出納工作崗位內(nèi)部控制

劉兵鋒

摘要：面對(duì)高速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)和日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了從根本上推動(dòng)企事業(yè)單位出納崗位工作的精細(xì)化、規(guī)范化開(kāi)展，建立健全出納工作崗位內(nèi)部控制的相關(guān)機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位出納崗位能力和其內(nèi)部控制水平的穩(wěn)步上升。文章從企事業(yè)單位持續(xù)加強(qiáng)出納工作崗位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義出發(fā)，提出了加強(qiáng)出納工作崗位內(nèi)部控制的若干舉措，旨在通過(guò)內(nèi)部控制力度與綜合效率的持續(xù)增加，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量的穩(wěn)步提升，推動(dòng)其妥善應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和層出不窮的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，最終獲得持續(xù)而穩(wěn)定的發(fā)展機(jī)會(huì)。

關(guān)鍵詞：出納工作崗位;內(nèi)部控制;配套機(jī)制構(gòu)建;定期總結(jié)與評(píng)價(jià)

一、加強(qiáng)出納工作崗位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有利于明確企事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的未來(lái)方向

在企事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，出納崗位起著對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性、有效性和合理性進(jìn)行全程監(jiān)督的作用，能夠?yàn)槠笫聵I(yè)單位的經(jīng)營(yíng)決策提供重要的數(shù)據(jù)支持，甚至直接參與企事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，因此，出納工作崗位內(nèi)部控制的持續(xù)加強(qiáng)，能夠從根本上推動(dòng)出納工作的科學(xué)化、現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高處理和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的綜合效率與整體能力，明確財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的未來(lái)方向。

（二）有利于提高企事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的綜合效率

出納崗位的最基本職能是收付職能，可以如實(shí)反映企事業(yè)單位在一定時(shí)期內(nèi)資金的變動(dòng)、使用情況，為其經(jīng)營(yíng)決策和會(huì)計(jì)核算提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，對(duì)企事業(yè)單位的發(fā)展實(shí)效有著直接而巨大的影響作用，因此，出納工作崗位內(nèi)部控制的持續(xù)加強(qiáng)，有利于企事業(yè)單位立足出納崗位職責(zé)，在落實(shí)精細(xì)化管理的同時(shí)，開(kāi)展一系列貫穿出納工作全過(guò)程的工作優(yōu)化與技術(shù)革新活動(dòng)，以提高出納工作開(kāi)展的協(xié)調(diào)性與整體水平，在充分調(diào)動(dòng)各方工作熱情與積極性的同時(shí)，加速構(gòu)建團(tuán)結(jié)統(tǒng)一、高效奮進(jìn)的良好內(nèi)部文化，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)工作效率的持續(xù)提高。

（三）有利于促進(jìn)企事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)

作為企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的最基礎(chǔ)工作之一，出納工作崗位內(nèi)部控制的持續(xù)加強(qiáng)，有利于企事業(yè)單位堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析的基本原則，優(yōu)化出納工作模式，提高出納工作所反映經(jīng)濟(jì)信息的完整性、系統(tǒng)性、科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享、內(nèi)控信息互通，從而深化理論結(jié)合實(shí)際，為企事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理與經(jīng)濟(jì)決策提供強(qiáng)有力的支持，減少不必要的資源、資金浪費(fèi)和損失，促進(jìn)企事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)出納工作崗位內(nèi)部控制的若干舉措

（一）強(qiáng)化工作人員對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義認(rèn)識(shí)

