關于加強企業財務內控管理的思考

馬興

摘要：隨著我國市場經濟的逐步建立與完善，加強財務內部控制管理在一定程度上有助于提高企業的管理水平，提升企業的競爭力;有助于識別企業所面臨的各種風險，并采取有針對性地風險防范措施，將風險控制在合理的可承受范圍之內，從而有助于企業的長遠發展。本文闡述內部控制管理的重要性，描述財務內部控制管理在企業管理中的重要作用。

關鍵詞：財務管理;財務內控管理;風險防范

一、企業財務內部控制概述

財務內部控制是為保證企業經營活動能夠正常開展，獲取會計信息的準確性，使能夠投入使用的資金更加合理和安全，在各部門相互監督的基礎上，管理人員在管理實踐中不斷地總結經驗，制定出一整套的財務內控體系。從而實現企業財務控制的戰略目標，實現企業各種經營活動的順利推進，實現更大的經濟效益和社會效益。

二、企業財務內部控制管理的重要性

（一）確保企業實現發展戰略目標

強化企業財務內部控制，以戰略規劃為導向，通過財務內控手段對企業的生產經營活動進行規劃控制，促進實現發展戰略是財務內部控制的終極目標。它要求管理者將短期利益與長期利益結合起來考慮企業的實際情況，在企業生產經營管理中營造出符合企業規劃的戰略需求，有利于提升企業可持續發展能力和創造價值的戰略選擇。

（二）確保企業維護資產的安全完整

資產安全是企業內部和外部利益相關者普遍關注的重大問題，是企業可持續發展的必要條件。體系完整的財務內部控制，應當為資產安全和完整提供強有力的制度支撐。采取合理的控制手段，確保資產完整或被高效、安全、合理的應用，有效防止因保管不善而導致的資產損壞或被盜的情況出現。

（三）確保企業財務內部信息的完整可靠

通過在企業內部建立完整的財務內部控制體系，可以進一步提高企業內部會計監督行為的發生，明確各部門之間的責權分配，加強對權力的約束，通過財務內部控制管理手段來及時糾正生產經營活動中存在的偏差，有效防范各類潛在風險的發生，保證企業安全穩定的運行，促進企業管理水平向著更加科學的軌道運行，夯實基礎，提升綜合競爭優勢。同時可以對企業的各種活動進行相應的測定，還可以對企業財務活動信息的真實性和完整性提供保障。

三、企業財務內部控制管理的現狀和存在的問題

（一）財務內部控制體系流于形式

現階段很多企業按照現代化企業的治理要求或是達到什么目的，特制定以企業財務管理為核心的內部控制體系，但是這些企業財務內部控制體系沒有充分與企業的實際經營管理活動結合起來，使這些制度看著很好，落實不了在企業的經營過程中，如在財務內部控制制度的制定過程中，沒有與企業發展到現階段的實際情況相結合，只考慮到制度制定，更多的是一種基于“攀比”的心理，沒有考慮到制度的實用性和能否落地，這樣的制度導致了很多的企業制定的內部控制體系流于形式，呈現出一種很不實用，是一個花架子，沒有切實發揮其應有的作用。

（二）財務內部控制制度不完善

目前出現在一些民營企業中的小企業中，由于有許許多多的客觀和主觀原因，很多老板或管理者對企業財務內部控制不重視或者根本不存在財務內部控制，由于建立完善的財務內部控制制度需要一定的實施成本，而這些老板集所有者與經營者于一身，親力親為一個人說了算，主要考慮企業的生存，沒有考慮到建立完善的財務內部控制制度能促進企業的可持續發展，能對企業創造價值提供動力的保障。同時在各種制度體系中，也同樣存在各種各樣的缺陷，主要表現為業務層面不全、家族面前舞弊處理等問題。在業務層面不足方面則是企業現階段的財務內部控制無法達到“全覆蓋”的要求，使得其在執行過程中存在業務層面不全的操作程序;在處理舞弊不足方面主要是中小民營企業里存在著比較嚴重的問題是家族人員擔任主要職位或與家族企業之間的業務關聯之間產生一系列問題，當面對這些問題時很多企業管理層多不知如何處理家族里的關系，使企業的利益產生巨大的損失，給企業的可持續發展和創造價值帶來無法估量的損失。

（三）財務內部控制制度執行的監督力度不夠

雖然企業制定了一整套的財務內部控制制度，可是企業員工綜合素質的不同，對一個企業文化及內控制度的理解差異，在執行過程中不同程度地打了一定折扣。若想要將一項制度執行到位，整個執行的過程都需要監督來配合。監督主要來自于內部監督和外部監督，內部監督主要來自于內部審計部門，但是有些企業的內部審計部門機構的建立，不具備與之相適應的內部審計制度，在企業內部不具有獨立性，其具備的監督作用沒有得到充分的發揮，導致各崗位、各部門之間不能相互制約、相互監督。而外部監督目前所形成的包括政府監督、社會監督在內的企業外部監督，其監督的力度在很大的程度上被削弱了。

