新時代稅務專業碩士培養課程體系改革

湯鳳林　何萬波

[提要] 智能化和數字化技術的發展給稅收征管查和稅收遵從帶來深刻影響，從而對稅務專業碩士培養提出新的要求。本文在對全國42所稅務專碩培養單位的課程體系進行研究基礎上，指出已有的課程體系設計缺乏前瞻性，缺少情懷教育、警示教育和特色課程，未來稅務專業碩士培養除夯實專業基礎、提升專業技能外，還需要集中培養通用技能，包括認知能力、辯證思維、社交能力、創造力、決策能力和復雜問題解決能力的培養，提出一個基于能力需求視角的稅務專業碩士培養課程體系架構。

關鍵詞：稅務專業碩士;課程體系;能力需求

中圖分類號：G642 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年11月11日

一、智能化和數字化對稅收征管和稅務遵從帶來的影響

隨著數據科學的不斷發展，我國開啟智能化和數字化的新時代，機器人流程自動化、認知科學等數字化技術越來越多被應用到日常工作和生活中，不斷釋放人力，使人在工作中有機會追求更高的價值。數字化和人工智能等技術在商業和金融領域中的應用也將推動稅收征管領域的相應變革，從而給稅務征管和企業遵從的形式和效率帶來深刻影響。

稅源管理方面，區塊鏈技術和認知計算技術有助于稅務部門掌握更多的企業、市場和行業信息，進行更科學的稅源預測，開展更科學的動態稅源管理。稅款征收方面，云平臺交互和區塊鏈技術可實現稅款征納的信息同步，可實現稅款計算和支付的在線自動化，提高了征納效率，優化了稅收征管流程。稅務監管方面，流程機器人可從區塊鏈數據庫中識別稅源戶的異常并進行預警提示，有利于稅務部門實現自動化的風險監控，提高控制精準度。稅務稽查方面，區塊鏈和實時云交互平臺可進行稅款征納差異比對，杜絕了征管盲點帶來的偷漏稅問題，從而把傳統的實地和賬本稽查工作轉向交易信息核對和系統安全監控。反避稅方面，大數據提高了個體交易信息和市場信息的透明度和可獲得性，可為反避稅提供有力支持。

可見，新時代智能化和數字化技術將完全改變稅收征管的對象、手段和形式，從而對稅收遵從、稅款征收、稅務稽查以及稅收制度等帶來挑戰，而這背后實際上是對稅務人帶來挑戰。作為培養稅務專業碩士的高校，不得不思考智能化和數字化發展對稅務人才有哪些能力需求，應設計怎樣的課程體系才能更好地滿足稅務高端人才培養的能力需求。

二、我國稅務專業碩士培養課程體系設置現狀及問題

（一）我國稅務專業碩士培養課程體系設置現狀。目前，全國已有2批45個高校開始稅務專業碩士培養，根據筆者對其中收集到的42個單位課程體系進行統計研究發現：現階段國內稅務專業碩士培養的課程體系大致可歸結為公共課、必修課和選修課三大類課程;學分從30學分到56學分不等，其中36學分、40學分和44學分的高校居多;學制一般是2～3年，多數為2年。

1、公共課。公共課主要分為政治和外語課，其中政治課主要是中國特色社會主義理論與實踐研究、自然辯證法概論、馬克思主義與社會科學方法論三門，開設辯證法和方法論課的大多是二選一。外語類課有研究生英語、學術英語、專業英語、財稅英語、英語聽說、英語讀寫、商務英語等課，個別學校還開有俄語等小語種，其中，相當比例的學校直接用外語作為課程名，開設專業英語或商務英語也相對較多。