隨著世界范圍內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的日益劇烈，財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的科學(xué)性、規(guī)范性和綜合效率已經(jīng)成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的最重要考量標(biāo)準(zhǔn)之一，而出納工作崗位作為企事業(yè)單位各項(xiàng)資金流動(dòng)的重要崗位，對(duì)企事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展實(shí)效有著直接且重要的影響，各種經(jīng)營(yíng)票據(jù)、資金都要經(jīng)過(guò)出納崗位，無(wú)疑對(duì)出納崗位工作人員的職業(yè)道德提出了極高的要求?；诖?，為了加強(qiáng)出納工作崗位的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)出納工作效率與質(zhì)量的持續(xù)提升，企事業(yè)單位必須立足實(shí)踐，對(duì)現(xiàn)階段出納工作的開(kāi)展實(shí)際進(jìn)行綜合評(píng)定與客觀分析，通過(guò)開(kāi)展教育實(shí)踐和素質(zhì)訓(xùn)練活動(dòng)，在深化工作人員職業(yè)道德建設(shè)的同時(shí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部控制力度持續(xù)加強(qiáng)重要意義的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮工作人員的主觀能動(dòng)性，提高出納工作開(kāi)展的整體質(zhì)量。

（二）深化工作人員隊(duì)伍建設(shè)

現(xiàn)階段，各行業(yè)、各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)質(zhì)上就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，企事業(yè)單位的人才管理機(jī)制成熟度與儲(chǔ)備總量的大小，已經(jīng)成為其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要評(píng)價(jià)因素之一。因此，面對(duì)新形勢(shì)所提出的更為嚴(yán)格的要求和標(biāo)準(zhǔn)，企事業(yè)單位必須立足實(shí)踐，加強(qiáng)分析和把握時(shí)代與行業(yè)發(fā)展的最新趨勢(shì)，從出納工作的基本屬性和工作特點(diǎn)出發(fā)，深化工作人員隊(duì)伍建設(shè)，以推動(dòng)出納工作崗位內(nèi)部控制綜合能力的不斷提高：第一，基于出納工作崗位環(huán)節(jié)多、內(nèi)容細(xì)的總體特征，積極開(kāi)展出納崗位職責(zé)與出納工作崗位內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)、實(shí)際操作概要的系列培訓(xùn)，培養(yǎng)出更多手工帳、電及帳均能高效完成的出納崗位工作人員，以從根本上提高企事業(yè)單位出納崗位實(shí)務(wù)、出納工作崗位內(nèi)部控制的綜合效率與最終質(zhì)量;第二，從當(dāng)前各項(xiàng)工作的開(kāi)展實(shí)際出發(fā)，對(duì)出納工作崗位內(nèi)部控制思想與結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)化、現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級(jí)，并通過(guò)制定詳細(xì)、嚴(yán)格的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)制度促進(jìn)工作人員的工作熱情及積極性，不斷挖掘企事業(yè)單位的內(nèi)部工作潛力;第三，在深化工作人員隊(duì)伍建設(shè)方面，企事業(yè)單位要做到兩手抓，即在不斷挖掘內(nèi)部工作潛力的同時(shí)，積極面向社會(huì)、高校招聘符合時(shí)代與市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的、適應(yīng)自身發(fā)展現(xiàn)狀與長(zhǎng)期規(guī)劃的、綜合素質(zhì)過(guò)關(guān)且擁有真才實(shí)學(xué)的出納崗位人才，以期在充實(shí)出納崗位根本實(shí)力的同時(shí)，不斷加強(qiáng)出納工作崗位內(nèi)部控制，最終實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位的長(zhǎng)效發(fā)展。

