（4）發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用

建立內(nèi)部控制和監(jiān)督制度，通過內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督，并指定一人負(fù)責(zé)對該單位的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價(jià)，這有利于提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，提高風(fēng)險(xiǎn)管理和控制意識，有利于建立公路事業(yè)單位規(guī)章制度，堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)國有資產(chǎn)安全，提高資金使用效率，維護(hù)公共利益。有利于把預(yù)算、收支、資產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等重點(diǎn)管理和控制業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一的管理和控制體系，實(shí)現(xiàn)相關(guān)政策法規(guī)的有機(jī)銜接，并全面提高公路事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部管理水平。

（5）提升工作人員的業(yè)務(wù)與綜合素質(zhì)

不同歷史時(shí)期對公路事業(yè)單位工作人員的要求有所不同，作為一名新時(shí)代公路事業(yè)單位工作人員，提高自身學(xué)習(xí)的自覺性，學(xué)習(xí)黨的方針政策，牢記全心全意為人民服務(wù)的宗旨，提高自身政治素質(zhì);參加單位組織的各種培訓(xùn)、通過網(wǎng)上學(xué)習(xí)，善于發(fā)現(xiàn)，善于總結(jié)，理論聯(lián)系實(shí)際，學(xué)以至用，提高自身的管理能力和業(yè)務(wù)能力、綜合知識和較強(qiáng)的思維能力以及解決各種矛盾的能力，進(jìn)一步提升工作人員的綜合素質(zhì)和能力。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段，公路事業(yè)單位必須重視內(nèi)部控制工作，深入剖析內(nèi)控環(huán)節(jié)的問題，積極尋求相應(yīng)的強(qiáng)化措施，為促進(jìn)公路事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控工作。

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作者簡介：王琴，1972.04，女，四川雷波，大專，中級審計(jì)師雷波縣公路管理局工會副主席，研究方向：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。