中小型軟件企業(yè)成本費(fèi)用管控問題研究

廖美英

摘要：近年來，我國中小軟件企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，如何讓軟件企業(yè)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)浪潮下有立足之地，軟件企業(yè)的成本費(fèi)用管控尤為關(guān)鍵。本文結(jié)合廈門信息集團(tuán)的軟件企業(yè)的情況分析管控不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)結(jié)合工作實(shí)際研究規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的管控方法，希望能為軟件中小企業(yè)在成本管控方面提供一些幫助。

關(guān)鍵詞：成本管控;可行性分析;預(yù)算管控;功效掛鉤

廈門信息集團(tuán)旗下的軟件信息板塊的企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品主要有以下三大類型：軟件產(chǎn)品、軟硬件集成產(chǎn)品、技術(shù)性服務(wù)，每類產(chǎn)品成本管控的側(cè)重點(diǎn)各不相同。

一、軟件信息企業(yè)軟件成本管控

（一）自主研發(fā)軟件產(chǎn)品成本管控

廈門信息集團(tuán)的信息板塊的三家規(guī)模較大的企業(yè)路橋信息、信息港、衛(wèi)星定位2018年研發(fā)支出分別為3165萬元、1903萬元、1621萬元，三家公司的研發(fā)支出占各自期間費(fèi)用的比率分別為54.62%、47.69%、36.93%。三家企業(yè)2017年研發(fā)支出分別為2435萬元、1846萬元、1181萬元，占各自期間費(fèi)用占比分別為47.89%、55.06%、32.56%。2017-2018年數(shù)據(jù)分析可以看出軟件企業(yè)研發(fā)支出是軟件企業(yè)一項(xiàng)巨大支出。自主研發(fā)項(xiàng)目公司需投入大量的人力物力，是軟件企業(yè)成本管控的重點(diǎn)。研發(fā)過程管控不當(dāng)將會(huì)使研發(fā)項(xiàng)目周期拉長，研發(fā)投入超預(yù)算，錯(cuò)失新產(chǎn)品進(jìn)入搶占市場(chǎng)的最佳時(shí)機(jī)，研發(fā)項(xiàng)目失敗，甚至導(dǎo)致中小軟件企業(yè)破產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。

自主研發(fā)軟件產(chǎn)品是軟件企業(yè)的核心競爭力，如何降低研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，結(jié)合自己的工作實(shí)踐，初步研究可從以下方面進(jìn)行成本管控：

1.研發(fā)項(xiàng)目可行性分析，選擇最優(yōu)方案

研發(fā)項(xiàng)目在立項(xiàng)之前需進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，對(duì)該項(xiàng)目的投入和產(chǎn)出進(jìn)行估算，分析是否值得投入?？尚行苑治隹蓮囊韵路矫孢M(jìn)行：市場(chǎng)分析、技術(shù)可行性分析、投資估算、效益及風(fēng)險(xiǎn)分析。企業(yè)中高層管理人員參與研發(fā)項(xiàng)目的確定，根據(jù)各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目可行性分析報(bào)告，選擇出最優(yōu)方案，從源頭控制研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。例如廈門路橋信息股份有限公司要確定“路橋隧聯(lián)網(wǎng)聯(lián)控平臺(tái)”研發(fā)項(xiàng)目之前需要對(duì)廈門交通運(yùn)輸信息化現(xiàn)有情況進(jìn)行調(diào)研，分析路橋隧聯(lián)網(wǎng)聯(lián)控平臺(tái)市場(chǎng)前景，從技術(shù)層面分析研發(fā)是否可行，估算研發(fā)項(xiàng)目需要投入人力物力，投產(chǎn)后能帶來的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益，研發(fā)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，最終經(jīng)過周密分析確定該項(xiàng)目是否立項(xiàng)。

2.研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管控

研發(fā)項(xiàng)目需納入公司年度預(yù)算，根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果評(píng)估測(cè)算項(xiàng)目成本，編制出一份有效并切合實(shí)際的研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算。每個(gè)項(xiàng)目立項(xiàng)審批時(shí)，申請(qǐng)預(yù)算，項(xiàng)目開發(fā)過程中按照預(yù)算管理，定期進(jìn)行執(zhí)行偏差分析，分析節(jié)約或超支的原因，找出研發(fā)過程中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，下一步工作中進(jìn)行改善，研發(fā)項(xiàng)目就能有效進(jìn)行管控。