2、必修課。必修課主要包括經濟學、財稅政策與理論、中國稅制、稅務籌劃、稅務管理、國際稅收、相關法律和涉稅服務實務等類課程。所有培養單位開設的經濟學類課程品目繁多，如高級微觀經濟學、高級宏觀經濟學、中級微觀經濟學、中級宏觀經濟學、現代經濟學、公共經濟學、管理經濟學、經濟學綜合、經濟倫理學、經濟改革與發展專題、計量經濟學、中級計量經濟學、宏觀經濟分析、中國經濟問題、社會主義經濟理論和中國財稅與經濟問題等。財稅理論與政策類課程主要有稅收理論與政策。中國稅制類課程主要有中國稅制研究、中國商品稅制專題、中國所得稅制專題和中國財產稅制專題等。稅務籌劃類課程主要有稅務籌劃、稅務籌劃與風險管理等。稅務管理類課程有稅務管理、稅務征管、稅務管理與職業拓展、大數據與稅收征管、稅收管理與稅務稽查等。國際稅收類課程主要有國際稅收原理（全英文）、國際稅收實務、國際稅收專題、國際避稅與反避稅專題。相關法律類課程有稅收相關法律、財稅法研究、民商法和公司法等。其中開設率最高的幾門必修課是：現代經濟學、中級經濟學、中國經濟問題、稅收理論與政策、中國稅制研究、稅務籌劃、稅務管理和國際稅收等。

3、選修課。選修課的開設范圍非常廣泛，總結起來主要有以下幾個方面：相關學科課程、相關專業課程、財稅專業其他相關課程和為不同就業單位分類培養人才的課程等。

（1）相關學科課程。相關學科課程主要包括與哲學、倫理學、語言學、文化、心理學、體育學、計算機科學、互聯網和博弈論等相關的課程。如西方哲學史、企業倫理與社會責任、商業倫理與會計職業道德、英語口語、中國傳統文化、英美概況、跨文化交際、心理學專題、太極拳、瑜伽、乒乓球、健美操、體育、橋牌與團隊合作訓練、大數據及其稅收應用、互聯網與電子商務稅收、互聯網與金融創新和博弈論導論等課程。

（2）相關專業課程。相關專業課程包括與財會、審計、法律、金融、資產評估和管理等其他經管類專業相關的課程。財會類課程有：稅務會計、高級稅務會計、財務會計、中級財務會計、高級財務會計、財務會計理論與實務、管理會計、成本管理會計、公司財務分析、財務報表分析、財務會計與財務報表分析、財務管理與財務報表分析、公司財務案例、Python財務數據分析、中級財務管理、財務戰略與風險管理、財務信息理論與實務、會計準則與稅法差異分析、資本市場中的會計問題和財務會計前沿等。審計類課程有：審計、稅務審計、IT審計、獨立審計專題和高級審計理論與實務等。法律類課程有：稅收法律原理與實務、經濟法專題、國際商法和行政法規概述等。金融類課程有：金融理論與政策、金融實務、金融機構與市場、金融市場、金融市場與金融工具、金融學與金融衍生工具、公司金融、金融投資案例分析（全英文）、金融創新與資本運作、資本運作的理論與實務、新資本協議、資本市場與投資、投資學、國際投資與跨國企業管理、資產配置原理與實踐、融資與上市、兼并收購與公司控制等。資產評估類課程有資產評估理論與方法等。管理類課程有：公共管理、公共管制理論與政策、（公司）戰略管理、戰略管理與商業模式、內部控制理論與實務和管理信息系統等。

（3）財稅專業其他相關課程。財稅專業其他相關課程包括財稅政策、財稅制度、稅務管理、稅收籌劃、國際稅收、比較稅制、公共財政、預算、財稅思想、財稅前沿講座和稅務研究等不同類別的課程。其中，財稅政策類課程有：公共經濟與公共政策、公共政策分析、財稅政策及評價、稅收政策理論的實務運用與案例操作等。財稅制度類課程有：財稅制度改革前沿、投資環境與中國稅制、稅法研究專題等。稅務管理類課程有特別納稅調整等。稅收籌劃類課程有：金融理財的稅務規劃、家庭稅收籌劃與財富管理等。國際稅收類課程有：海外投資稅收專題、跨國公司國際稅收安排、國際稅法、國際稅收籌劃、國際避稅專題、國際稅收協定、關稅與出口退稅、OECD及美國稅收、外國稅制、美國稅制、港澳臺稅收和外國財稅制度與經濟政策（全英文）等。比較財稅制度與政策類課程有：稅制比較、中亞稅制比較、兩岸稅制比較、公共政策中日比較、比較財稅理論與政策等。公共財政類課程有：公共財政、公共財政專題、公共財務與政府會計、公共選擇理論、民生幸福與財稅責任等。預算類課程有：政府預算管理、預算編制與政府會計、政府預算改革等。財稅思想類課程有：中國賦稅史、中國稅制史和財稅經典文獻選讀等。財稅前沿類課程有金融稅收專題、稅務前沿講座、稅收政策前沿、中國稅制改革前沿、行業前沿講座、財務會計前沿等。

