預算管理在醫院后勤管理中的應用

王越

[摘要] 預算管理應用于醫院后勤管理，能夠有效地控制醫院成本支出，使醫院的管理者從宏觀角度出發，全盤考慮經營成本，增強預見性，從而協調各部門的需求。該文通過預算管理在醫院后勤管理應用的過程中所發現的問題和采取的改進措施，以期為醫院后勤管理者提供參考。

[關鍵詞] 醫院后勤;預算管理;成本控制;合理配置資源

[中圖分類號] R19 [文獻標識碼] A [文章編號] 1672-5654（2019）11（a）-0111-02

全面預算管理已經逐漸成為現代化醫院不可或缺的重要管理模式。預算管理是把行為計劃進行量化，通過全面的預測及對執行過程的監控，幫助醫院的管理者協調、貫徹計劃并及時調整，最大程度地實現醫院的戰略目標[1]。

醫院的后勤保障系統不僅擔負著醫院基礎設施的建設，還要確保醫院各種儀器、設備、設施的正常運行。隨著醫療體制改革的逐漸深化，迫切需要提升醫院后勤管理的精細化水平。預算管理在醫院后勤管理中的應用，能夠有效地控制醫院的成本支出，使得醫院的管理者從宏觀角度出發，全盤考慮經營成本，增強預見性，從而協調各部門的需求。醫院后勤通過制定預算來確定可行的目標，避免盲目行為造成的不必要消耗。從成本控制入手，有助于做好醫院的節能減排工作。節約也是創造價值的一種手段[2]。

1 ?預算管理在醫院后勤管理中的應用歷程

2015年國家衛生計生委要求，醫院所有收支全部納入預算統一管理。醫院要編制年度預算報告。該院由財務處牽頭，開始了醫院全面預算管理的試行工作。通過預算的編制、執行、分析與控制，可以全面提高醫院的管理水平和經營效率，實現醫院價值最大化。這將有效地降低就醫成本和運營成本，確保醫院核心競爭力的提升，構建健康和諧的醫患關系[3]。

如何實行真正意義上的全面預算管理，合理配置資源，提高衛生資源利用效率，提升醫院的競爭意識和管理意識，已成為擺在醫院管理者面前的重要課題。對于醫院后勤的管理者來說，引入預算管理更是一個全新的課題[4]。

2015年該院后勤預算的編制是在匯總上一年度支出的基礎上進行的，可以說是摸著石頭過河。醫院后勤作為非臨床科室，對于八大類成本支出項目：放射材料費、化驗材料費、其他衛生材料費、會議費、培訓費、差旅費、辦公費、維修（護）費，涵蓋了后五項。水費、電費、物業管理費3項為后勤歸口管理。全年共進行了七次預算調整，實際上這已經不能算作是真正意義上的預算了。

2016—2018年隨著對優化資源配置，成本管控意識的增強，對各種辦公用品以領代支，切忌形成“小庫房”為原則，有效地控制了辦公費用的隨意增長。根據季節性變化，評估全院水、電消耗的變化規律，以確定新一年實現節能減排的總體目標。于每年11月根據當年前10個月及上一年度預算執行情況的數據，進行分析研究，制定下一年度預算。全年中期預算調整的次數逐年減少，從2016年的3次，減少到2018年的1次。

2017年開始該院新增了對于固定資產預算的申報工作，此后醫院的固定資產不能進行無預算采購了。這對醫院后勤的管理提出了更高和更精確的要求。于是我們對全院已經達到使用年限的辦公資產和醫療資產進行了統一的清查，把急需更換的固定資產進行預算填報，尚可使用的進行標注報備。對各部門預計要開展的新業務所涉及的新增設備，要求其提交由部門領導簽字的請示，報主管院長批準后再進行預算填報。全院固定資產預算的審批由各部門主管院長，分管財務的院長，財務及審計負責人，各職能處室負責人組成預算委員會一起進行評估。相關人員根據書面申請，進行現場說明，預算委員會依據醫院未來發展的需要，進行宏觀調控，最終報醫院黨委會審核批準。

預算管理是以數量化的方式來表明醫院后勤管理工作的標準，再對實際情況進行研究和糾正偏差，促進合理的資源分配。經過幾年的實踐與不斷的學習，筆者作為后勤預算的編制者，根據預測到的可能存在的問題、數據變化的趨勢，預先的調研評估，控制偏差的比率，與預算的執行者共同協作，來保證預算目標計劃的實現與成本的降低。

2 ?預算管理應用于醫院后勤管理時發現的問題

公立醫院從經營性質上是非盈利事業單位，主要任務是為廣大患者服務。因而許多公立并沒有樹立科學的全面預算管理意識，全面預算管理觀念不夠先進。認為只需財務部門依據政府財政部門和衛生行政主管部門有關要求，進行大體預測和估算，確定相關數據來編制預算，方法簡單粗略[5]。

預算的“全面性”不夠。一是覆蓋面不夠：幾乎未觸及人力資源增減、未考慮非財務指標和醫院外部環境的影響。二是過程控制不到位，滲透力弱。三是預算內容不全：大部分照搬了別的企業的預算內容，沒有自己醫院的特色。四是綜合統籌不夠[6]。

