行政事業單位內部控制建設難點和解決對策

盧雪梅

關鍵詞：行政事業單位? 內部控制? 建設難點? 解決對策

在以往的行政事業單位當中，內部控制一直不受重視，但隨著新時代政府和公共部門職能的不斷轉變升級，行政事業單位的內部控制發揮了越來越大的作用。因為我國行政事業單位長期不重視內部控制建設，所以建立行政單位內部控制是當前重要行政單位改革的方向。財政部2012年發布、2014年1月1日起實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》拉開了我國行政事業單位內部控制建設的序幕，將單位內部控制的客體界定為單位經濟活動的風險，主要包括預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目、合同等。行政單位主要是通過政府建設的有關單位對社會民眾提供有關的公共服務，并對社會建設工程進行規劃監督管理。加強行政事業單位內部控制管理可以更好地為社會民眾提供公共服務，幫助社會建設工程進一步優化。內部財政制度建設有利于行政事業單位能更好的做好有關社會工程建設和社會服務，作為行政事業單位的工作人員，需要認識到內部財政制度建設的重要性，加強對行政事業單位資金的管控和運行管理。根據《關于印發2018年度來賓市興賓區行政事業單位內部控制報告編報工作實施方案的通知》（興財會【2019】1號）、《來賓市興賓區財政局關于開展2018年度全區行政事業單位內部控制報告編報質量“回頭看”工作的通知》（興財會【2019】2號）文件精神，對各個有關的行政事業單位進行了具體要求，要求各行政事業單位在進行內部控制管控的同時要形成報告，并且按照規范開展本單位本部門的經濟活動和業務活動，針對當前行政事業單位存在的眾多問題：事業單位內部管理內控意識薄弱，內部控制系統缺乏規范性，內控系統監督體制不健全等。因此為了加強事業單位內部控制建設，要加強單位內部控制管理意識，認真梳理本單位內部控制存在情況，對存在情況進行修改完善。本文從行政事業單位的內部管控體系進行分析探究：

一、針對管理內控意識薄弱，提高各單位重視程度

目前我國各級行政事業單位對單位具體內部控制不夠嚴格，甚至有部分行政事業單位缺乏內部控制系統，導致內部控制系統在行政事業單位中不受重視且被長期忽視的原因所在，行政事業單位領導普遍認為在單位內部沒有實行內控程序的必要，單位的資金業務履行好審批手續即可，內部控制只需在財務部門實施即可，其他部門無須實施內部控制，單位在開展業務的過程當中只要不從事逾矩越軌的業務活動，可以持續與領導進行報告和商討，無需用內控程序規范干部職工的全部行為，干部職工只需要遵守內部控制程序所提倡的職業道德。

內控程序是事業單位由上而下制定的一種規范，往往存在不能夠有效的控制領導的行為和守則，導致內部控制缺乏全面性和專業性無法有效的控制，管理層和領導的行為容易造成事業單位內部一家獨大和管理層貪污腐敗的現象，內控制度成為了一項只約束干部職工，只對干部職工起效的單方面控制制度，同時因為內部控制系統缺乏有效的監督和評價機制，缺乏有效且正面全面的系統評價，導致內部控制系統不為眾人所重視。內部控制建設并不僅僅只是針對干部職工個人操守品德的規范體系，更加對行政事業單位業務能力和經濟建設的提升具有重要意義，比如內控系統要從干部職工和領導兩個方面進行互相監管，強化外部監督的介入，比如政府審計部門審計監督常規化。每年必須實行一次外部審計，或者聘請有資質的會計師事務所進行審計，將內部審計和外部審計有效結合，強化領導責任意識，促進干部職工在日常工作中執行內控的各項制度，履行好自己的崗位職責。單位負責人應對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，抽調各級和各部門的干部職工建立內部控制領導小組，由單位負責人擔任組長，及時更新和變更內控系統的材料，全面覆蓋內部控制考核體系，將片面考核評價的方式覆蓋到全市各級行政單位。一個國家行政事業單位的內部建設，如果不能夠全面優化升級那么在工作的開展過程當中，事業單位內部必然是混亂無常的，自然也不能夠有效建設社會和服務社會大眾。