3.項(xiàng)目全過程管控

研發(fā)項(xiàng)目一般都有一定的周期，研發(fā)過程中市場(chǎng)需求可能出現(xiàn)變化，產(chǎn)品能否適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)，管理者對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的管控要有全局的思維。自主研發(fā)項(xiàng)目的軟件產(chǎn)品成本管控不能只局限在研發(fā)過程，需從軟件產(chǎn)品全過程管理，從需求調(diào)研，市場(chǎng)分析，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，項(xiàng)目立項(xiàng)，研發(fā)過程，項(xiàng)目銷售，售后服務(wù)等全程管控。只有研發(fā)前、研發(fā)中、研發(fā)后全過程進(jìn)行管理，才能在研發(fā)項(xiàng)目過程中根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，及時(shí)有效的調(diào)整研發(fā)方案以適應(yīng)市場(chǎng)的需要，以免公司投入巨大的人力物力，卻達(dá)不到預(yù)期產(chǎn)出。

（二）公司無法自主研發(fā)的客戶定制的軟件產(chǎn)品

因技術(shù)等各種原因公司無法自主研發(fā)，需要委托其它軟件公司開發(fā)客戶定制類軟件產(chǎn)品。該類產(chǎn)品特點(diǎn)是市場(chǎng)上沒有同類價(jià)格可參照，此類產(chǎn)品供應(yīng)商選擇不當(dāng)可能出現(xiàn)開發(fā)的軟件無法達(dá)到客戶的需求，軟件研發(fā)成本過高，軟件交付時(shí)間延遲，后期服務(wù)沒保障等風(fēng)險(xiǎn)。為規(guī)避該風(fēng)險(xiǎn)可讓本公司有經(jīng)驗(yàn)的技術(shù)開發(fā)人員對(duì)開發(fā)工作進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容包含需要高中低級(jí)別的開發(fā)人員數(shù)量，開發(fā)時(shí)間，從而計(jì)算開發(fā)成本，根據(jù)此成本進(jìn)行公開招投標(biāo)，綜合考慮公司的資質(zhì)、規(guī)模、研發(fā)產(chǎn)品的能力等多方面原因，擇優(yōu)錄取合格的供應(yīng)商。

二、軟硬件集成產(chǎn)品成本管控

目前在軟件企業(yè)銷售的產(chǎn)品中有一類是軟硬件集成產(chǎn)品，該類產(chǎn)品需先購入硬件設(shè)備，將公司已研發(fā)成功的軟件產(chǎn)品嵌入其中一起銷售，該類產(chǎn)品成本管控的重點(diǎn)硬件設(shè)備供應(yīng)商的選擇。供應(yīng)商選擇不當(dāng)可能造成后期硬件設(shè)備質(zhì)量無法保證或者出現(xiàn)采購人員徇私舞弊，售后服務(wù)跟不上等風(fēng)險(xiǎn)，為了規(guī)避以上風(fēng)險(xiǎn)，可選擇每個(gè)類別的硬件知名的大廠商作為公司合格的供應(yīng)商規(guī)避，比如華為、聯(lián)想、戴爾等大型的設(shè)備廠商可列入公司的合格供應(yīng)商目錄。

三、技術(shù)性服務(wù)成本管控

技術(shù)性服務(wù)主要平臺(tái)運(yùn)行技術(shù)服務(wù)和后期維保服務(wù)，該類服務(wù)管控不當(dāng)將會(huì)造成客戶體驗(yàn)感差，服務(wù)跟不上，甚至?xí)绊懙娇蛻羰欠襁x擇公司產(chǎn)品等風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)性服務(wù)成本管控的重點(diǎn)既確保客戶服務(wù)得到有效保障又不增加公司的人工成本。對(duì)公司的服務(wù)人員進(jìn)行規(guī)范化的培訓(xùn)，根據(jù)公司的實(shí)際情況建立一套服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程SOP，讓新進(jìn)員工以最快速度按照標(biāo)準(zhǔn)化流程學(xué)習(xí)服務(wù)，讓客戶滿意度得到提高。