在編制預算的過程中發現醫院財務部門并未把“天然氣”最為預算的一個項目，而天然氣卻是醫院支出的一個大項，隨著國家對節能減排和環境保護的力度不斷加大，節能環保也成為醫院后勤管理的工作重點。加強對天然氣使用量的預算和監測，有助于醫院后勤管理者對醫院領導層提供切實可行的節能環保方案。因此在提交2019年預算的過程中，提出醫院能把天然氣的消耗，增加到后勤預算之中的建議。

隨著現代通信技術和信息網絡的普及，全院的電話費和信息網絡費用的支出也是逐年增加，故急需通過預算加以管控。另外醫院的“被服”消耗、污水處理等具有醫院特色的支出項目，均未被列入到醫院的預算管理之中。希望將來能通過與醫院財務部門的不斷溝通，把后勤的預算項目進一步完善，使得預算管理能為醫院后勤管理工作提供更可靠的依據，為醫院領導的決策提供更多的數據支持。

3 ?預算管理在醫院后勤管理中的積極作用

為進一步提高醫院后勤職工的專業技能和職業素質，近兩年醫院在預算的編制上也做了相應的調整，培訓費、會議費、差旅費的比例從原來的1：2：3，在總量不變的基礎是改為3：2：1。有意識地加大了對后勤職工的培養力度，極大地提高了后勤職工的學習熱情與干勁。過去的后勤管理者并未留意每年在培訓、會議、差旅等項支出的金額，隨意性很大。通過預算管理在該院后勤管理中的應用，給后勤的管理者指明了方向，減少不必要的差旅費支出。更多的員工有機會參加培訓，如電力設備運維與故障診斷高級技能培訓班、能源管理師培訓班等，旨在不斷提高員工專業的技術水平，甚至使之成為服務于臨床的多面手。同時還給員工出席會議的機會，如全國醫院后勤精細化管理高峰論壇、京津冀醫院建設論壇等，從中了解更多的與醫院后勤管理相關的各領域最新進展、最新成果。開闊眼界，提高醫院后勤管理的技術應用和運營管理的智慧維度，推開綠色醫院的品質之門，為醫院提升社會效益與經濟效益。

醫改后該院門診量和住院患者人數逐年穩步提升，醫院通過對預算的監控，采取一系列節能減排措施，加大節水、節電的宣傳力度，把水、電費用調控在預算范圍之內。

由于該院院區老舊，醫院裝修改造等基礎建設的需求日益增加。每逢預算的中期調整，醫院便需大額度調高維修（護）費的預算。經過幾年的實踐，為防止基礎建設和修繕費用的盲目無序增長，在編制預算前，結合醫院各部門的需求，明確列出新一年的裝修改造項目及其預估費用。在此基礎是再加上一筆為應對醫院突發事件可能需要臨時增加的應急項目的預估費用，作為整體維修（護）費的預算值。這種做法使得醫院決策層減少了臨時性的建設投入和不必要的裝修項目，維修（護）費的預算變得基本穩定或只需進行小幅微調即可，從而幫助醫院節約了大筆資金。

4 ?結語

醫院的預算管理是對醫院固定資產的購置、院區建設與維護，新的醫療項目可行性研究如投資多少、資金來源、獲得收益期限等，通過把采集到的經濟信息，進行對比分析，優化預算方案。預算的編制提供了控制的標準，用以實現預期的目標。預算管理應用于醫院后勤管理的實踐經驗說明，預算管理不是對醫院現狀本身的控制，而是對醫院發展趨勢的掌控[7]。

正確理解醫院全面預算管理的真諦，即它是以醫院戰略發展目標為導向，對醫院在預算年度內的各項經濟活動進行統一規劃，全過程監控，以使資源獲得最優配置的現代管理工具;它有助于對醫院的科學合理決策提供依據[8]。

戰略導向亦是預算管理在醫院后勤管理應用中的靈魂所在。醫院的全面預算管理必將逐步完善，嚴謹細致、系統全面的預算管理方案，將會為后勤管理的精細化提供基本保障。

[參考文獻]

[1] ?李軍英.新醫改下醫院全面預算管理體系的構建解析[J].財經界：學術版，2017（4）：36-37.

[2] ?王菊蓮.新醫改下如何構建公立醫院全面預算管理體系[J].中國經貿，2017（12）：210-211.

[3] ?張小青.公立醫院實施全面預算管理對策研究[J].經營者，2016（13）：27-28.

[4] ?張永純.新醫改下醫院全面預算管理體系的構建[J].財經界，2017（12下旬刊）：46-47.

[5] ?李輝軍.公立醫院全面預算管理現狀及相關措施研究[J].行政事業資產與財務，2017（2）：19-20.

[6] ?蘇澤鳳.新醫院財務制度下實行全面預算管理存在的難點與對策[J].經濟師，2012（5）：146-147.

[7] ?王巖.新醫改下公立醫院全面預算管理體系的構建分析[J].行政事業資產與財務，2017（14）：19-20.

[8] ?劉華.公立醫院全面預算管理研究[J].財會學習，2016（6）：41-42.

（收稿日期：2019-08-04）