工程監(jiān)理企業(yè)財務(wù)管理與核算探討

宮珂

【摘要】隨著信息化的不斷發(fā)展，如何更全面的把握工程監(jiān)理企業(yè)項目執(zhí)行，從策劃、投標、預(yù)算、實施、后評價等一系列財務(wù)管理與核算活動中，如何更為科學(xué)、合理的操作，各參與部門緊密結(jié)合，有很廣闊的探討和研究空間。

【關(guān)鍵詞】工程監(jiān)理;財務(wù)管理與核算;探討

隨著信息化的發(fā)展，尤其是大型國企執(zhí)行各業(yè)務(wù)板塊統(tǒng)一的會計核算之后，附加了內(nèi)控管理、ERP管理、資金管理平臺等輔助系統(tǒng)，使會計核算的職能在逐漸簡化，財務(wù)管理的職能日益加強。為了適應(yīng)這一發(fā)展趨勢，更好的在工程監(jiān)理企業(yè)，發(fā)揮財務(wù)管理在公司經(jīng)營管理中的中心作用，服務(wù)于公司的發(fā)展，對工程監(jiān)理企業(yè)的財務(wù)管理和核算做以下探討：

一、在成本管理方面

（一）推行項目全過程成本核算

全成本核算，就是以分公司、項目部或獨立的合同為單位，作為一個成本核算中心，每個成本中心包含一個或多個相關(guān)聯(lián)的合同項目，最終形成的是分公司、項目部或一個獨立合同的整體的核算結(jié)果。該核算結(jié)果按月反映，配套與之對應(yīng)的收入，就能對核算單位每月、每季、每年形成比較客觀的的損益情況，可以作為公司月份獎金計算、年終效益獎金兌現(xiàn)的參考依據(jù)，一定程度上強化了項目每一位管理者的經(jīng)營成本意識，對公司整體勞動生產(chǎn)率的提高、創(chuàng)效水平的提升，起到了一定的積極作用。

隨著公司經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，管理項目數(shù)量的增加，損益核算范圍涵蓋的合同項目繁雜，如何對項目建立比較科學(xué)的核算單位，需要進行科學(xué)合理的劃分，為后續(xù)核算打好基礎(chǔ)。

項目全過程成本核算，改變了以往以大的成本中心為損益核算單位的做法，基本上是以合同為核算單位，跨年度計算項目執(zhí)行過程的全部成本、損益情況。

企業(yè)制定項目全過程成本核算管理辦法，從項目投標測算，到取得項目的立項，再到項目初期的成本投入估算和項目執(zhí)行過程中的成本核算與控制，明確每個環(huán)節(jié)各單位的職責(zé)和工作內(nèi)容，各司其責(zé)，分頭把控。

項目立項，是指在承接新的工程項目時，需要在項目開始之初按照規(guī)定程序申請立項，確認該項目存在。

成本投入估算：是指在公司確認項目立項后，對該項目的預(yù)期投入情況進行估算，測算該項目的盈利空間，也稱項目預(yù)算。

成本核算與控制，是指自項目開始投入工作之日起，由財務(wù)資產(chǎn)部對項目的全部支出情況進行實際的成本計算工作，同時對比項目預(yù)算情況進行項目的過程控制、考核與評價。

該項工作重視的是項目執(zhí)行過程中的成本控制，加強預(yù)算的執(zhí)行力，強化成本控制環(huán)節(jié)，按照公司項目全過程成本管理辦法，在新項目投入之初，就有一個完整的、全過程的成本投入估算，在項目執(zhí)行過程中就要嚴格執(zhí)行該預(yù)算;有一把尺子立在那里，指導(dǎo)和約束項目執(zhí)行過程中的人員投入及各項成本開支，使項目總監(jiān)能夠隨時掌握自己所管理項目的進展情況、與之配比的成本支出情況和項目預(yù)期的盈余情況;同時也為今后同類項目的投標報價提供參考依據(jù)，是一套較為詳細的、完整的成本核算及控制體系。