四、人力成本管控

對(duì)信息集團(tuán)內(nèi)信息板塊的三家企業(yè)路橋信息、信息港、衛(wèi)星定位2018年職工薪酬支出分別為4500萬、3690萬、3358萬元，人力成本占期間費(fèi)用的比例分別為77.65%、92.48%、76.51%;路橋信息、信息港、衛(wèi)星定位2017年職工薪酬支出分別為3838萬元、3058萬元、2658萬元占期間費(fèi)用的比率分別為75.48%、91.20%、73.28%。職工薪酬是軟件企業(yè)最大的費(fèi)用支出，因此軟件信息企業(yè)費(fèi)用的管控的重點(diǎn)是職工薪酬費(fèi)用。如何將人工成本控制在合理范圍內(nèi)，是軟件信息企業(yè)費(fèi)用控制的關(guān)鍵點(diǎn)。人員管控不當(dāng)將會(huì)造成公司人工成本偏高，公司經(jīng)營壓力巨大，人員流動(dòng)大，核心人員離職，對(duì)公司經(jīng)營及未來造成極大的影響。

對(duì)人員的管控可從以下兩方面進(jìn)行：

（一）功效掛鉤

銷售人員、管理人員、研發(fā)人員實(shí)行功效掛鉤的方法各不相同。銷售人員薪酬功效掛鉤的方法是根據(jù)銷售為公司創(chuàng)造的項(xiàng)目的毛利提成。公司可根據(jù)項(xiàng)目的來源設(shè)定不同的提成比率，根據(jù)項(xiàng)目的回款情況發(fā)放項(xiàng)目的提成。管理人員薪酬管理辦法：可根據(jù)預(yù)算的完成情況設(shè)定浮動(dòng)的績效工資，調(diào)動(dòng)管理人員的積極性。研發(fā)人員薪酬管控方法：將軟件開發(fā)的進(jìn)度、質(zhì)量跟個(gè)人績效掛鉤，有獎(jiǎng)有罰。研發(fā)人員薪酬實(shí)行功效掛鉤，可根據(jù)軟件開發(fā)不同的項(xiàng)目難易程度設(shè)定在績效掛鉤預(yù)設(shè)幾種不同的難度系數(shù)，根據(jù)項(xiàng)目的完工進(jìn)度及項(xiàng)目耗費(fèi)的成本管控工資。

（二）股權(quán)激勵(lì)措施

軟件企業(yè)核心技術(shù)骨干人員中途離職會(huì)影響到研發(fā)項(xiàng)目的開展。公司的核心人員能否穩(wěn)定關(guān)系到企業(yè)的未來，如何讓公司利益與個(gè)人利益緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化是人員管控的關(guān)鍵。引入股權(quán)激勵(lì)措施，讓核心骨干人員持股，能有效調(diào)動(dòng)公司的核心骨干人員的積極性，穩(wěn)定公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。信息集團(tuán)子公司衛(wèi)星定位員工持股方案已在實(shí)施，這是一種能夠穩(wěn)定核心人員的有效措施。

五、日常經(jīng)營的變動(dòng)費(fèi)用管控

對(duì)于變動(dòng)費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、中介費(fèi)等費(fèi)用公司管控不當(dāng)會(huì)造成費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)偏高、超預(yù)算，甚至出現(xiàn)虛報(bào)費(fèi)用等風(fēng)險(xiǎn)。日常經(jīng)營的變動(dòng)費(fèi)用適用預(yù)算控制、審批流程控制、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)控制。在費(fèi)用發(fā)生之前進(jìn)行事前控制尤為關(guān)鍵，執(zhí)行嚴(yán)格的費(fèi)用審批制度，公司可根據(jù)具體的情況及預(yù)算情況設(shè)定多少金額以上的費(fèi)用需要哪個(gè)級(jí)別的人員審批，從源頭控制不必要的開支。

綜上所述，中小軟件企業(yè)成本自主研發(fā)軟件產(chǎn)品應(yīng)從研發(fā)項(xiàng)目最優(yōu)方案選擇、預(yù)算管控、研發(fā)前中后全過程管控三方面來控制研發(fā)支出;外購軟硬件從供應(yīng)商的選擇來管控成本;技術(shù)性服務(wù)可建立標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)流程，合理安排人員進(jìn)行管控成本;人員成本可從功效掛鉤及股權(quán)激勵(lì)措施管控;其余變動(dòng)經(jīng)營費(fèi)用從費(fèi)用審批、預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)控制相結(jié)合的方法進(jìn)行管控，從而促進(jìn)中小軟件信息企業(yè)的發(fā)展。

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