稅務研究類課程主要包括對資料收集與數據處理、文獻選讀、研究規范、研究方法等方面的課程。如，資料收集與數據處理的課程有：稅收案例分析、稅務專題調研、計算機應用、數據分析與軟件應用、多元統計分析與SPSS軟件、SAS、SPSS/STATA應用等課程。文獻選讀方面的課程有：資本論選讀、國富論選讀和《習近平談治國理財》第二卷研讀等。研究規范方面的課程有：學術規范與寫作、學術論文寫作方法與規范、論文撰寫、公文寫作、論文指導與寫作、稅收報告與文書寫作、稅收專業論文與案例寫作、稅務研究與寫作和專業文獻選讀與論文寫作等。研究方法方面的課程有：數量分析方法、數量經濟分析、計量經濟學、中級計量經濟學、稅收計量經濟學、稅收定量分析、稅收分析方法、財稅數據實證分析、稅收調查與分析、稅務統計和宏觀經濟統計分析等。

（4）分類培養的課程。稅務專業碩士的就業領域主要是財稅部門、中介服務機構和企業，為不同就業單位培養人才的課程設計也就主要體現在為此三類單位培養專門人才的課程設計的側重點不同上。其中專門為財稅部門培養人才的課程有：稅務稽查、納稅評估與稽查、稅收管理與稅務稽查、稅務檢查、納稅服務與納稅檢查、納稅評估實務、稅收信息化、稅務爭議、軟技能綜合培養等。專門為專業服務機構培養人才的課程有：稅務代理實務、稅務師執業道德和專業服務機構稅務研究等。專門為企業培養人才的課程有：企業稅務風險管理、企業重組稅收專題、涉稅報表分析、公司理財和稅收與公司理財等。其中，大多數單位開設的選修課有：稅務稽查、企業稅務風險管理、高級稅務會計、稅收相關法律專題、稅務代理實務、納稅評估實務、財稅前沿專題、數量分析方法、稅收信息化、財務報表分析等十門課程。

4、實踐課。實踐課主要包括校內實驗、校外實踐兩部分。部分培養單位開設了稅收實務綜合實驗或仿真實驗、稅務信息化平臺操作訓練、涉稅服務實務訓練和財務會計訓練，有的培養單位把參與學術討論、稅務專題調研、綜合稅收案例管理咨詢、案例開發與研究、稅收前沿與企業家論壇，甚至完成學位論文等也列入實踐學習范疇。校外實習主要包括稅務管理實習、稅收籌劃實習和稅務代理實習等內容。大多數單位實踐教學時間為6個月，其中去財稅部門、專業機構和企業實習3個月或以上。實踐課在不同學校的學分有較大差異，從4～9學分不等，也有只算2學分的，甚至個別學校不算學分，是學生必須完成的環節。

（二）我國稅務專業碩士培養課程體系設置存在的問題

1、缺乏人才培養知識架構設計的前瞻性。從上面對我國稅務專業碩士培養單位的課程體系分析可知，現有培養體系主要側重對專業碩士進行傳統的稅收理論基礎和稅務專業技能培訓，以校內學習為主，難以培養出較強的實操能力，與用人單位的需求仍然存在一定的差距。尤其是當今社會正在經歷第四次工業革命，智能化和數字化技術的快速發展和廣泛應用，對企業的稅收遵從、稅務部門的稅款征收和稅務稽查等都帶來巨大挑戰，作為稅務高端人才培養的載體，稅務專業碩士培養課程體系卻幾乎沒有對此做出應對。除了個別單位開設有“大數據與稅收征管”或“大數據及其稅收應用”，有“互聯網與電子商務稅收”外，沒有開設其他應對工業4.0帶來挑戰的課程，這樣的體系下培養出來的稅務專業碩士難以滿足當今社會的需求，現行稅務專業碩士培養課程體系相對滯后，稅務專業碩士培養的知識體系架構缺乏前瞻性。