（二）規(guī)范公司車輛費用的管理

車輛的使用費用是該行業(yè)比較大的成本支出項目，對于規(guī)范企業(yè)車輛的使用、車輛油耗等方面，提出專門的管理辦法。

即對車輛油耗的管理參照百公里耗油定額。由辦公室詳細列出公司每臺車的百公里耗油定額（參考出廠定額）;同時，根據(jù)車輛的新舊程度、季節(jié)的不同，確定一個油耗浮動比例。

對于駐外項目的車輛油耗管理，由駐外項目各單位的負責(zé)人負責(zé)，嚴格加強駐外車輛的油耗管理，控制車輛的使用，安排專人（可以是司機）統(tǒng)計本單位每臺車的月份實際公里數(shù)，上報公司辦公室車輛管理員處;車輛管理員編制車輛油耗臺賬，結(jié)合油耗定額和現(xiàn)場上報的實際月份行駛公里數(shù)，計算出每臺車月份合理消耗的油料費用。

報銷時，由辦公室車輛管理員逐臺車、逐月累計項目的合理油耗費用數(shù)，與項目部實際發(fā)生的油耗數(shù)對比，對于屬合理消耗之內(nèi)的費用，由車輛管理員審核簽字后報主管經(jīng)理審批;對于實際油耗超出合理消耗的，由分公司經(jīng)理寫出書面分析材料，報公司總經(jīng)理批準之后，進行報銷。

公司機關(guān)的車輛油耗管理。參照上述辦法執(zhí)行，對于月份油耗超定額的，由本車司機進行分析說明原因，情節(jié)嚴重的公司將進行專項處理。

定期組織車輛費用專題講評會，對各單位的車輛油耗及修理費用發(fā)生情況進行講評，對于費用發(fā)生較高的單位分析原因，加強公司車輛費用的管理。

二、規(guī)范公司項目層面的財務(wù)管理工作

（一）設(shè)置項目費用核算員

各分公司根據(jù)情況設(shè)置1～2名兼職核算員，其職責(zé)是在項目層面做到“上傳下達”的橋梁作用。

（二）加強項目備用金的管理

備用金執(zhí)行“前不清，后不借。”的原則：

一是由項目費用核算員協(xié)助項目負責(zé)人進行項目費用的報銷工作，確保費用報銷的及時性。

二是根據(jù)項目規(guī)模的大小制定備用金管理定額，原則上日常項目使用的備用金額度不允許超過定額，如果是由于費用不及時報銷，造成項目超定額進行備用金借款的，公司不予支付。

三、做好財務(wù)分析工作，為公司經(jīng)營管理決策提供依據(jù)

半年組織項目損益執(zhí)行情況分析講評，根據(jù)項目上半年的實際經(jīng)營情況，對各分公司、獨立項目部的盈利情況、變動費用的控制情況、清欠指標的完成情況等方面進行綜合分析，并著重分析重大差異和變動的可能原因，提供給分公司經(jīng)理、獨立項目總監(jiān)進行項目管理的決策信息;同時使公司領(lǐng)導(dǎo)層能及時準確了解各公司的經(jīng)營狀況，并針對各分公司的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營問題，作出相應(yīng)的管理決策，進而確保公司全年效益預(yù)算指標的完成。

財務(wù)分析是企業(yè)整體財務(wù)戰(zhàn)略的向?qū)В瑸槠髽I(yè)管理提供明確的測算和評估參數(shù)。財務(wù)分析工作是在既有的財務(wù)報表基礎(chǔ)之上，對一定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果數(shù)據(jù)進行分析，從而對公司在日常經(jīng)營管理中存在的問題和不足進行剖析，并根據(jù)公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標提出相應(yīng)的改善措施。通過對財務(wù)資產(chǎn)部內(nèi)各崗位分析職能的強化，使財務(wù)分析工作得以有效地展開。