（四）相關從業人員整體素質有待提升

財務從業人員整體素質高低不齊，執行起來沒有達到預期制定財務內部控制的效果。同時很多企業財務內部控制制度一直沒有被管理層重視，造成相關的從業人員整體素質處于不高和尷尬的境地。其中不少民營中小企業的主要崗位是家族人員來擔任，但是有些人員根本不勝任這些崗位，缺乏職業操守和職業道德，還凌駕于企業財務內部控制制度之上。這些都影響著企業財務內控管理的執行程度。

四、加強企業財務內部控制管理的對策

（一）優化財務內部控制流程體系設計

對企業的財務內部控制流程進行改進和優化，首先在具體實施過程中，應根據企業經營的短期和長期的經營規劃、企業所處于的市場環境、經營業務主要活動、生產經營規模和流程、企業所面對的風險大小等，綜合考慮企業現階段財務內部控制的目標，進而對各類財務內部控制的業務流程進行制定和改善，不能盲目的“跟風”行為，適合自己的就是最好的。其次在制定某一具體業務財務內部控制流程時，主要考慮企業財務內部控制流程的關鍵點是什么，通過這關鍵點來結合制定企業的生產經營活動與財務內部控制流程的實用性。再次要使良好的企業財務內部控制管理的流程能夠接地氣的實施需要配置信息化系統，保證企業財務內部控制實施的效果。通過先進的信息化系統可以及時掌握企業運營狀況和實施中發生的各種情況，反過來能為企業經營管理者提供全面、及時、準確的信息。在信息系統構建過程中，需要對企業的信息化部門的管理權限、操作權限等進行分工，尤其在信息系統管理中落實好運行和維護環節的關鍵控制點及措施，同時落實好不相容職務分離的內部控制管理制度。

（二）建立健全企業財務內部控制體系

逐步建立健全企業財務內部控制體系的同時，強化財務內部控制環境。企業的財務內部控制管理工作需要全員參與，從普通員工到領導層都應該積極地參與到企業的財務內部控制管理中，形成一種積極向上，蓬勃發展的企業內部環境。為保證企業財務內部控制的順利實施，企業董事會要樹立起帶頭表率模范的作用，營造出舒適清正廉潔的工作環境，讓員工享有家的溫暖和提高員工的道德文化水平，引導他們的工作責任和當家作主的意識。長期以往下來，就會促進企業普通員工自覺遵守、領導層自覺維護、監督部門自覺監管的積極環境，這樣才能夠在企業內部形成良性循環的內部控制環境。企業要想保證企業財務內部控制的長期實施有效，結合目前市場經濟產權制度的改革，充分發揮員工的積極性，進行一些股權改革，讓企業的中層管理人員和核心技術人員加入到企業所有者的行列中來，使企業中層管理人員和核心技術人員的切身利益與企業興衰息息相關，同時形成以目前企業經濟的發展階段相適應的內部控制制度，促使企業各級管理層提高管理水平，發揮各自主觀能動性和創新性，從而積極地創建和有效地實施內部控制制度。建立健全有效的財務內部控制體系應著眼于全局和長遠，建立全面的內部控制體系，不能只考慮眼前的閑難和利益，可能要進行手術式的陣痛，但是為了企業做強做大，短期的困難需要去克服的是值得嘗試的，所以一個健全的內部控制體系給企業的發展相當于注入新鮮的血液。同時在建立財務內部控制制度時應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

（三）建立內外部相結合的監督機制

內部控制監督是市場經濟發展到一定階段的必然產物，應該根據企業組織架構的設置要求使其內部審計部門獨立于其他部門，由董事會直接領導，聘請獨立于其他部門和人員來開展內部監督的工作，以使其財務內部控制能落到實處，并使其達到制定財務內部控制的初衷，成為企業的監察部門，及時發現問題、解決問題、降低風險;外部監督主要是聘請第三方中介機構對企業財務內部控制體系的建設和執行情況進行定期審查和監督，對發現的問題及時解決，并改進企業的財務內部控制體系更加規范更加科學合理。

（四）提高從業人員的綜合素質，建立獎懲結合的激勵機制

企業在實施財務內部控制制度時，特別是要提高財務人員的職業操守和職業道德的水平、責任意識以及勝任能力。建立并實行定期崗位輪崗制度，定期開展繼續教育和思想道德教育，使其各崗位人員能提高業務知識的同時也能使思想覺悟得到升華，使其在學習中提高業務管理能力。對于在執行財務內部控制的部門和個人，并使其在企業的發展中提高效益，應授予一定的精神和物質獎勵，如果在執行過程中沒有執行到位，并帶來負面影響，要進行相應的處罰，以達到預期定下的財務內部控制的目的，提高員工的工作積極性和工作效率。

總而言之，企業的發展要有完善的財務內部控制制度，雖然目前的財務內部控制制度建設方面存在不少問題，采取科學合理的措施不斷完善財務內部控制制度的體系，就一定能夠促進企業提升管理水平和抵御風險能力，促進企業的良性發展。

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