二、針對內控系統缺乏規范性，促進各單位真抓實干

部分行政事業單位根據各自的情況自行制定內部控制體系，缺乏與其他有關單位的借鑒學習，各個單位實行的內部控制體系千變萬化，缺乏統一的標準進行規范設計，并且將內部控制體系貫徹落實制式，不能夠有效地連接起各個單位的內部控制管理情況進行考核，導致各個單位內部出現統籌合力效果差、工作效率差、建設成果差，于是各個單位，管理內控體系沒有得到有效的運行和連接，在實際操作過程中與原本設想的效果相差甚大，工作人員的實際工作水平與工作業務出現了脫節的情況，導致單位產生工作資源的無謂的消耗。因此針對各個單位內部不能夠有效的執行內控系統、規范內控系統實行方案。因此要加強各級各單位對內部控制管理系統的規范落實，汲取全體職工干部的建議和意見，制定統一的內控管理體系規范設計，以制定完成的內控系統，作為培訓的重點，對干部職工進行培訓，加強全體干部職工對于做好行政事業單位內部控制體系的了解，融入到單位的內部控制建設中，真正做到內控系統規范性，全面規范的內控系統對干部職工業務建設和經濟建設進行有效的指導，讓各單位貫徹執行內部控制系統，真正做到制定有規范、實施有回響、效率有保障 。

三、針對內控系統監督能力有限，健全全面監督機制

在很多行政單位內部存在內部控制制度建設落后緩慢的狀況，例如單位審批程序不健全，往往要出差的時候是先出差，出差回來之后再進行出差審批和差旅費報銷審批同時進行，沒有嚴格履行事先審批制度; 政府收支業務不完善，部門預算執行不嚴格， 存在年初資金充渥、年終資金緊張、年尾就陷入了收支赤字等情況，因此要通過檢驗核查發現單位內部內控問題，從單位層面和業務層面進行查缺補漏，結合事業單位內部實際的需要，對存在的問題重點進行重點監督，多向監督，全面監督。將內部控制執行部門、內部控制評價部門和內部控制監督部門三者獨立分離，保證內部控制建設的純潔性、獨立性 ，完善內部控制監督的體系，對單位各項業務和經濟運行的流程當中全面有效監督，完善內部管理體系從行政事業單位收支情況、業務工作開展情況、內部控制管理情況等方面做起，確保內部管理工作全面到位落實，規范行政事業單位運行的每一個流程，補全行政事業單位目前存在的制度執行問題，以高標準嚴要求提升全體干部職工的職業素養，在保證行政事業單位業務工作正常運行開展的基礎上，加強對內部管理體系的監督，從部門預算、政府采購、合同管理、項目建設等方面相互銜接 ，規范單位內部的各項財政業務資金工作。對涉及到資金安全的部分要建立陽光政務工程，自覺將事業單位在建設過程中取得的有效成果進行展示，同時向民眾報告其所關心的工程建設的進度，增強人民群眾在政府工作當中的參與度和知情權，確保工程建設的進度和質量符合民眾的需求。

總而言之，行政事業單位內部控制管理體系建設存在的多樣問題，不只局限于對財政部門的內控管理，而是要以聯合的方式開展全面性的內控管理，將事業單位內部各部門建立完善的內控管理體系，覆蓋全部工作崗位，建立有關的資產臺賬和定期考核查驗制度對內部管理進行規范。內部管控不只要對內也要對外，與外界進行業務往來的時候要通過嚴格的內部合同控制管理關鍵的業務工程，通過完善的監督體制對有關的業務工作人員進行盤查收點，核查有關的賬目支出，做到賬目與預算相符和不超額使用資金，做好內部各個部門和崗位在實際業務過程中的協調制約機制。針對2018年度行政事業單位內部控制報告進行分析得出了有關的內部控制管理體系難點，雖然只是個別數據，但從部分也能夠反映行政事業單位整體存在的內部控制管理存在的主要問題 ，可以以此為戒不斷進行制度及時更新，覆蓋各級行政管理體系進行監督管理。

參考文獻

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