（三）加強(qiáng)出納工作崗位內(nèi)部控制的配套機(jī)制構(gòu)建

科學(xué)、健全的相關(guān)制度建設(shè)是出納工作崗位內(nèi)部控制活動(dòng)高效、穩(wěn)定開(kāi)展的重要前提和根本保障，在現(xiàn)階段，企事業(yè)單位加強(qiáng)出納工作崗位內(nèi)部控制的配套機(jī)制構(gòu)建需要從以下幾個(gè)方面入手：第一，強(qiáng)化出納工作崗位管理，落實(shí)帳資分離，以相應(yīng)憑據(jù)作為資金收支的必要憑證，做到日清日結(jié)、賬實(shí)相符，且具備較高的工作透明度，實(shí)現(xiàn)每筆業(yè)務(wù)可查、操作責(zé)任明確;第二，立足出納崗位職責(zé)，建立健全出納工作開(kāi)展的操作章程與行為規(guī)范，以在實(shí)際工作中為工作人員提供制度依據(jù)和操作范例，減少因個(gè)人主觀原因?qū)е碌墓ぷ魇д`;第三，立足整體，進(jìn)行財(cái)務(wù)工作權(quán)力與職責(zé)的優(yōu)化重構(gòu)，簡(jiǎn)政放權(quán)、積極落實(shí)權(quán)責(zé)下移，以從根本上避免出納工作崗位內(nèi)部控制過(guò)程中可能出現(xiàn)的相互推諉、權(quán)力重疊和低效高耗等不良現(xiàn)象，推動(dòng)權(quán)責(zé)統(tǒng)一、高效明確的良好內(nèi)部氛圍建立;第四，從戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的高度出發(fā)，建立起出納工作崗位內(nèi)部控制與其它經(jīng)營(yíng)管理工作間的緊密聯(lián)系，以從根本上促使企事業(yè)單位出納工作崗位內(nèi)部控制的全面管控、簡(jiǎn)易可行、權(quán)責(zé)對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，增強(qiáng)企事業(yè)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的連續(xù)性和應(yīng)變能力，有效規(guī)避各種突發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）對(duì)出納工作崗位的內(nèi)部控制實(shí)效進(jìn)行定期總結(jié)與評(píng)價(jià)

通過(guò)對(duì)出納工作崗位的內(nèi)部控制實(shí)效開(kāi)展定期總結(jié)與評(píng)價(jià)，企事業(yè)單位能夠發(fā)現(xiàn)出納崗位工作開(kāi)展中存在的漏洞和不足之處，并采取有針對(duì)性的策略及時(shí)糾錯(cuò)，以在最大限度上保障企事業(yè)單位資金的安全與完整，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。而定期總結(jié)與評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展，企事業(yè)單位需要從以下幾方面入手：第一、學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)外出納工作崗位內(nèi)部控制工作開(kāi)展的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和方式方法，并通過(guò)與自身現(xiàn)行制度進(jìn)行對(duì)比，不斷查缺補(bǔ)漏，并根據(jù)最新發(fā)展趨勢(shì)和工作現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)分析與客觀評(píng)價(jià)，最終推動(dòng)出納工作的整體優(yōu)化;第二、以不相容職務(wù)相分離原則為基礎(chǔ)，抽調(diào)財(cái)務(wù)專業(yè)人員組建出納工作開(kāi)展監(jiān)督部門或?qū)ｍ?xiàng)團(tuán)隊(duì)，貫穿出納工作開(kāi)展的全過(guò)程，設(shè)定出納工作崗位內(nèi)部控制紅線，并根據(jù)自身發(fā)展及市場(chǎng)變動(dòng)，不斷調(diào)整監(jiān)管重點(diǎn)與方式方法，出錯(cuò)必糾、糾錯(cuò)必嚴(yán)，推動(dòng)各項(xiàng)工作的良性開(kāi)展;第三、建立出納工作崗位內(nèi)部控制活動(dòng)責(zé)任制，在強(qiáng)化監(jiān)管的同時(shí)，明確工作各階段的責(zé)任人或承擔(dān)部門，出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題時(shí)及時(shí)明確責(zé)任歸屬，并將相關(guān)參數(shù)與工作開(kāi)展結(jié)果納入績(jī)效考核體系，將可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與工作減至最少。

三、總結(jié)

新形勢(shì)下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈無(wú)疑為企事業(yè)單位的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展提出了更高、更為嚴(yán)格的要求，企事業(yè)單位只有立足財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，不斷加大出納工作崗位的內(nèi)部控制力度，才能抓住重要的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長(zhǎng)。而現(xiàn)階段，雖然在開(kāi)展出納工作崗位內(nèi)部控制的過(guò)程中仍存在些許問(wèn)題和不足之處，但通過(guò)制定有針對(duì)性的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行改正和彌補(bǔ)，仍然對(duì)企事業(yè)單位自身、乃至我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體進(jìn)步有著不容忽視的重要意義。

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（作者單位：山西中醫(yī)學(xué)院中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院）