中小型軟件企業成本費用管控問題研究

廖美英

摘要：近年來，我國中小軟件企業如雨后春筍般涌現，如何讓軟件企業在知識經濟浪潮下有立足之地，軟件企業的成本費用管控尤為關鍵。本文結合廈門信息集團的軟件企業的情況分析管控不當的風險結合工作實際研究規避風險的管控方法，希望能為軟件中小企業在成本管控方面提供一些幫助。

關鍵詞：成本管控;可行性分析;預算管控;功效掛鉤

廈門信息集團旗下的軟件信息板塊的企業現有產品主要有以下三大類型：軟件產品、軟硬件集成產品、技術性服務，每類產品成本管控的側重點各不相同。

一、軟件信息企業軟件成本管控

（一）自主研發軟件產品成本管控

廈門信息集團的信息板塊的三家規模較大的企業路橋信息、信息港、衛星定位2018年研發支出分別為3165萬元、1903萬元、1621萬元，三家公司的研發支出占各自期間費用的比率分別為54.62%、47.69%、36.93%。三家企業2017年研發支出分別為2435萬元、1846萬元、1181萬元，占各自期間費用占比分別為47.89%、55.06%、32.56%。2017-2018年數據分析可以看出軟件企業研發支出是軟件企業一項巨大支出。自主研發項目公司需投入大量的人力物力，是軟件企業成本管控的重點。研發過程管控不當將會使研發項目周期拉長，研發投入超預算，錯失新產品進入搶占市場的最佳時機，研發項目失敗，甚至導致中小軟件企業破產等風險。

自主研發軟件產品是軟件企業的核心競爭力，如何降低研發項目的風險至關重要，結合自己的工作實踐，初步研究可從以下方面進行成本管控：

1.研發項目可行性分析，選擇最優方案

研發項目在立項之前需進行市場調研并對項目進行可行性分析，對該項目的投入和產出進行估算，分析是否值得投入。可行性分析可從以下方面進行：市場分析、技術可行性分析、投資估算、效益及風險分析。企業中高層管理人員參與研發項目的確定，根據各個研發項目可行性分析報告，選擇出最優方案，從源頭控制研發項目的風險。例如廈門路橋信息股份有限公司要確定“路橋隧聯網聯控平臺”研發項目之前需要對廈門交通運輸信息化現有情況進行調研，分析路橋隧聯網聯控平臺市場前景，從技術層面分析研發是否可行，估算研發項目需要投入人力物力，投產后能帶來的經濟及社會效益，研發過程中可能存在的風險進行分析，最終經過周密分析確定該項目是否立項。

2.研發項目預算管控

研發項目需納入公司年度預算，根據前期調研結果評估測算項目成本，編制出一份有效并切合實際的研發項目預算。每個項目立項審批時，申請預算，項目開發過程中按照預算管理，定期進行執行偏差分析，分析節約或超支的原因，找出研發過程中存在的問題，總結經驗教訓，下一步工作中進行改善，研發項目就能有效進行管控。

3.項目全過程管控

研發項目一般都有一定的周期，研發過程中市場需求可能出現變化，產品能否適應瞬息萬變的市場，管理者對研發項目的管控要有全局的思維。自主研發項目的軟件產品成本管控不能只局限在研發過程，需從軟件產品全過程管理，從需求調研，市場分析，產品結構設計，項目立項，研發過程，項目銷售，售后服務等全程管控。只有研發前、研發中、研發后全過程進行管理，才能在研發項目過程中根據市場需求的變化，及時有效的調整研發方案以適應市場的需要，以免公司投入巨大的人力物力，卻達不到預期產出。

（二）公司無法自主研發的客戶定制的軟件產品

因技術等各種原因公司無法自主研發，需要委托其它軟件公司開發客戶定制類軟件產品。該類產品特點是市場上沒有同類價格可參照，此類產品供應商選擇不當可能出現開發的軟件無法達到客戶的需求，軟件研發成本過高，軟件交付時間延遲，后期服務沒保障等風險。為規避該風險可讓本公司有經驗的技術開發人員對開發工作進行系統的評估，評估內容包含需要高中低級別的開發人員數量，開發時間，從而計算開發成本，根據此成本進行公開招投標，綜合考慮公司的資質、規模、研發產品的能力等多方面原因，擇優錄取合格的供應商。