2、缺乏有針對性的情懷教育和警示教育類課程。受計劃政策的影響，當今社會年青一代的兄弟姐妹較少，父母過度寵溺的家庭、唯分數的教育環境以及唯利是圖的社會環境造成許多的“精致利己主義者”。作為稅務專業碩士培養的高校，在課程體系設計時有必要針對性地設計一些思想道德、精神文明和傳統文化等方面的課程，對在校專業碩士進行情懷教育，從而幫助其形成正確的價值觀、人生觀和世界觀，為培養出色的中國公民奠定基礎，這對于個人、單位和國家都是百利而無一害的。然而，現有的課程體系中只有個別單位開設有中國傳統文化課程，并且情懷教育的針對性不強，而幾乎所有學校都開設的思想政治類課程在情懷教育方面效果不佳。近年來，反腐敗成為社會關注的焦點，在一撥撥受處分的腐敗分子中，有部分出自于財稅部門，也曾是我們培養的財稅精英。因此，有必要在夯實其理論基礎、培養其專業技能和情懷教育的基礎上強化警示教育，讓即將進入社會的稅務高端人才知曉法律的邊界和做事的底線，這樣才不會出現精英培養了終被腐敗掉。

3、缺少人才培養的特色課程。由上述分析還知，各單位稅務專業碩士人才培養的特色并不明顯，特色的體現需要培養目標清晰、明確、精準，需要培養單位師資雄厚，有能力為細分的人才需求市場提供定制化教育服務。但是，現行的稅務專業碩士導師們大多是從財政學或稅收學學術碩士導師們中遴選出來，師資背景偏向理論研究;盡管也聘用了許多稅務部門、中介機構和企業的經驗豐富人士擔任合作導師，由于外聘導師的課酬、時間等有限，從而制約了許多特色課程的開設與課堂教學效果，復合型高層次應用型人才的培養仍然存在許多不足。

三、新時代對稅務專業人才能力的培養需求

根據美國教育界研究，一個成年人的能力主要由如下諸多方面構成：社交禮儀、觀察力、專注力、想象力、記憶力、適應能力、傾聽能力、表達自我、合作能力、自我控制、幽默能力、自我反省、選擇能力、時間管理、獨立思考、閱讀、筆記、質疑、信息獲取、探求知識、意志力、抗挫能力、執行力、應對意外、領導組織、演講能力、實踐能力、保健能力、修正能力、自我激勵、緩解壓力、自保能力、創新能力、超越自我、成功理財、積極進取、自立自強和把握機遇等。

對高端稅務專業人才來說，首先是專業技能的培養，包括賬務處理能力、涉稅事宜處理能力、稅收籌劃方案設計能力、專業知識綜合運用能力、財稅事務的數理分析能力、財稅信息收集整理能力和專業文書寫作能力等的培養。其次是通用技能的培養，包括解決問題的能力、創造力、社交能力、情商、學習能力等。在智能化和數字化時代，為更好地運用人工智能，2020年前高端稅務人才需要首先具備的十大能力：復雜問題解決能力、辨證思維、創造力、人才管理、與他人協作、情商、判斷與決策、服務導向、談判和認知靈活度。

四、基于能力需求的稅務專業碩士培養課程體系設計

專業技能的培養主要需要稅務專業碩士掌握基礎專業知識，時刻跟蹤業界最新動態，堅持對財稅問題研究，具備對相關數據的分析處理能力，會基礎編程，能充分利用各類開放資源。

而培養有創見的綜合性稅務專門人才則需要具備創造力以運用、開發和更新智能化工具，需要人際社交、協調管理能力以在人工智能基礎上與他人進行全方位合作，需要具備較強的認知、辨證思維以及決策能力以在海量智能中進行有價值的發現。因此，未來稅務專業碩士的通用技能培養應主要集中在認知能力、辯證思維、社交能力、創造力、決策能力和復雜問題解決能力的培養上。（表1）

主要參考文獻：

[1]全國42所高校及其他培養單位的稅務專業碩士培養方案.

[2]郭心潔.智能化和數字化時代的稅務人才培養[Z].全國稅務專業碩士培養單位2018年度會議，2018.8.

[3]溫靜.資優教育與個性化定制課程設計.蒙特梭利暑期教育培訓，2018.8.

[4]湯鳳林.以職業能力為基礎的注稅人才分類培養課程體系設置研究[J].財政監督，2014（10）.