二、軟硬件集成產品成本管控

目前在軟件企業銷售的產品中有一類是軟硬件集成產品，該類產品需先購入硬件設備，將公司已研發成功的軟件產品嵌入其中一起銷售，該類產品成本管控的重點硬件設備供應商的選擇。供應商選擇不當可能造成后期硬件設備質量無法保證或者出現采購人員徇私舞弊，售后服務跟不上等風險，為了規避以上風險，可選擇每個類別的硬件知名的大廠商作為公司合格的供應商規避，比如華為、聯想、戴爾等大型的設備廠商可列入公司的合格供應商目錄。

三、技術性服務成本管控

技術性服務主要平臺運行技術服務和后期維保服務，該類服務管控不當將會造成客戶體驗感差，服務跟不上，甚至會影響到客戶是否選擇公司產品等風險。技術性服務成本管控的重點既確保客戶服務得到有效保障又不增加公司的人工成本。對公司的服務人員進行規范化的培訓，根據公司的實際情況建立一套服務標準化流程SOP，讓新進員工以最快速度按照標準化流程學習服務，讓客戶滿意度得到提高。

四、人力成本管控

對信息集團內信息板塊的三家企業路橋信息、信息港、衛星定位2018年職工薪酬支出分別為4500萬、3690萬、3358萬元，人力成本占期間費用的比例分別為77.65%、92.48%、76.51%;路橋信息、信息港、衛星定位2017年職工薪酬支出分別為3838萬元、3058萬元、2658萬元占期間費用的比率分別為75.48%、91.20%、73.28%。職工薪酬是軟件企業最大的費用支出，因此軟件信息企業費用的管控的重點是職工薪酬費用。如何將人工成本控制在合理范圍內，是軟件信息企業費用控制的關鍵點。人員管控不當將會造成公司人工成本偏高，公司經營壓力巨大，人員流動大，核心人員離職，對公司經營及未來造成極大的影響。

對人員的管控可從以下兩方面進行：

（一）功效掛鉤

銷售人員、管理人員、研發人員實行功效掛鉤的方法各不相同。銷售人員薪酬功效掛鉤的方法是根據銷售為公司創造的項目的毛利提成。公司可根據項目的來源設定不同的提成比率，根據項目的回款情況發放項目的提成。管理人員薪酬管理辦法：可根據預算的完成情況設定浮動的績效工資，調動管理人員的積極性。研發人員薪酬管控方法：將軟件開發的進度、質量跟個人績效掛鉤，有獎有罰。研發人員薪酬實行功效掛鉤，可根據軟件開發不同的項目難易程度設定在績效掛鉤預設幾種不同的難度系數，根據項目的完工進度及項目耗費的成本管控工資。

（二）股權激勵措施

軟件企業核心技術骨干人員中途離職會影響到研發項目的開展。公司的核心人員能否穩定關系到企業的未來，如何讓公司利益與個人利益緊密結合，實現公司利益最大化是人員管控的關鍵。引入股權激勵措施，讓核心骨干人員持股，能有效調動公司的核心骨干人員的積極性，穩定公司的長遠發展。信息集團子公司衛星定位員工持股方案已在實施，這是一種能夠穩定核心人員的有效措施。

五、日常經營的變動費用管控

對于變動費用中的業務招待費、業務宣傳費、差旅費、辦公費、中介費等費用公司管控不當會造成費用標準偏高、超預算，甚至出現虛報費用等風險。日常經營的變動費用適用預算控制、審批流程控制、費用標準控制。在費用發生之前進行事前控制尤為關鍵，執行嚴格的費用審批制度，公司可根據具體的情況及預算情況設定多少金額以上的費用需要哪個級別的人員審批，從源頭控制不必要的開支。

綜上所述，中小軟件企業成本自主研發軟件產品應從研發項目最優方案選擇、預算管控、研發前中后全過程管控三方面來控制研發支出;外購軟硬件從供應商的選擇來管控成本;技術性服務可建立標準化服務流程，合理安排人員進行管控成本;人員成本可從功效掛鉤及股權激勵措施管控;其余變動經營費用從費用審批、預算控制、標準控制相結合的方法進行管控，從而促進中小軟件信息企業的發展。

參考文獻：

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